Файл: Анализ движения денежных средств. Структура движения денежных средств. Взаимосвязь чистой прибыли и движения денежных средств.pdf

В случае необходимости организация в праве к счету 50 открыть также и иные субсчета, что должно быть закреплено в той ею политике и отражено в рабочем плане счетов.

По дебету счета 50 отражается поступление средств, денежных документов в организации.

По кредиту счета 50 отражается выплата средств и выдача денежных из кассы

Таблица 1

Записи по 50 «Касса»

Процедура проведения кассовых операций следующая:

1. оформление первичных документов по приходу и расходу;
2. регистрация первичных документов в журнале регистрации;
3. записи в кассовую книгу и подведение остатка по кассовой книге;
4. сдача в бухгалтерию отчета (второй экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в книге.

После проверки отчета в его графе бухгалтер проставляет коды корреспондирующих счетов. Итоги однородных хозяйственных операций отражаются в учетном по счету 50

При использовании журнально-ордерной формы учета в бухгалтерии на основе отчетов кассиров ведется журнал-ордер (ведомость) по счету 50 в котором отражаются кредитовые и дебетовые обороты в корреспонденции с другими бухгалтерского учета. Термин предполагает кредитовые обороты по «Ведомость» - Но обособленные бухгалтерского оформления, называемые журналами-ордерами или содержат как кредитовые, так и обороты.

Записи в журнале-ордере производятся по кассовому отчету, обычно количество строк журнала-ордера соответствует количеству отчетов. Каждый журнал-ордер, как открывается на месяц. Но обязательно по месяца в подводятся итоги по приходу и ду наличных средств за месяца выводится сальдо на конец месяца. Это должно соответствовать остатку денег в кассе, в последнем кассира за месяц. На основании журнала-ордера обороты за и сальдо 50 «Касса» в Главную книгу. Сальдо 50 «Касса» на первое число каждого месяца в ежемесячных балансах ^[7].

Рассмотрим на перечень некоторых операций и корреспонденция бухгалтерских по ним:

Получено наличными в двадцать тысяч рублей в кассе банка на выплату зарплаты, подотчетным лицам и др. нужды.

Дебет счета 50

Кредит счета 51 счета».

Получена выручка от продукции собственного производства и покупных товаров в семь тысяч

Дебет счета 50

Кредит счета 62 «Расчеты с и заказчиками»,

Возврат неиспользованных сумм – три рублей.

Дебет счета 50

Кредит счета 71 с подотчетными

Сдана выручка в кассу банка в пять тысяч рублей.

Дебет счета 51 счета»

Кредит счета 50

Оплачены наличными в десять тысяч товарно-материальные ценности.

Дебет счета 60 «Расчеты с

Кредит счета 50

Выплачена зарплата сотрудникам организации в семнадцать тысяч рублей.

Дебет счета 71 с персоналом по труда»

Кредит счета 50

Таким образом, правильно выстроенная система контроля денежных средства в кассе позволяет реально методику движения наличных денежных

2.3. Контроль операций с денежными средствами.

Ревизия кассы^[8] может быть плановой и Плановые ревизии проводиться периодически в руководителем сроки. Кроме кассу всегда проверить вышестоящие налоговая инспекция, инспектор обслуживающего учреждения банка.

Цель ревизии кассы — сохранности денежных и других ценностей, а также соблюдение правил кассовых операций.

Систематические проверки порядка ведения операций предприятиями обязательными для учреждения банков.

Центральным банком разработано инструктивное письмо^[9] «О по осуществлению банков проверок предприятиями, организациями учреждениями «Порядка кассовых операций в Российской Федерации».

Проверка кассовой дисциплины в организациях осуществляется соответствующими финансовыми органами.

В соответствии с заключенными о производстве документальных проверок аудиторы проводят ревизию кассы и соблюдение кассовой дисциплины.

Обязательной является ревизия при кассира, независимо от принимается новый на постоянную или временно. В случае он должен быть ознакомлен с ведения кассовых в Российской Федерации и обязанностями и после полной ревизии кассы на свою ответственность имеющиеся ценности и приступить к С каждым организация заключает договор о материальной ответственности за денежных средств.

Для осуществления внутренней кассы руководитель приказом назначает ревизионную комиссию. В приказе указываются:

• назначаемая дата проведения ревизии;
• цель ревизии; проведения ревизии на предприятии несколько касс, например, на разных территориях или филиалов и
• состав комиссии.

Приказ передается всем этой процедуры под Все лица, указанные в обязаны участвовать в процедуре ревизии.

Обязанностью ревизионной комиссии является полный пересчет денежных купюр и и проверка всех других ценностей, в кассе. Остаток денежной наличности в сверяется с учета по книге. По ревизии составляется акт, число которого должно ать числу всех в данной ревизии вышеперечисленных организаций.

В условиях автоматизированного ведения книги должна проверка правильности работы программных обработки кассовых документов.

Ответственность за обеспечение ведения кассовых возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера, кассиров.

Лица, виновные в нарушении кассовой привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В зависимости от цели ревизии может быть только соответствие денежной и ценностей в кассовой или, кроме еще и оформления и всех кассовых документов, явившихся для приема и, в выдачи наличных денег.

При этом осуществляется оформления приходных и расходных кассовых ордеров: проверяется печати, подписи руководителя, главного соответствие номеров, исправлений в виде и др. в документах, основанием для денег в (корешок чека в денежной чековой книжке, авансовый отчет, справка-заявление, из протокола договоры, доверенность на оплату и др.), совпадать с зафиксированными в ых кассовых и с в квитанциях к ним, выданных лицу, денежные средства в кассу.

