Файл: Общие принципы и правила формирования отчетности.pdf

Требования к использованию документов в электронной форме туроператором, турагентом и туристом и (или) иным заказчиком при реализации туристского продукта а также Правила обмена информацией в электронной форме между туроператором, турагентом и туристом и (или) иным заказчиком при реализации туристского продукта утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.06.2019 г. №748.

Договор о реализации туристского продукта, составленный в форме электронного документа, считается заключенным туристом и (или) иным заказчиком с момента оплаты туристом и (или) иным заказчиком туристского продукта, подтверждающей их согласие с условиями, содержащимися в предложенном ООО «Агентство «Панорама» договоре о реализации туристского продукта.

Завершающим этапом документооборота является хранение документов.

Сроки хранения конкретных бухгалтерских документов, которыми должна руководствоваться туристская организация, установлены Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 г. №558 «Об утверждении "Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения».

В соответствии с п. 362 Перечня №558 первичные документы и приложения к ним, зафиксировавшие факт совершения хозяйственной операции и явившиеся основанием для бухгалтерских записей, хранятся 5 лет (при условии проведения проверки (ревизии)).

При этом следует иметь в виду, что исчисление срока хранения документов производится с 1 января года, следующего за годом окончания их делопроизводством.

За организацию хранения бухгалтерской документации отвечает директор ООО «Агентство «Панорама».

2.3 Анализ отчетности ООО «Агентство «Панорама»

ООО «Агентство «Панорама» использует в своей деятельности форму турпутевок. Этот бланк относится к группе унифицированных, его шаблон утвержден Приказом Минфина от 09.07.2007 г. под №60н. Документ применяется в обязательном порядке организациями, направления деятельности которых связаны с такими услугами:

• туристические услуги;
• организация отдыха физических лиц в рамках внутреннего туризма;
• въездной и выездной туризм;
• турагентская деятельность;
• экскурсионное обслуживание.

Документальным подтверждением факта сотрудничества оператора и агента является агентский договор. По его условиям туроператор за реализацию путевок перечисляет агенту комиссионное вознаграждение. При этом агент обязуется регулярно представлять отчеты, на основании которых турфирма будет списывать в расходы величину выплачиваемого агентского вознаграждения. Форма отчета законодательно не установлена, участвующие в сделке стороны самостоятельно ее разрабатывают и фиксируют локальными актами по предприятию.

Дополнительно к отчету должны прикладываться первичные документы, по которым можно проверить правильность заполнения формы.

При проведении расчетов между туроператором и его агентом допускается применение системы скидок и бонусов. Она является составным элементом расчета итоговой величины агентского вознаграждения, поэтому значения таких показателей влияют на налогооблагаемую базу.

Поступающие денежные средства в счет оплаты за оказанные услуги ООО «Агентство «Панорама» показывает в учете в составе налогооблагаемых доходных поступлений с привязкой ко дню фактического получения денежных средств.

Этот способ отражения доходов закреплен в учетной политике.

ООО «Агентство «Панорама» к своим расходным операциям причисляет затраты, понесенные в связи с покупкой у операторов турпродуктов для их последующей перепродажи. На расходные статьи списываются и такие суммы:

• траты, связанные с содержанием объектов недвижимости;
• расходы по аренде офиса;
• оплата труда наемным работникам;
• покупка оргтехники, ее ремонт и обслуживание, приобретение канцтоваров и прочих материальных ценностей, оплата счетов коммунальных служб.

ООО «Агентство «Панорама» находится на упрощенной системе налогообложения (15%, объект налогообложения «Доходы минус расходы»). Компания обязана вести бухгалтерский учет и сдавать в налоговую бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Отчет об изменениях капитала и о движении денежных средств сдавать не требуется.

Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах необходимо отправлять в налоговую до 31 марта. Бухгалтерскую отчетность нужно сдавать только в налоговую инспекцию.

