Файл: Общие принципы и правила формирования отчетности.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность данной работы заключается в том, что финансовая отчетность является основным финансовым показателем результатов деятельности компаний РФ. Отчетность показывает финансовое положение организации на отчетную дату, изменение в финансовом положении, финансовые результаты деятельности за отчетный период.

Финансовая отчетность компании необходима для оценки предприятия, получения информации о его основных средствах, выручке, прибыли или убытку и других показателях, полученному за отчетный период. Проведение финансового анализа, позволит выявить все возможные риски предприятия.

Целью данной курсовой работы является исследование общих принципов и правил формирования отчетности.

Достижение поставленной цели обуславливает решение следующих задач:

• рассмотреть понятие финансовой отчетности,
• исследовать принципы формирования отчетности,
• определить состав финансовой отчетности,
• представить характеристику предприятия,
• исследовать особенности организации бухгалтерского учета,
• провести анализ отчетности предприятия.

Объектом исследования данной курсовой работы является ООО «Агентство «Панорама»

Предметом исследования данной курсовой работы является финансовая отчетность ООО «Агентство «Панорама».

1. Теоретические основы формирования отчетности

1.1 Понятие финансовой отчетности

Финансовая отчетность компании представляет собой набор показателей учета, отраженных в виде определенных таблиц и характеризующих движение имущества, обязательств и финансового положения компании за отчетный период. Финансовая отчетность представляет собой систему данных о финансовом положении компании, финансовых результатах ее деятельности и изменениях ее финансового положения и составлена ​​на основе данных бухгалтерского учета.

Финансовое состояние представляет собой сложную концепцию, которая характеризуется системой показателей, отражающей наличие, расположение и использование финансовых ресурсов компании. Движение любых товарно-материальных ценностей и трудовых ресурсов сопровождается формированием и расходованием денег, а это означает, что финансовое состояние субъекта хозяйствования отражает все аспекты деятельности.

Целью финансового анализа является оценка финансового состояния предприятия на основе полученных результатов. Поскольку финансовое состояние оценивается в основном на балансовых статьях и приложениях к нему, то такой анализ можно назвать внешним.

Отчетность в соответствии с положениями международных стандартов финансовой отчетности может осуществляться путем проведения параллельного учета или посредством преобразования [3, с.19].

Рисунок 1 - Показатели, используемые в финансовой отчетности.

Необходимость решения задачи составления западной отчетности требует трансформации российской отчетности. Трансформация финансовой отчетности - это процесс проведения анализа финансовой отчетности, принятой российским предприятием, и внесения корректировок, необходимых для подготовки полной финансовой отчетности предприятия, которая в целом соответствует Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).

Федеральным законом «О бухгалтерском учете» основные задачи бухгалтерского учета, помимо формирования полной и достоверной информации, определяют предоставление информации, необходимой для мониторинга соблюдения законодательства, соблюдения правил и предотвращения отрицательных результатов экономической деятельности. Российский порядок претензий не имеет четкой структуры. Правила, сформулированные в нормативных документах, не всегда соответствуют друг другу (например, разные определения категории существенности). Определения российских и международных требований различаются (в частности, ограничение релевантности и надежности формулируется как требование).

Представление финансовой отчетности в соответствии с МСФО должно осуществляться в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1. А именно: такая отчетность должна быть полезной для пользователей, должна обеспечивать сопоставимость как с отчетностью за другие периоды, так и с отчетами других предприятий [14, с.24].

Понятно, что финансовая отчетность основана на непрерывной деятельности предприятия. Исключение составляют случаи, когда руководство планирует прекратить торговую деятельность предприятия или ликвидировать его, если альтернативных решений ситуации не существует. Руководство готовит финансовую отчетность по методу начисления, за исключением информации о движении денежных средств.

Единого установленного формата финансовой отчетности нет, но в МСФО (IAS) 1 приведены примеры из них, а требования к примечаниям к отчетности - они должны раскрывать минимальный объем информации.

Финансовые отчеты раскрывают соответствующую информацию за предыдущий период, если МСФО или интерпретации не разрешают или не требуют иного.

Подготовка финансовой отчетности в соответствии с МСФО является ответственным процессом, который требует от специалистов наличия глубоких знаний и навыков. Многие компании используют более простой способ отчетности по МСФО - трансформации.

Реализация аналитического подхода к трансформации, в отличие от конверсии, проводится периодически, а информация, распространяемая в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета, анализируется, корректируется и корректируется с учетом различных принципов бухгалтерского учета.

Основные принципы, изложенные в российских нормативных документах, можно разделить на три группы, в зависимости от объекта регулирования: 1) учет; 2) информация, генерируемая в системе учета; 3) финансовая отчетность [9, с.68].

