Файл: Отчетность как завершающий этап учетного процесса.pdf

Главный бухгалтер, бухгалтер

Налоговые органы

Кредитные учреждения, страховые организации

Внебюджетные фонды

Рисунок 1 - Схема внешних связей бухгалтерии ООО «Алтай-Логистика»

В своей деятельности бухгалтерия, управление экономики и управление финансов руководствуются следующими действующими на территории РФ нормативными актами, федеральными законами, методическими указаниями по ведению бухгалтерского учета, а также внутренними нормативными и распорядительными документами:

1. Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

2. Гражданским кодексом Российской Федерации.

3. Налоговым кодексом Российской Федерации.

4. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н.

5. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкцией по его применению.

6. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

7. Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 49.

8. Внутренними нормативными и распорядительными документами (уставом организации, приказами, распоряжениями, положением и др.).

На выбор и обоснование учетной политики влияют следующие факторы:

• организационно-правовая форма компании;
• отраслевая принадлежность и вид деятельности;
• масштабы деятельности компании;
• управленческая структура компании и структура бухгалтерии;
• материальная база;
• степень развития информационной системы компании, в том числе управленческого учета.

Все операции в компании оформляются оправдательными документами, которые являются первичными учетными документами. На основании первичных документов ведется бухгалтерский учет. Оформление первичных документов производится в соответствии с действующими на территории России требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Таким образом, в компании применяется унифицированная форма первичных и отчетных финансовых документов.

Бухгалтерский учет в ООО «Алтай-Логистика» ведется службой главного бухгалтера как отдельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

ООО «Алтай-Логистика» находится на общей системе налогообложения.

Бухгалтерский учёт в организации ведется в соответствии с Планом счетов, утверждённым приказом Минфина России.

В ООО «Алтай-Логистика» присутствует компьютерная система обработки бухгалтерских документов. В отделах бухгалтерии имеется компьютерные программы 1С: Бухгалтерия, 1С: Торговля, 1С: Зарплата для Windows 2017.

При формировании учетной политики ООО «Алтай-Логистика» выбрало автоматизированную форму бухгалтерского учета.

Помимо выбранного способа ведения бухгалтерского учета на ООО «Алтай-Логистика» приказом по учетной политике утверждаются:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены унифицированные (типовые) формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- методы оценки отдельных видов имущества и обязательств;

- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации, правила документооборота и технология обработки учетной информации;

- порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для правильной постановки бухгалтерского учета.

ООО «Алтай-Логистика» самостоятельно разрабатывает рабочий план счетов на основе утвержденного плана. Фирма вправе из всей совокупности синтетических счетов выбрать действительно необходимые для себя, вводить новые синтетические счета, используя свободные коды счетов.

Обеспечивая контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых хозяйственных операций и отвечая за получение оперативной информации о состоянии дел в организации главный бухгалтер ООО «Алтай-Логистика» детально разработал технологию и порядок обработки учетной информации на каждом этапе учетных работ.

Правильность отражения хозяйственных операций при ведении бухгалтерского учёта обеспечивают лица, составляющие и подписывающие их. Первичные документы принимаются к учёту, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учётной документации. Главный бухгалтер обязан нести ответственность за методологию бухгалтерского учёта.

2.3 Анализ финансового состояния предприятия на основании бухгалтерской отчетности

Цель анализа бухгалтерской и финансовой отчетности - оценка финансового состояния компании и анализ структуры и динамики источников собственных, заемных и привлеченных средств. Источники информации для анализа– Форма №1 «Бухгалтерский баланс», Форма №2 «Отчет о финансовых результатах».

Проведем оценку качества пассивов ООО «Алтай-Логистика», которые представлены в таблице 3. Анализ проведен на основании бухгалтерской отчетности за 2015-2017гг..

Таблица 3 - Оценка качества пассивов ООО «Алтай-Логистика» за 2015 - 2017 гг.

Мы видим, что в пассивной части бухгалтерского баланса компании не произошло существенных изменений, это касается и удельного веса каждой статьи и общего итога. Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом заемного капитала (65-78%). Уменьшение в 2017 году по данной статье наблюдается по абсолютной и относительной величине.

Положительной тенденцией также является снижение кредиторской задолженности с 5,48% в 2015 г. до 4,97% в 2017 г. Однако, даже это говорит о необходимости принятия мер по управлению процессом изменения кредиторской задолженности. В противном случае компания сама может оказаться неплатежеспособной.

Для осуществления текущей деятельности компания ООО «Алтай-Логистика» вынуждена использовать помимо собственных средств заемные и привлеченные средства.

Долгосрочные заемные средства компании это, прежде всего, кредиты и займы, полученные компанией на период свыше 1 года. Долгосрочный кредит в размере 25000 тыс. руб. был привлечен для обустройства нового офиса.

Долгосрочные обязательства имеют тенденцию к снижению за период исследования с 73,33% в 2015 году до 60,05% в 2017 году. Это связано с закрытием одного из кредитов в коммерческом банке, взятым на текущую деятельность ООО «Алтай-Логистика». Соотношение срочной задолженности к спокойной задолженности составляет 50-56%.

Как видно из представленных данных таблицы, наибольшую долю за весь исследуемый период в структуре пассивов компании занимают заемные средства.

Администрация предприятия ООО «Алтай-Логистика», стремясь приобретать новые кредиты, не задумывается о невозможности их выплаты в условиях современных реалий. Нехватка оборотных средств может повлечь за собой невозможность своевременного расчета с кредиторами. Это делает организацию менее притягательной для вложения в нее средств, повышая ее зависимость от внешнего кредитования.

Расчет системы показателей оценки финансового состояния ООО «Алтай-Логистика» позволит дать более точную оценку финансового состояния и оценить уровень стабильности хозяйственной деятельности компании.

Итак, мы выяснили, что предприятие ООО «Алтай-Логистика» полностью зависимо от кредитов банка. Средства компании в 2017 году были, в основном, направлены на основные средства. Причем на приобретение основных средств и были потрачены источники заемных средств. Оценка качества активов ООО «Алтай-Логистика» представлена в таблице 4.

Таблица 4 - Структураоборотных активов ООО «Алтай-Логистика» за 2015 - 2017 гг.

Для удобства расположим статьи баланса по вертикали и в динамике по горизонтали. Рассчитаем удельный вес каждой статьи в балансе организации. Это позволит увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге, а также оценить по каждой статье абсолютное отклонение, темпы роста или снижения.

Доля запасов очень мала (0,16-0,39%), что не мешает эффективному использованию ресурсов. Это говорит о налаженной работе логистической системы. Также региональные представители стараются при поставке товара не размещать его на складе, а сразу развозить по покупателям. Это и не удивительно, ведь основной вид товаров предприятия – это продукты питания, а они имеет свойство скоропортящихся продуктов. Незначительное увеличение суммы запасов в 2017 году (2544 тыс. руб.) не оказывает отрицательного влияния на оборачиваемость оборотных средств. Все остальные статьи активов баланса находятся примерно на одном незначительно низком уровне на протяжении всего исследуемого периода.