Файл: Отчетность как завершающий этап учетного процесса.pdf

Принцип двойственности состоит в том, что любая хозяйственная операция затрагивает два объекта бухгалтерского учета. Например, поступление закупленных у поставщиков материалов, с одной стороны увеличивает имущество предприятия, а с другой уменьшает задолженность поставщиков перед организацией.

Под техникой составления бухгалтерского баланса понимается совокупность всех необходимых учетных процедур. Включает в себя следующие этапы:

1. Проведение ежегодной инвентаризации перед составлением годового бухгалтерского баланса.

2. Формирование остатков по всем счетам бухгалтерского учета на конец отчетного периода (в виде оборотной ведомости либо в виде главной книги).

3. Изучение особенностей формирования показателей баланса.

4. Формирование статей бухгалтерского баланса (на основе остатков по всем счетам бухгалтерского учета).

Статьи баланса отражаются:

1. на начало отчетного года (гр.3);

2. на конец отчетного периода (гр.4).

В балансе на начало года отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного года. Эти показатели должны соответствовать данным, которые были отражены в прошлогоднем балансе по графе «На конец отчетного периода». 

Общее правило имеет ряд исключений:

1. в случае реорганизации предприятия на начало года;

2. при изменениях методов учетной политики;

3. в случае переоценки объектов основных средств.

Организации, которые на основании пункта 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) проводят переоценку основных средств, должны учитывать некоторые особенности при заполнении строки 1150 «Основные средства» баланса. Переоценка проводится по состоянию на начало отчетного года. В балансе предыдущего года результаты переоценки не отражаются. Предположим, организация провела переоценку основных средств на 1 января 2012 года. При составлении годового баланса за 2011 год по строке 1150 в графе «На конец отчетного периода» отражается остаточная стоимость основных средств без учета этой переоценки.

Согласно пункту 13 Положения по бухгалтерскому учету « Учетная политика организации» (ПБУ 1/08), организация в бухгалтерской отчетности должна отразить последствия изменений учетной политики. При этом следует исходить из общего правила: числовые показатели отражаются в бухгалтерской отчетности в сравнении с соответствующими данными за предыдущий год. Причем последствия изменений, внесенных в учетную политику, отражаются в бухгалтерской отчетности не всегда. Это происходит только тогда, когда изменение учетной политики способно оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовых результатов организации. К тому же отражаются только те последствия, которые можно исчислить. Если же их невозможно просчитать с достаточной точностью, вступительное сальдо по данным за предыдущий год не меняется. 

Организация, которая вносит изменения в данные начального баланса, должна соблюдать следующее правило. Изменения, относящиеся к прошлым периодам, отражаются только в начальном балансе. Никакие корректировочные записи в бухгалтерский учет как прошлого, так и отчетного года не вносятся.

Годовая бухгалтерская отчетность, за исключением бюджетных, представляется в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ, а промежуточная в течение 30 дней по окончании квартала. Годовая бухгалтерская отчетность представляется не ранее 60 дней по окончании отчетного года [9].

Отчетность представляется учредителям и участникам организации, собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики. Кроме того, в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ ее необходимо представлять в налоговые органы по месту регистрации организации. Государственные и муниципальные унитарные предприятия также обязаны направлять бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.

Прежде чем представлять отчетность заинтересованным пользователям, ее необходимо утвердить. Так в соответствии с Федеральным законом от 26.12.95 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах» годовая отчетность акционерного общества утверждается общим собранием акционеров, а обществ с ограниченной ответственностью - общим собранием участников.

Годовое общее собрание акционеров проводится в сроки, устанавливаемые уставом общества, но не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года общества.

Согласно п. 5 ст. 15 Закона о бухгалтерском учете, бухгалтерская отчетность может представляться организацией непосредственно или через своего представителя; направлена почтовым отправлением с описью вложения или передана в электронном виде. Порядок представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи определен Приказом МНС России от 02.04.2002 г. № БГ-3-32/169, Приказом МНС РФ от 10.12.2002 г. N БГ-3-32/705@ «Об организации и функционировании системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».

Днем отправления отчетности считается дата отправки почтового отправления или дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи или дата фактического предъявления отчетности[14].

Годовая бухгалтерская отчетность организаций является открытой для заинтересованных пользователей, которые могут знакомиться с ней и получать ее копии с возмещением затрат на копирование.

На практике существуют и другие взаимосвязи между показателями форм бухгалтерской отчетности, имеющие более частный характер. Зная содержание и взаимосвязи между показателями отчетности, можно переходить к ее углубленному финансовому анализу.