1.2 Принципы формирования отчетности

Среди основополагающих принципов, лежащих в основе составления финансовой отчетности, выделить можно следующие:

1) Принцип функционирующего предприятия. Составляется финансовая отчетность, как правило, на основании предпосылки, что будет продолжать предприятие в обозримом будущем свою деятельность. Таким образом, предполагается, что не имеет предприятие намерения существенно сократить или ликвидировать по каким-либо причинам свою деятельность. Такая предпосылка выступает основанием для включения в баланс различных статей по рыночной цене, а не по фактической себестоимости возможной реализации активов и обязательств в случае ликвидации и отражения результатов текущей деятельности в отчете о финансовых результатах.

2) Принцип начислений - международный принцип бухгалтерского учета. Операции записываются в соответствии с этим принципом не в момент оплаты, а в момент их совершения, и относятся к тому отчетному периоду, когда данная операция была совершена. Условно можно разделить этот принцип на несколько составных частей:

а) принцип регистрации дохода - отражается доход в том периоде, когда он заработан (то есть все действия для его получения компания завершила), и реализован, (то есть получен, или может быть явно получен), а не когда деньги получены. Исключением выступает метод продажи в рассрочку и метод поэтапного выполнения контракта;

б) принцип соответствия - регистрируются в отчетном периоде только те расходы, которые привели к доходам данного периода. Действует, в целом, такое правило: если приводят произведенные затраты к будущим выгодам, отражаются они как активы; если приводят они к текущим выгодам - как расходы; если ни к каким выгодам не приводят - как убытки.

3) Принцип двойной записи.

4) Принцип периодичности - принцип периодичного регулярного составления отчетности предполагает, что должна предоставляться финансовая отчетность через равные промежутки времени. Основной промежуток - финансовый год, который совпадает в РФ с календарным годом.

5) Принцип единицы учета. Предприятие, на котором учет ведется и составляется отчетность, является самостоятельным хозяйствующим субъектом.

6) Принцип денежного измерителя, в соответствии с которым оценивается вся хозяйственная деятельность с помощью единого денежного измерителя. Соблюдение в отечественной практике данного принципа очевидно. Однако, стоит подчеркнуть, что разработан на Западе целый ряд вариантов оценок, которые в полном объеме пока не используются в российском бухгалтерском учете. Можно выделить такие виды применяемых оценок: 

• восстановительная стоимость или стоимость замещения - сумма денег, которая уплачена должна быть в настоящий момент при необходимости замены существующих средств;
• первоначальная стоимость - затраченная на приобретение средств сумма денег;
• рыночная стоимость - сумма денег, которая получена может быть при продаже существующих средств;
• приведенная стоимость - текущая стоимость будущего потока денежных средств (обычно используется эта оценка при отражении долгосрочных обязательств и инвестиций);
• чистая стоимость реализации - сумма денег, которая может реально быть получена при реализации этого средства, то есть это цена реализации за вычетом расходов на такую реализацию (в применении к дебиторской задолженности, которая отражаться должна в балансе по чистой стоимости реализации, это означает, что отражаться она должна за вычетом резерва по безнадежным долгам);

7) Принцип конфиденциальности означает, что отраженная в отчетности предприятия информация не должна наносить его интересам ущерб. Этот принцип не задекларирован в России [10, с.72].

Практическая реализация при составлении финансовой отчетности вышеуказанных принципов, соблюдение к качеству учетной информации всех требований должно в результате дать правдивый, полезный и полный отчет о деятельности предприятия.

1.3 Состав финансовой отчетности

Напомним, что подготовка отчетности по МСФО осуществляется несколькими способами: первичный учет и трансформация отчетности. Предприятия с дочерними предприятиями должны выполнять консолидацию финансовой отчетности.

Основным стандартом, определяющим порядок формирования финансовой отчетности по МСФО, является МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности». Он определяет критерии его соответствия МСФО, а также требования к существенности, непрерывности бизнеса, обязательным компонентам финансовой отчетности и последовательностям представления. Стандарт содержит рекомендации по составлению каждой из основных форм отчетности и устанавливает общие требования для признания и оценки отчетности субъектов транзакций [5, с.6].

В пункте 8 МСФО (IAS) 1 указан состав полного свода финансовых отчетов, который включает:

• баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• отчет об изменениях в капитале, отражающий либо все изменения в капитале, либо изменения в капитале, которые отличаются от тех, которые возникают в результате операций с владельцами собственного капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• примечания, включая краткое изложение основных принципов учетной политики и другие пояснительные примечания.

Таблица 1 - Основные требования к отчетности по МСФО [13, с.47]