Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ООО «Купер»).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы курсовой работы определена тем, что в связи с постоянно меняющейся экономической ситуацией проблема определения финансового положения организации выходит на первый план. Все более актуальным становится анализ денежных потоков организации на основе данных отчета о движении денежных средств. Информационная значимость данного отчета возрастает в связи с тем, что именно денежные потоки являются одними из первых показателей, которые позволяют выявить потенциальные проблемы организации. Правильно поставленная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Цель работы состоит в отражении учета наличных денежных средств в кассе предприятия;

Достижение цели планируется за счет следующих задач:

• рассмотреть экономическую сущность, цели и организация управления денежными средствами;
• отразить синтетический и аналитический учет операций с денежными средствами;
• представить краткую характеристику основных направлений деятельности организации выбранной в качестве объекта исследования;
• описать организацию учета наличных денежных средств в исследуемой организации;
• отразить учет наличных денежных средств в кассе.

Объектом исследования выступило общество с ограниченной ответственностью «Купер».

Предмет исследования обусловлен учетом наличных денежных средств в кассе предприятия.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ОПЕРАЦИЙ С НАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ

1.1. Экономическая сущность, цели и организация управления денежными средствами

Важность управления денежным оборотом на предприятии в сложившихся современных условиях ориентируется их вспомогательным значением с учёта позиции технологии изготовления продукции. Денежные средства, которыми обладает организация, немедленно пускаются в оборот, то есть используют их для приобретения ресурсов и выполнения обязательств перед государством, собственниками и контрагентами. В принципе можно сказать, что любой бизнес или проект начинается с вложения денежных средств ими и завершается выполнения цели создания проекта: в начале проекта денежные средства инвестируются, т.е. вкладываются в проект, затем в равной степени извлекаются обратно в форме выручки за изготовленную и проданную продукцию, работу или услугу.

Финансовое обращение различается от определения денежные потоки (притоки и оттоки). Денежные потоки представляют собой суть финансовых операций. Денежные средства, которые направлены на получение необходимых ресурсов, это денежные оттоки. Привлечение средств инвесторов на рынке, получение денежных средств от потребителей представляют собой денежные притоки. Денежные потоки, в конечном счете, являются основой системы взаимных расчетов между контрагентами, они влияют на реализацию дивидендной политики, на них ориентируются, делая оценку целесообразности реальных и финансовых инвестиций [14., с. 6].

В экономической литературе, различают термины: «денежный оборот», «денежное обращение», «денежно-платежный оборот» и «платежный оборот». Экономический электронный справочник предлагает следующее определение.

Итак, денежный оборот определен как процесс бесперебойного движения денежных знаков в наличной и безналичной формах. Подобная трактовка отвечает содержанию нынешнего денежного оборота, где движение совершают именно денежные знаки, а не другие виды денег. Денежный оборот – это совокупность постоянно возникающих актов купли - продажи. В связи с этим отметим некоторые предпосылки образования денежного оборота.

На сегодняшний день сложилась структура системы организации денежного оборота. Она предусматривает:

• является обязательным хранение в банках денежных средств

предприятий, организаций, учреждений, за исключением небольших сумм.

• денежные расчёты основной массы в наличной и безналичной форме проводятся через банки.
• наличные денежные средства расходуются в основном на оплату труда и некоторых товарных закупок.
• ограничение кассовой наличности для предприятий, организаций, учреждений.
• банками обеспечивается ведение счетов предприятий, организаций, проведение по ним безналичных и наличных денежных расчетов с соответствующим контролем.
• во внутрибанковском обороте могут применятся только расчетные документы установленной формы, а во внебанковском – государственные денежные знаки. На величину денежного оборота оказывают влияние следующие составляющие: стоимость общественного продукта и других элементов; в какой мере производимая продукция вступает в обращение; концентрация предприятий, их специализация; изменения в функционировании денег как средства обращения и средства платежа.

Денежный оборот состоит из отдельных каналов движения денег между:

• центральным банком и коммерческими банками;
• коммерческими банками;
• предприятиями и организациями;
• банками и предприятиями и организациями;
• банками и населением; предприятиями, организациями и населением;
• физическими лицами; банками и финансовыми институтами различного назначения; финансовыми институтами различного назначения и населением [16., с. 19].

По каждому из этих каналов деньгами производятся встречное движение. Структура денежного оборота может определяться по разным признакам. Наиболее популярным является признак классификации денежного оборота в зависимости от формы функционирующих в нем денег. По данному признаку денежный оборот разделяется на:

• налично-денежный – происходит движение наличных денег в сфере обращения и выполняются ими двух функций: это средства платежа а также средства обращения;
• безналичный – это изменение остатков денежных средств на банковских счетах, происходящее в результате исполнения банком распоряжений владельцев счетов в виде чеков, пластиковых карт, платежных поручений, электронных средств платежа и других расчетных документов (то есть движение стоимости без участия наличных денег). В таблице 1.1 отражены признаки классификации денежного оборота.

