Файл: Анализ денежных средств предприятия ОАО ФАПК «Сахабулт».pdf

Таблица 2.12

Анализ платежеспособности

Результаты расчетов показателей платежеспособности свидетельствуют о неустойчивом положении организации. Не все показатели укладываются в предельные ограничения. Коэффициент текущей ликвидности в 2013 году соответствует нормальному значению, т.е. хозяйствующий субъект удовлетворяет все абсолютные срочные требования. Он равен ≥2. Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился с 0,004-начало 2011года до 0,55-конец 2013г. этот показатель не соответствует нормальному значению, так как излишек ликвидных средств (как и недостаток) – явление нежелательное. При его наличии оборотные активы используются с меньшим эффектом. Предприятие должно регулировать наличие ликвидных средств в пределах оптимальной потребности в них. Коэффициент промежуточной ликвидности увеличился с начала 2011 года с 0,25 до 0,74 на конец 2013 года, но этот показатель не соответствует нормальному значению. Таким образом, можно сделать вывод, что анализируемое предприятие не достаточно платежеспособно.

2.7 Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами

Для анализа движения денежных средств на предприятии используем данные формы № 4 за 2012г., 2013г. и проанализируем движение денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, используя прямой метод. Результаты расчета представлены в таблице 2.12.

Таблица 2.12

Поступление и выбытие денежных средств

За отчетный период незначительно увеличился объем денежной массы в части поступления денежных средств, в части выбытия денежных средств наблюдается уменьшение.

Общая масса поступления денежных средств в отчетном году составила 250857т.р., а в предыдущем году сумма поступления средств была незначительно меньше 249079т.р. В отчетном периоде отток денежных средств составил 203794т.р., а в предыдущем году 225085т.р. Снижение оттока денежных средств в отчетном году вызвано уменьшением расходов. Величина денежного потока в отчетном году выросла вдвое и составила 47063т.р., а в предыдущем году 23994т.р. Однако чрезмерное накопление денежных средств не является показателем благополучия, так как Общество теряет прибыль, которую могло бы получить в результате инвестирования этих денег. Это приводит к «омертвлению» капитала и снижает эффективность его использования.

Таблица 2.13

Структура притока и оттока денежных средств по видам деятельности

Приток денежных средств в отчетном году по текущей деятельности составляет 88%, инвестиционной деятельностью Общество за анализируемый период не занималось, по финансовой деятельности 12%. По сравнению с предыдущим годом доля текущей деятельности увеличилась на 28,1%, доля финансовой деятельности уменьшилась на 28,1%.

Отток денежных средств в отчетном году по текущей деятельности составляет 90,2%, по финансовой деятельности 9,8%. По сравнению с предыдущим годом доля текущей деятельности увеличилась на 9,2%, доля финансовой деятельности уменьшилась на 9,2%. Инвестиционную деятельность Общество не ведет.

Таблица 2.14

Структура поступления и оттока денежных средств по характеру выполняемых хозяйственных операций

Основная масса денежных средств по текущей деятельности в отчетном году поступает от продажи продукции, товаров, работ и услуг – 46,9%, и от прочих поступлений 46,7%. В предыдущем году большую долю составляли средства полученные от продажи продукции, товаров, работ и услуг – 70,2%. Все средства по финансовой деятельности представлены поступлениями от кредитов и займов, предоставленных другими организациями и в отчетном году и в предыдущем году. Основной отток денежных средств по текущей деятельности связан с расчетами с поставщиками и подрядчиками – 60,9% в отчетном году и 75,2% в предыдущем году. Также значительная доля средств направлена на расчеты в связи с оплатой труда – 17,1% в отчетном году и 12,8% в предыдущем году. Весь отток средств по финансовой деятельности представлен в основном погашением займов и кредитов – 100% в отчетном году и 99,8% в предыдущем году.

Недостатком прямого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств.

Проведем анализ движения денежных средств косвенным методом расчеты представлены в таблице 2.15.

Таблица 2.15

Сведения об изменении статей оборотного капитала, тыс.руб.

Теперь составляется отчет о движении денежных средств косвенным методом (таблица 2.16).

Таблица 2.16

Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)

В отчетном году получена чистая прибыль от всей деятельности на сумму 336 тыс.руб. В результате корректировки величины чистой прибыли реальный приток денежных средств от операционной деятельности составил 47063тыс.руб. В результате операций, отраженных в формах №1, 2, 4, 5 и на счетах Главной книги, состояние денежных средств улучшилось. Их остаток на конец года составил 71819 тыс.руб., в начале года остаток составлял 24756тыс.руб.

Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами предоставляет ценную управленческую информацию для руководства предприятия, на основе которой принимаются оперативные решения по стабилизации платежеспособности организации, оцениваются возможности дополнительных инвестиций.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе рассмотрены вопросы учета, документального оформления и анализа движения денежных средств на предприятии. В качестве базы исследования выбрано предприятие ОАО ФАПК «Сахабулт».

По результатам исследования системы бухгалтерского учета и проведения анализа движения денежных средств ОАО ФАПК «Сахабулт» можно сделать выводы о существующих преимуществах и недостатках системы учета кассовых операций и безналичных движений денежных средств. Бухгалтерский учет в предприятии ведется в соответствии с "Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ" в полном объеме, с использованием автоматизированной системы бухгалтерского учета "1С: Бухгалтерия 8.2".

ОАО ФАПК «Сахабулт» охарактеризовано как юридическое лицо, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения Предприятия.

Наличные денежные средства ОАО ФАПК «Сахабулт» хранятся в кассе предприятия. Для их синтетического учета используется счет 50 "Касса". Учет наличных денежных средств осуществляет кассир, с которым заключен договор о полной материальной ответственности, что позволяет ему нести ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. И в случае возникновения спорных моментов и недостач при учете кассовых операций договор является основанием для наказания кассира.