Файл: Общие положения по выполнению кассовых операций. Понятие операционной кассы.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т.п., в то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за различные услуги, оказываемые организацией, поступления с расчетного счета или от заказчиков, поэтому проблема учета денежных средств в кассе предприятия является актуальной темой.

Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

Актуальность данной темы заключается еще и в том, что за последние годы в бухгалтерском учете произошли существенные изменения, связанные с продолжением его реформирования с учетом принятых законодательных и нормативных документов.

Цель данной работы состоит в изучении учета кассовых средств на примере ООО «Евро Ленгваджес».

Для достижения указанной цели в работе были поставлены следующие основные задачи: изучить теоретические аспекты финансового учета денежных средств в кассе организации, общие положения по ведению кассовых операций, специфика учета кассовых операций в оперативных кассах, проблемы ведения учета денежных средств в кассе, рассмотреть финансовый учет денежных средств в кассе в организации ООО «Евро Ленгваджес», а так же рассмотреть направления по совершенствованию учета денежных средств в кассе ООО «Евро Ленгваджес».

Объектом исследования в работе является ООО «Евро Ленгваджес».

Предмет исследования – денежные средства в кассе предприятия.

При выполнении работы использовался широкий спектр общеизвестных экономических методов исследования: монографический, статистический, сравнения, индексный, финансового анализа и др.

В ходе работы использовались законодательные и другие правовые акты государства, учебная и специальная литература. Особое внимание было уделено изучению и анализу бухгалтерской документации обследованного предприятия.

Проблема учета операций по кассе не до конца разработана, включая документальное оформление операций использования денег и денежного оборота.

Документальное оформление и учет операций по кассе, необходимо знать, так как, мы должны иметь представление о том, как проводится поступление и выбытие денежных средств в кассе, какие документы необходимы для оформления и в какие сроки.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИЗУЧЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1 Общие положения по ведению кассовых операций

Вопросы, которые касаются кассовых операций, имеют большое значение, так как проверка в организации начинается, обычно, с ревизии кассы. И по итогам этой проверки можно судить об организации и состоянии учёта в организации.

Касса - наличные средства, существующие у компании, некоторых категорий бизнесменов.[20,c.191]

В бухгалтерском учёте – это счёт 50 «Касса», на котором отражаются движение, поступление и выдача наличных средств.

Касса - специально оборудованное место, которое находится в помещении кассового узла уполномоченного банка, для совершения уполномоченным банком валютно-обменных, кассовых и остальных операций с зарубежной валютой, ценными бумагами в зарубежной валюте, белорусскими рублями и другими ценностями с выполнением условий соответственных законодательных документов.[17,c.2]

Кассовая дисциплина - реализация предприятиями, бизнесменами согласно закону РФ правил совершения приходных и расходных операций с наличными средствами, обеспечение расходования средств из выручки в разрешённых границах, согласованных с учреждением банка, которые были установлены лимитов остатков (максимальных остатков) касс, сроков сдачи выручки в организацию банка.[19,c.341]

Кассовые аппараты - аппараты, при помощи которых производится приём наличных денег при реализации продукции (продуктов, работ, услуг).

Кассовые операции - операции по приёму и выдаче наличных средств из касс компании, бизнесмена.[15,c.4-9]

Кассовый чек - документ, удостоверяющий покупку продукта при помощи кассового аппарата, в каком указана цена продукта, дата его приобретения и номер кассового аппарата.

Для приема, хранения и расходования наличных средств предприятие имеет кассу. Учет кассовых операций регламентируется Указанием Центробанка РФ от 11.03.2015 N 3210-У (ред. от 03.02.2016) "О порядке ведения кассовых операций организациями и облегченном порядке ведения кассовых операций персональными бизнесменами и субъектами малого бизнеса".

Поступление наличных денег в кассу организации оформляется приходным кассовыми ордерами (ф. № КО-1), которые должны быть пронумерованы по порядку с начала отчетного года. Обязательными реквизитами приходного кассового ордера являются: наименование организации и структурного отделения, который получает деньги; номер документа; дата его составления; дата внесения денег в кассу; корреспондирующие счета; наименование юридического либо физического лица, от которого получены средства; сумма, обозначенная цифрами и прописью, с выделением также НДС; основание; подписи главного бухгалтера и кассира.

Для доказательства приема средств выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, представляющая собой подтверждение факта совершения операции с наличными денежными средствами лицом, которые получили на руки квитанцию. Квитанция содержит реквизиты, подобные приходному кассовому ордеру, и употребляется в качестве оправдательного документа для вносящего деньги в кассу организации.[13,c.327]

Наличные средства из кассы организации выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2). В некоторых вариантах разрешается подмена составления расходного кассового ордера документами на расходование денег в кассе, которые оформлены соответствующим образом и содержащие отметку штампа с реквизитами расходного кассового ордера. К таким документам относятся платежные ведомости на выдачу зарплаты из кассы организации; обращения на выдачу средств; счета и др. А также, в таком же порядке могут оформляться разовые выплаты, которые связаны с зарплатой при уходе в отпуск, увольнением сотрудника организации, выдачей пособий и т.д. Документы на выдачу средств подписываются управляющим и главбухом организации.

