Файл: Общие положения по выполнению кассовых операций. Понятие операционной кассы.pdf

На 1 января, следующего за отчетным годом, предприятие и банк сверяют остатки по расчетному счету. Такая сверка называется инвентаризацией денежных средств на расчетном счете.

Для отражения оборотов по Кредиту счета 51 "Расчетный счет" служит журнал-ордер по счету 51 "Расчетный счет". Основанием для заполнения этого регистра являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета ООО «Евро Ленгваджес».[21]

ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ООО «Евро Ленгваджес»

Исследование организации учета денежных средств ООО «Евро Ленгваджес» было выполнено с помощью проверки сплошным и выборочным способом исследования валютных документов (книжек кассовой и кассира-операциониста, приходных и расходных кассовых ордеров, платежных и расчетно-платежных ведомостей, выписок банка, платежных распоряжений и т.д.), журналов-ордеров бухгалтерского учета и соответственных им ведомостей, бухгалтерской денежной отчетности (бухгалтерского баланса и отчета о движении денег), учетной политики и остальных документов бухгалтерского учета.

В общем организация бухгалтерского учета денег финансового субъекта соответствует размерам учета и нраву осуществляемых хозяйственных операций ООО «Евро Ленгваджес». Предприятие имеет операционные кассы (розничные точки), центральную кассу, в какой производится прием, хранение и расходование наличных денег, также расчетные счета, открытые в кредитных учреждениях для воплощения безналичных расчетов. Обороты в учете и остаток денег в кассе и на расчетных счетах отражен в регистрах бухгалтерского учета и бухгалтерском балансе надежно, но остатки и обороты денег, отраженные в отчете о движении денег, не совпадают с данными учета и бухгалтерского баланса.

По итогам изучения состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля хранения и использования денег в ООО «Евро Ленгваджес» установлены последующие недочеты:

1. В организации не соблюдаются советы по охране и перевозке наличных денег в центральную кассу, банк и из банка.

2. В организации отсутствуют плановые инвентаризации кассы.

Плановая инвентаризация кассы делается в вариантах, которые установлены нормативно-правовыми актами. Сроки и порядок проведения инвентаризации должны утверждаться заблаговременно в локальных законодательных актах: учетной политике, положении об инвентаризации и остальных доп распорядительных документах финансового субъекта. В учетной политике ООО «Евро Ленгваджес» не установлены правила проведения инвентаризации, также плановых инвентаризаций кассы. В организации практикуется только неожиданные инвентаризации.

3. В организации имеются случаи, когда отсутствует подписи на валютных документах.

4. В организации установлены нарушения выполнения обязательного правила выдачи под авансовый отчет денег только на критериях полного расчета работника – подотчетного лица по до этого приобретенным авансам.

5. На ООО «Евро Ленгваджес» отсутствует распоряжение (распоряжение), фиксирующий список определенных служащих финансового субъекта, которым разрешено выдавать (перечислять) деньги под авансовый отчет.

6. На ООО «Евро Ленгваджес» отсутствует соответствующий контроль за учетом денег.

7. В организации практикуется выдача денег под авансовый отчет в целях недопущения превышения ограничения остатка кассы.

Отчет о движении денег составлен не правильно.

Санкции, которые применяются к сотрудникам бухгалтерии в области бухгалтерского учета и отчетности, следует классифицировать по следующим направлениям:

1) гражданско-правовые;

2) административные;

3) уголовные.

По нашему воззрению, к грубым нарушениям правил бухгалтерского и налогового учета также следует отнести:

1) нарушения составления и хранения первичных учетных документов и регистров учета (бухгалтерских и налоговых);

2) несвоевременное и неточное отражение в оперативном учете и в бухгалтерской отчетности хозяйственных операций (фактов хозяйственной работе), осуществленных в протяжении налогового и (либо) другого периода;

3) неверное либо неполное отражение в учете и отчетности некоторых видов активов и обязанностей.

Однако, к грубым нарушениям не следует относить преломления величины своего капитала финансового субъекта и некоторых его частей, в связи с тем, что данными видами нарушений должен быть соответственный контроль владельцев организации. Как следует, искажение величины денег, как остатков, так и оборотов, как в бухгалтерском балансе, так и в других формам бухгалтерской отчетности, следует отнести к грубым нарушениям.

Исследование работающей практики учета денег в ООО «Евро Ленгваджес» дозволяет сделать последующие заключения. В общем действующую систему организации учета денег в такой организации можно признать удовлетворительной. Учет ведется в согласовании с требованиями законодательных актов по бухгалтерскому учету.

Разглядим пути совершенствования выявленных недочетов.

В финансовой литературе в текущее время вопросы совершенствования учета денег обширно обсуждаются, так как средства являются неразделимым атрибутом экономической жизни финансового субъекта в современных критериях. Большая часть сделок, которые связаны с поставкой товарно-вещественных ценностей и оказанием услуг, сопровождаются валютными расчетами, принимающ?? как наличную, так и безналичную формы. Каждое правительство стремится убыстрить наличный и безналичный оборот денег, поэтому как этот процесс сдерживает инфляцию и упорядочивает платежи. Конкретно потому к бухгалтерскому денежному учету денег финансовых субъектов предъявляются завышенные требования к их реализации и улучшению.

Ниже, в табл.6 представлены методические ошибки и нарушения, выявленные в процессе исследования учета денег в ООО «Евро Ленгваджес», также предложены советы по ликвидации выявленных нарушений. Для выполнения норм законодательства, понижения трудозатратности операций и издержек, которые связаны с воплощение учетных действий денег и увеличения прозрачности расчетов с подотчетными лицами и иными партнёрами, ООО «Евро Ленгваджес» нужно ввести последующие советы.