Глава 2. Анализ бухгалтерской отчетности на примере ООО «Алтай-Логистика»

2.1 Общая характеристика исследуемого объекта

ООО «Алтай-Логистика» - это современная компания, основным видом деятельности которой является деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам. Широкие возможности, строгий контроль качества оказываемых услуг и профессиональный менеджмент позволили компании завоевать доверие у потребителей Алтайского края и Республики Алтай.

Дополнительные виды деятельности:

- Торговля оптовая зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных;

- Торговля оптовая неспециализированная.

ООО «Алтай-Логистика» имеет собственные гаражи для автомобильного транспорта. Автопарк компании состоит исключительно из автомобилей, оборудованных рефрижераторными установками грузоподъемность от 1,5 т. до 5 т. Компания «Алтай-Логистик» имеет полный спектр транспортно-логистических услуг.

В компании «Алтай-Логистика» работают только высококвалифицированные специалисты.

Цель ООО «Алтай-Логистика» - организация процесса предприятия таким образом, чтобы обеспечить своевременную доставку перевозимых товаров.

Задачи ООО «Алтай-Логистика» - расширение предлагаемых услуг, а также грамотная работа с клиентами предприятия.

ООО «Алтай-Логистика» является конкурентоспособным предприятием на рынке транспортных услуг г. Барнаула.

Основные конкуренты ООО «Алтай-Логистика» представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Основные конкуренты ООО «Алтай-Логистика»

Единственной слабой стороной ООО «Алтай-Логистика» является цена услуги, но этот недостаток легко компенсируется сложившейся за годы репутацией компании, надежностью перевозки и качественным предоставлением услуг.

В части ценовой политики учредители планируют ввести систему скидок с увеличением объема продаж услуг.

Сбытовая политика ООО «Алтай-Логистика» включает в себя: рекламу в строительных журналах, сети Интернет.

Основные поставщики предприятия ООО «Алтай-Логистика»: ООО «АДС-сервис», ООО «Алтайская Энергетическая Компания», ООО «Рапир Телеком», АО СФ «МегаФон Ритейл и многие др.

Основные клиенты предприятия ООО «Алтай-Логистика»: ООО «Авангард» (компания по закупу зерна и семечки), ООО «Алтай Сервис», ООО «АлтайАгроСоюз» (зерновая компания), ООО «Алтайские просторы» и многие др.

Ответственность за организацию процесса финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целом несет генеральный директор компании ООО «Алтай-Логистика», он и отчитывается перед учредителями компании.

Основные экономические показатели ООО«Алтай-Логистика» представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Основные экономические показатели ООО«Алтай-Логистика» за 2015-2017гг.

Рентабельность продаж на протяжении трех последних лет предприятия увеличивается.

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности во все органы, предоставление необходимых документов и сдача бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию города, своевременная уплата всех необходимых налогов.

2.2 Организация бухгалтерского учета и учетная политика предприятия

Управление финансами в компании ООО «Алтай-Логистика» включает организацию и контроль поступления денежных средств от реализации товаров.

Задачи управления финансами в компании ООО «Алтай-Логистика»:

- оплата за услуги (обеспечение формирования достаточного объема финансовых ресурсов в соответствии с потребностями предприятия и его стратегией развития);

- платежи по счетам, выставленным компании (оптимизация денежного оборота и расчетной политики предприятия);

- платежи за рекламу, страхование и прочие платежи (обеспечение эффективного использования финансовых ресурсов в разрезе основных направлений деятельности предприятия);

- выплата заработной платы сотрудникам компании;

- достижение показателей высокой прибыли (обеспечение финансовой устойчивости и платежеспособности);

- выплата всех необходимых для ведения деятельности компании налогов и осуществления других платежей в бюджет и внебюджетные фонды (максимизация прибыли при допустимом уровне финансового риска и благоприятной политике налогообложения).

Управление финансами входит в обязанности главного бухгалтера ООО «Алтай-Логистика»

Механизм формирования финансов предприятия ООО «Алтай-Логистика» заключается в эффективном построении отношений со всеми хозяйствующими субъектами, с которыми предприятие вступает в какие-либо отношения. Механизм формирования финансов включает в себя также все денежные движения внутри предприятия.

Внешние финансовые связи в основном осуществляются бухгалтерией, где ведется первичный бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия в соответствии с действующим на территории Российской Федерации законодательством (Рис.1).