В ООО «Агентство «Панорама» разработана учетная политика на основе рекомендаций ПБУ 1/2008 (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н). В учетной политике указано, что компания:

• работает по упрощенной системе налогообложения;
• устанавливает определенные правила учета из тех, по которым законодательство допускает возможность выбора;
• устанавливает порядок документооборота и обработки учетных документов.

График платежей единого налога:

• до 25 апреля – аванс за i квартал;
• до 25 июля – аванс за i полугодие;
• до 25 октября – аванс за 9 месяцев;
• до 31 марта следующего года – уплата годового налога.

Рассчитывается итоговая сумма за год, из нее вычитаются уже уплаченные авансы.

Для заполнения декларации и расчета платежей ведется книга учета доходов и расходов. Несмотря на то, что ее не надо сдавать в налоговую, за отсутствие книги при проверке полагается штраф.

Декларация по УСН сдается ООО «Агентство «Панорама» один раз в год. Крайний срок для ООО – 31 марта.

НДС и налог на прибыль ООО «Агентство «Панорама» не платит. Поскольку компания не владеет имуществом, она не платит имущественный налог.

ООО «Агентство «Панорама» отчитывается по работникам наравне с другими организациями.

В налоговую инспекцию ООО «Агентство «Панорама» сдает:

• 2-НДФЛ на каждого сотрудника до 1 апреля;
• 6-НДФЛ в течение месяца после окончания первого, второго и третьего квартала, и годовая форма до 1 апреля;
• расчет по страховым взносам в течение 30 дней после каждого квартала;
• сведения о среднесписочной численности один раз в год до 20 января.

В Пенсионный фонд ООО «Агентство «Панорама» сдает:

• СЗВ-М до 15 числа ежемесячно;
• СЗВ-стаж и ОДВ-1 до 1 марта.

В Фонд социального страхования – форма 4-ФСС. Срок – до 20 числа после каждого квартала для бумажных отчетов, до 25 числа – для электронных.

ООО «Агентство «Панорама» заполняет и представляет также в Росстат форму «1-турфирма». Эта форма отчетности (ОКУД 0609706) сдается 1 раз в год. Срок сдачи — 1 апреля следующего года (бланк утвержден приказом Росстата № 466 от 30.07.2018). При заполнении формы руководствуются подробной Инструкцией, утвержденной этим же приказом и законом о туристской деятельности № 132-ФЗ от 24.11.2006.

Все показатели в денежном измерении указываются в тысячах рублей с одним знаком после запятой (например - 487,4), а все остальные данные указываются целыми числами. При операциях с турпродуктами в иностранной валюте необходим пересчет данных по курсу Центробанка.

Нумерация граф, как и во всех других туристических отчетах сквозная, в порядке возрастания.

Бланк отчета «1-турфирма» 2018 года состоит из:

• титульного листа;
• четырех основных разделов;
• справки 1 и справки 2.

На титульном листе указываются обязательные реквизиты компании, представляющей отчет: наименование, адрес, ОКПО. Если форму заполняет турагент, он указывает свои данные только в графе отчитывающейся организации. Турфирмы указывают свои реквизиты в обеих графах титульного листа: и для турфирмы, и для отчитывающейся организации.

В разделе 1 знаком «1» отмечают общие сведения о компании:

• виды фактический вид деятельности по стр.101-103: туроператорская, турагентская или обе вместе;
• сферы туризма по стр.106-109: международный въездной или выездной, внутренний российский туризм, отдельно отмечают детский туризм для групп детей возраста до 18 лет.
• систему налогообложения (ОСНО или УСН).

Турагенты строки 106-109 не заполняют, они предусмотрены только для туроператоров, отметивших строки 101-102.