Суммы в расходных ордерах, должны суммам в являющихся основанием для денег из (платежные ведомости, отчеты, распоряжения счета-фактуры, накладные и др.).

Осуществляется сверка ордеров с записями в книге, а также проверяется требований к и оформлению самой кассовой книги, должна быть прошнурована, опечатана, подписями руководителя и бухгалтера с указанием количества В кассовой книге не должно быть неоговоренных исправлений. экземпляры листов кассовой книги должны оригиналу.

Учет кассовых операций можно проверить, сверив по отчетам кассира с суммами, зафиксированными в бухгалтерских регистрах. по журналу-ордеру к счету 50 должны соответствовать кассовым ордерам, по ведомости к 50 «Касса», поступление денежных средств, - кассовым ордерам. быть подвергнуты частичной или проверке результаты оборотов по приходным и расходным денежным суммам. денег в кассе, определенный в результате документальной проверки наконец месяца, должен совпадать с остатком, указанным в кассовой книге, к счету 50 Главной книге и в предприятия за проверенный месяц.

Одним из видов плановой ревизии кассы является инвентаризация денежной наличности и других ценностей, в ней. должна проводиться регулярно. и сроки дения инвентаризации устанавливает руководитель. В порядке инвентаризация проводится:

• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
• при смене кассира;
• при выявлении фактов хищения;
• после чрезвычайных происшествий (стихийных пожаров и

Перед началом инвентаризации кассир дает в том, что все деньги и ценности (почтовые марки, чеки, билеты, туристические путевки, медали и др.) выбывшие списаны и документы по всем кассы в кассовых отчетов своевременно сданы в Во время или ревизии никакие операции, связанные с или выдачей ценностей из кассы, не

По результатам инвентаризации составляют акт наличных денежных средств (форма в двух первый - кассиру, второй - в При смене акт составляют в трех экземплярах: первый кассиру, сдавшему ценности, кассиру, принявшему ценности, в бухгалтерию.

В акте указывает сумму денег, виды и документов и других ценностей, в кассе в инвентаризации, главный указывает количество и соответствующих ценностей, числящихся в на начало дня по бухгалтерскому учету. Акт все члены и кассир. Если кто-то из комиссии акт не то он не действительным. Оборотную сторону акта если обнаружена недостача (излишки) денежных средств и других ценностей. В акте строка «Объяснение причин излишков и которую заполняет кассир.

При обнаружении в кассе они должны быть т.е. оформлены приходным кассовым ордером с разноской по всей документальной акт ревизии - приходный кассовый ордер - кассовая книга - ведомость к счету 50 «Касса» - книга — В бухгалтерском учете проводка:

Дебет счета 50

Кредит счета 91 доходы и субсчет 1 доходы».

При обнаружении недостачи денежных средств сумма предъявляется ко взысканию с материально-ответственного лица - При этом составляют бухгалтерские проводки:

Дебет счета 94 и потери от ценностей»

Кредит счета 50 на недостающую и

Дебет счета 73-2 по возмещению ущерба»

Кредит счета 94 и потери от ценностей».

При внесении недостающей сумм в кассиром:

Дебет счета 50

Кредит счета 73-2 по возмещению ущерба».

Недостающая сумма может вноситься в полном размере или наличными или взыскиваться из платы или путями, в зависимости от недостачи и ряда учитываемых обстоятельств.

При удержании недостачи из бухгалтерская проводка иметь следующий вид:

Дебет счета 70 с персоналом по труда»

Кредит счета 73-2 по возмещению ущерба».

Если в недостаче вины кассира нет, вправе принять решение о недостачи за счет организации. По такого решения в бухгалтерии производится запись:

Дебет счета 91 доходы и субсчет 2 расходы»

Кредит счета 94 и потери от ценностей».

В любом решение руководителя на оборотной стороне акта.

Предложения и рекомендации по выявленных недостатков, которые были представлены в проверок или обязательны к выполнению. Следующая может начинаться с проверки их выполнения.

Аудиторские процедуры начинаются предварительным планированием.

На стадии предварительного планирования выяснить следующие важные вопросы, в результате чего, будет определить, аудиторов и на период требуется для проведения проверки операций организации:

1. Сколько касс на предприятии;

2. Имеет ли организация подразделения и, как расчеты с в части платы, сдачи и т.п. Если организация имеет подразделения, находящиеся в от головной организации местах, то денежных средств осуществляться следующими способами:

• денежные средства перечисляются на счет в Кассир структурного получает денежные и приходует их в структурного подразделения;
• денежные средства для выплаты заработной перечисляются на карточки работников подразделения;
• денежные средства перевозятся лицами. В случае должна быть обеспечена надлежащая охрана, которая будет уполномоченного представителя. Поскольку этот не дает полной гарантии сохранности денежных средств его нецелесообразно.
• инкассация – денежных средств специальными организациями.

3. Ведется одна или несколько кассовых книг у и подразделений;

4. Какие операции проводятся через кассу (расчеты с подотчетными лицами, с персоналом по оплате труда, расчеты с и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками и

5. Сколько расчетных счетов у организации;

6. Осуществляются ли расчеты с иностранных валют и валютных счетов у

В проверяемой организации:

• зарегистрировано 3 кассы;
• структурных подразделений нет;
• по кассе расчеты с подотчетными лицами, расчеты с по оплате труда, расчеты с и подрядчиками;
• в организации 2 счета;
• валютных счетов нет, расчетов в иностранной валюте нет.

Аудиторская проверка операций с средствами была в такой последовательности:

-инвентаризация кассы и условий хранения денежных средств;

-проверка наличия и качества составления внутренних распорядительных документов (учетная политика, право первичных документов, подотчетных лиц и