Таблица 6

Нарушения, выявленные при исследовании учета денежных средств и рекомендации по их устранению в м

В основном денежные средства из кассы расходуются на заработную плату и выдачу в подотчет. Для соблюдения законодательства, уменьшения трудоемкости затрат по денежным операциям и прозрачности расчетов с персоналом по труду и заработной плате, а так же с подотчетными лицами необходимо ООО «Евро Ленгваджес» провести у себя перечисленные выше рекомендации.

Для совершенствования внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств ООО «Евро Ленгваджес» следует предоставить кассиру надлежащую охрану при доставке денег из операционных касс в центральную кассу предприятия и в банки. Также следует рассмотреть сдачи наличности из операционных касс непосредственно на расчетные счета в кредитных учреждениях. Данное мероприятие направлено на обеспечение большей сохранности денежных средств, а также снижение нагрузки на работу бухгалтеров за счет уменьшения объемов учетных операций.

При введении в штат организации внутреннего аудитора или возложение на главного бухгалтера обязанностей по внутреннему контролю за операциями с денежными средствами позволят выработать рекомендаций по эффективному и оптимальному использованию ресурсов предприятия. Усиление механизмов внутреннего контроля за денежными средствами позволит предприятию избежать споров с надзорными органами, а также искажения финансовой отчетности.

Перечисленные выше предложения по улучшению бухгалтерского учета и внутреннего контроля денежных средств в ООО «Евро Ленгваджес» в силе повлиять на эффективность работы бухгалтера и предприятия в целом и в перспективе, помогут устранить недостатки в организации работы и избежать ошибок в планировании и организации работы.

Основными предложениями по совершенствованию управления денежными средствами для ООО «Евро Ленгваджес» являются:

1) необходимо ускорить реализацию запасов в планируемом периоде: реализовать залежавшиеся, хотя бы по цене ниже рыночной, для того, чтобы уменьшить запасы, пустить их в действие, и получить дополнительный доход;

2) для того, чтобы дебиторы возвращали долг, необходимо применять частичную предоплату, чтобы компенсировать часть долга в случае неуплаты, этот путь не позволит увеличиваться дебиторской задолженности в геометрической прогрессии.

3) следует, где это возможно, применять систему взаиморасчетов;

4) перейти на безналичную выплату заработной платы путем перечисления на карточные банковские счета;

5) открыть корпоративный карточный счет и выдавать на него денежные средства под авансовый отчет;

6) внедрить систему бюджетирования денежных средств.

Одним из основных инструментов совершенствования управления денежными средствами ООО «Евро Ленгваджес» может стать внедрение практики бюджетирования денежных потоков. Бюджет денежных средств выполняет две важнейшие задачи. Во-первых, он формирует конечное сальдо на счетах денежных средств на конец бюджетного периода, размер которого следует знать для составления прогнозного бухгалтерского баланса. Во-вторых, планируя остатки по счетам денежных средств на конец каждой недели (месяца, квартала) внутри бюджетного периода, выявляет периоды излишка или дефицит денежных средств.

Ниже представлен возможный вариант распределения функций, полномочий и ответственности в процессе бюджетирования движения денежных средств (табл. 7).

Таблица 7

Распределение функций, полномочий и ответственности при введении бюджета движения денежных средств

Таким образом, денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован. Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «Евро Ленгваджес» достоверен. Все движения денежных средств, как в кассе, так и на расчетном счете контролируются со стороны главного бухгалтера и директора организации. Все движения по счетам отражены в балансе предприятия и не несут в себе разногласий. Но существуют нарушения, главным образом связанные с организационными вопросами. Так не производится контроль за сохранностью наличности. Ревизия касс документально не фиксируется. Допускается небрежность в оформлении и хранении документов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Данная курсовая работа посвящена бухгалтерскому учету денежных средств. В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет денежных средств.

В теоретической части данной курсовой работы было дано определение денежным средствам в учете, а также были задеты спорные вопросы в кассовой дисциплине.

В ООО «Евро Ленгваджес» бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается или освобождается от должности руководителем организации. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

На предприятии бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы "1С- Бухгалтерия".

По результатам анализа финансового состояния, можно сделать вывод о том, что ООО «Евро Ленгваджес» находится в кризисном финансовом положении.

В качестве рекомендации по совершенствованию учета денежных средств ООО «Евро Ленгваджес» было предложено:

1. Кассиру, транспортирующему деньги, предоставить охрану.
2. Все должностные лица должны ставить свои подписи на денежных документах.
3. Руководителю предприятия необходимо установить сроки для произведения плановых ревизий кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.
4. Издать приказ, устанавливающий перечень конкретных работников предприятия, которым разрешено выдавать наличные денежные средства под отчет.
5. Выдавать под отчет на основании заявления подотчетного лица при условии, что он отчитался за ранее полученную сумму.
6. Главному бухгалтеру осуществлять надлежащий контроль за порядком выдачи наличных денег под отчет с целью предотвращения дальнейших нарушений.
7. Ввести в штат организации внутреннего аудитора или возложить эту обязанность на главного бухгалтера.
8. Практиковать периодическое повышение квалификации бухгалтера и управленческого персонала в целом.
9. Сформировать достоверный отчет о движении денежных средств и предоставить его соответствующим пользователям.