Раздел 2 содержит информацию об общих показателях деятельности компании: выручке за минусом косвенных налогов по стр. 201, полученной от реализации турпродуктов, и оплату поставщикам турпродукта (на территории РФ - по стр.204 и нерезидентам за рубежом - по стр.203). Понятие «резидент» для заполнения формы подразумевает все российские компании, включая их подразделения за рубежом. Нерезидентами считаются все иностранные компании, включая представительства и филиалы, зарегистрированные в России.

Далее по строкам 205-212 приводится подробная расшифровка услуг, оплаченных российским компаниям. Здесь же по стр. 202 указывается сумма агентских и комиссионных вознаграждений туроператора, за исключением агентской прибыли от продажи билетов на самолеты и поезда.

Турагент в Разделе 2 заполняет только строки 201 и 202, в которых присутствуют одинаковые показатели, то есть указывает свою выручку, равную агентскому вознаграждению.

Раздел 3 содержит данные о количестве турпакетов в целых единицах и их стоимости, проданных непосредственно физлицам, а также для перепродажи другим фирмам. Под турпакетом понимается договор купли-продажи туристического продукта, который был документально оформлен и оплачен.

По строке 301 отражают общие данные о турпакетах. По стр.302 указывают информацию о турпакетах, проданных гражданам России и других стран. Отдельно выделяют информацию о турпакетах, проданных группам несовершеннолетних до 18 лет. При этом Раздел 3 и последующий Раздел 4 заполняют только по многодневным путевкам, исключая однодневные туры.

В Разделе 4 детализируют данные раздела 3 по количеству туристов, совершивших туры, согласно приобретенных турпакетов.

В Справке 1 расшифровываются данные о количестве туристов, отправленных в туры по России в разрезе регионов с указанием кодов ОКАТО субъектов РФ. По графе 1 указывают данные о российских гражданах, по графе 2 - об иностранных. Сумма строк графы 1 равна показателю стр.403, а сумма строк графы 2 – показателю стр. 405.

В Справке 2 заполняют данные в разрезе стран. Коды стран указываются в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (ОКСМ). По строкам графы 1 детализируют данные о том, в какие страны были отправлены российские туристы. Итоговая сумма графы 1 должна быть равна показателю строки 404. Графа 2 раскрывает, туристы из каких стран побывали в России - итог графы равен строке 405.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании проведенного анализа можно сделать следующие выводы.

Финансовая отчетность предприятия - это совокупность показателей учёта, отражённых в форме определённых таблиц и характеризующих движение имущества, обязательств и финансовое положение компании за отчётный период. Финансовая отчётность представляет собой систему данных о финансовом положении компании, финансовых результатах её деятельности и изменениях в её финансовом положении и составляется на основе данных бухгалтерского учёта.

Среди основополагающих принципов, лежащих в основе составления финансовой отчетности, выделить можно следующие:

1) Принцип функционирующего предприятия.

2) Принцип начислений - международный принцип бухгалтерского учета.

3) Принцип двойной записи.

4) Принцип периодичности - принцип периодичного регулярного составления отчетности предполагает, что должна предоставляться финансовая отчетность через равные промежутки времени.

5) Принцип единицы учета. Предприятие, на котором учет ведется и составляется отчетность, является самостоятельным хозяйствующим субъектом.

6) Принцип денежного измерителя, в соответствии с которым оценивается вся хозяйственная деятельность с помощью единого денежного измерителя.

7) Принцип конфиденциальности означает, что отраженная в отчетности предприятия информация не должна наносить его интересам ущерб.

Практическая реализация при составлении финансовой отчетности вышеуказанных принципов, соблюдение к качеству учетной информации всех требований должно в результате дать правдивый, полезный и полный отчет о деятельности предприятия.

ООО «Агентство «Панорама» использует в своей деятельности форму турпутевок. Этот бланк относится к группе унифицированных, его шаблон утвержден Приказом Минфина от 09.07.2007 г. под №60н. Документальным подтверждением факта сотрудничества оператора и агента является агентский договор. Дополнительно к отчету должны прикладываться первичные документы, по которым можно проверить правильность заполнения формы.