Таблица 1.1

Классификация денежного оборота по характеру отношений, обслуживающих части денежного оборота

Продолжение табл. 1.1

Далее необходимо рассмотреть более детально сам процесс управления денежным оборотом на предприятии в сложившихся современных условиях. Деньги сами по себе являются не доходообразующими то есть неприбыльными активами. Их полезность и эффективность проявляется только в случае, когда они будут вовлечены в хозяйственный оборот. Сохранение денежных средств на счетах и в кассе предприятия, а так же иммобилизация денег в не доходообразующие активы и т.п. будут рассматриваться заинтересованными лицами как факты, которые будут приводить к эрозии капитала. И именно по этому управление денежным оборотом должно заключаться в превращение денежных средств в доходообразующие или так скажем «прибыльные» активы.

Управление денежным оборотом в организации основывается на данных о совокупном денежном обороте, которая в свою очередь отображается в отчете о движении денежных средств. В нем помимо данных о совокупном денежном обороте представлены масштабы денежного оборота организации, а именно, ресурсы поступления денежных средств, характер их возникновения, направления расходования денежных средств.

Информационно значимыми данными принято полагать данные, которые в свою очередь трактуют разницу между денежными потоками и операционной (текущей), инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Если речь идет о денежных средствах, нельзя и исключать инвестиционную деятельность. Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, которая связана с приобретением аграрных участков, зданий и другой недвижимости, оснащения оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, кроме того их последующей перепродажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические исследования; с осуществлением финансовых инвестиций (приобретение ценных бумаг других предприятий, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы иных организаций, предоставление другим организациям ссуд и т.п.).

Согласованность показателей характеристики прироста капитала организации за отчетный период отражается на уровне операционной деятельности предприятия в форме прибыли (по методу начисления, временной определенности фактов и т.п.), а в перспективе использовать выявленную обоснованность соотношений в финансовом планировании, бюджетировании денежных средств, в оценке возможностей формирования будущих денежных потоков.

Структура совокупного денежного оборота представлена как:

• денежный оборот от операционной деятельности;
• денежный оборот от инвестиционной деятельности;
• денежный оборот от финансовой деятельности [18., с. 12].

Вторая группа денежных оборотов обладает зависимостью от вложений (возвратом) средств в капитальные активы, которые призваны в свою очередь формировать чистый приток денежных средств в будущих отчётных периодов. Отток денежных средств в форме вложений в основной капитал (основные средства, нематериальные активы, техническое оснащение, незавершенные капитальные вложения), кроме того, вложений в финансовые активы (акции, доли, паи и другие долевые ценные бумаги; облигации, коммерческие бумаги, финансовые инструменты и другие долговые ценные бумаги) и имущество, которое приносит доход от его реализации, в форме производственных инвестиций (имущество для сдачи в долгосрочную и краткосрочную аренду, прокат, наем) всегда указывает на получение стабильных экономических выгод за пределами операционного цикла, который составляет больше 12 месяцев, но требует разовых, единовременных инвестиций. Особую важность и характерные особенности аналогичного рода капитальных затрат, которые отвечают требованиям денежных потоков, отражаются в отчетности и оцениваются пользователями особо [24., с. 19].

Экономические выгоды от инвестиций чаще всего подвергаются анализу в составе чистого операционного притока денежных средств, поскольку образуют главным образом наибольшую часть чистой прибыли хозяйствующего субъекта.

Третья группа денежных оборотов зависит от финансовой деятельности экономического субъекта. Под финансовой деятельностью понимается деловая активность организации по привлечению новых внешних, не заработанных денежных средств, но предоставляемых источников денежных капиталов, являющиеся как дополнительными со стороны собственника, так и со стороны заимодавцев [20., с. 12].

Финансовой деятельностью в России считается деятельность организации, которая связанна с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, также выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера и выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п. Международная практика, к финансовой деятельности причисляет все виды поступлений и погашений по внешним долгосрочным и краткосрочным заимствованиям, что в значительной мере отличается от российской версии формирования отчета, а главное в понимании денежного оборота.

Современные экономические условия диктуют финансовому директору условия при которых он должен эффективно контролировать входящие и исходящие денежные потоки на постоянной ежедневной основе, а также правильно и своевременно перераспределять доступный остаток средств между запланированными платежами. Агеева Е. предлагала сократить риск по возникновению кассовых разрывов, достижение этого условия предлагается достичь с помощью составления специального отчета, который получил название «Экран состояния движения денежных средств» [19., с. 16]. Формирование отчет-экрана происходит каждые две недели и включает в себя данные за предшествующие 45 дней. Последовательность по составлению отчета о движении денежных средств, а также поступлениях и выплатах с расчетных счетов предприятия следующая: – горизонт планирования – месяц, – шаг планирования – 15 дней. Всего: 45 дней, из них: – первые 15 дней – факт, – последующие 30 дней – план.

Позиция, с которой реализовывается действие отчета-экрана об отражении фактических сведений о денежных средствах, которые поступают от покупателей, так же данные о погашении просроченной дебиторской задолженности вносятся в отчет ежедневно в 11 часов. При этом эти значения включаются вместо уже ранее показанных плановых показателей. В результате, отчет-экран будет представлять фактические данные о выплатах и поступлениях до той даты, на которую он составлен, и плановые значения по дням, оставшимся до конца периода планирования.