Обязательными реквизитами расходного кассового ордера являются: номер и дата составления документа; наименование организации; корреспондирующие счета; сумма цифрами и прописью; наименование юридического либо физического лица, который получил деньги; основание выдачи средств; наименование и реквизиты документа, удовлетворяющего личность получателя, его подпись, также подписи управляющего, головного бухгалтера и кассира.[18,c.237]

Расходные кассовые ордера также нумеруются с начала отчетного года.

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Этот журнал построен так, что по имеющимся у него сведениям держится под контролем целевое назначение приобретенных и потраченных наличных средств организацией, корректность нумерации кассовых документов, проверяются полнота и своевременность сделанных кассиром операций.

Информация о всех фактах поступления и выдачи наличных средств обобщается в кассовой книжке. Она существует в одной организации в одном экземпляре, листы ее пронумерованы, прошнурованы. Сама книжка опечатана сургучной либо мастичной печатью. Подчистки либо неоговоренные исправления в кассовой книжке не допускаются, изготовленные исправления заверяются подписями кассира, также главного бухгалтера либо лица, его заменяющего.

Организация может держать в собственной кассе деньги лишь в границах лимита, величина которого устанавливается по согласованию с обслуживающим ее банком. Размер ограничения обусловливается воздействием таковых причин, как: среднедневная выручка, среднедневной расход наличных средств, индивидуальности работе организации, режим работы. Лимит денег организации может изменяться по согласованию с обслуживающим банком в случае роста наличного валютного оборота. Если организация не согласована с обслуживающим ее банком предел остатка наличных денег в кассе, то в схожих вариантах хоть какой остаток в кассе считается сверхлимитным и на него накладываются штрафные санкционные меры.[14,c.257]

В итоге, организации всю валютную наличность сверх установленного ограничения должны сдавать в банк. Организация не имеет права копить в кассе наличные средства сверх установленных лимитов для покрытия грядущих затрат, в том числе траты на оплату труда.

Инвентаризация кассы проводится в сроки, определенные управлением организации, но не пореже установленного нормативными документами (не пореже 1-го раза за месяц). Показатели этот организации оформляются актом, составляемый в 2-ух экземпляров: один остается в бухгалтерии, иной – у кассира.

Избытки средств, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации:

Дт 50 «Касса»,

Кт 91«Прочие доходы и расходы».

Недостача денег в кассе взыскивается с материально ответственного лица (кассира) и отражается записями:

Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

Кт 50 (50-1, 50-2, 50-3) – в сумме недостачи согласно акту инвентаризации.

Дт 73 «Расчеты персонала по прочим операциям»,

Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – в сумме, предъявленной к возмещению кассиру, согласно приказу руководителя организации.

Если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются в прочие расходы:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы»,

Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».[16,c.291]

1.2 Специфика учета кассовых операций в оперативных кассах

Для учета наличие и движение денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражается остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступления наличных денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту – сумму выданных наличных денежных средств и денежных документов.

Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета:

50-1«Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы».[11,c.211]

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитываются средства, которые получаются организацией при расчетах с жителями. Если организация не считая расчетов с своим персоналом производит расчеты с жителями, она должна применять и регистрировать в налоговых органах контрольно-кассовые машинки (ККМ). На каждую кассовую машину заводится «Книжка кассира - операциониста», которая обязана быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера организации, а так же печатью. Книжка кассира - операциониста не подменяет кассовый отчет. Все записи в книжке выполняются в хронологическом порядке без марок. При внесении в книжку исправлений они должны оговариваться и заверяться подписями главного бухгалтера.

На каждой кассовой машине имеется собственный заводской номер, который непременно указывается во всех документах, относящихся к этой машине (кассовом чеке, отчетной ведомости, паспорте, книжке кассира-операциониста), также в документах, которые отражают перемещение кассовой машинки (к примеру, отправку в ремонт, передачу иной организации). Ключи от контрольно–кассовой машинки, паспорт кассовой машинки, книжка кассира – операциониста, акты и иные документы хранятся у руководителя организации, его заместителя либо главного бухгалтера. Ключ для гашения технических прогонов должен находиться у старшего кассира. Ключи для перевода секционных валютных счетчиков на нули передаются руководителем держащей под контролем организации (не считая контрольно–кассовой машинки с фискальной памятью).[9,c.320]

В конце рабочего дня кассир должен приготовить денежную выручку, составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему (основному) кассиру, а последний – инкассатору.