Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ООО «Купер»).pdf

Иммобилизация финансовых ресурсов в виде денежных средств, связана с некоторыми потерями. Так, их величина может оцениваться, с определенной долей условности, размером упущенной выгоды от участия в каком-либо доступном инвестиционном проекте. Поэтому предприятием должны учитываться два взаимно исключающих обстоятельства – это прежде всего поддержание текущей платежеспособности и возможность получения дополнительной прибыли от инвестирования высвободившихся денежных средств. Указанное условие должны соблюдать каждое предприятие целю которого является получение прибыли. И так, одна из наиважнейших задач по управлению денежными ресурсами, это оптимизация их среднего текущего остатка [20., с. 8].

Рассматривая сущность денежных средств, было определено, что денежные средства не приносят доход только в одном случае, когда они не инвестированы, то есть не включены в денежный оборот. Но здесь, хозяйствующий субъект может столкнуться с проблемой, так как предприятие всегда должно располагать определенной суммой свободных денежных средств в силу сформулированных выше причин – этим обусловливается необходимость установленной, систематизации подходов к управлению этими активами [22., с. 9].

В целом, можно считать, что система по эффективному управлению денежными средствами подразумевает выделение четырех крупных блоков процедур, которые требуют определенного внимания финансового менеджера или аналитика:

• расчет финансового цикла;
• анализ движения денежных средств;
• прогнозирование денежных потоков;
• определение оптимального уровня денежных средств [25., с. 14].

Следует отметить, что в целом денежный оборот осуществляется в форме безналичного и наличного расчетов и выступает средством регулирования макроэкономической и микроэкономической среды. При этом длительность денежного оборота, а также их объемные показатели для различных секторов экономики могут быть различны. На уровне предприятия, субъектом управления денежным оборотом является финансовый управляющий, задача которого анализировать сложившиеся условия оборота денежных средств предприятия, обнаруживает резервы ускорения оборачиваемости оборотных средств на всех стадиях кругооборота.

Денежный оборот потребительских рынков включает в себя денежные потоки, формирующиеся в звеньях смены форм стоимости товаров производителя, далее он проходит через звенья посредников, конечный шаг, это смена товарной формы на денежную. От того, насколько своевременно в процессе потребления будет совершаться на каждом из участков оплата, зависит финансовое состояние организации участвующий в данном обороте. Любая задержка поступления денежных средств свидетельствующих об оплате, провоцирует прирост кредиторский задолженности, штрафных санкций за просрочку платежей, что в конечно итоге приводит к безвыходной ситуации, в которой организация вынуждена привлекать банковский кредит для пополнения оборотных средств, что конечно негативно сказывается на таком показателе, как чистая прибыль.

Таким образом, денежный оборот предприятия функционирует посредством движения стоимости общественного капитала, где на каждой стадии движения капитала возникают денежные отношения, связанные со сменой форм собственности, с авансированием денежных средств в оборотные производственные фонды и фонды обращения, с формированием и распределением фонда возмещения и валового дохода предприятия.

1.2. Синтетический и аналитический учет операций с денежными средствами

Синтетический учет представляет собой обобщение данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательствах и хозяйственных операциях по определенным экономическим признакам. Синтетический учет наличия и движения денежных средств и денежных документов в кассе ведется на активном счете 50 «Касса».

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета. Например, субсчет 1- «Касса организации», субсчет 2 «Операционная касса», субсчет 3 «Денежные документы» и др.

Дебетовое сальдо счета 50 «Касса» отражает остаток свободных наличных денежных средств в кассе предприятия на начало месяца, оборот по дебету это:

• поступление наличных денег в кассу, оборот по кредиту;
• выплата наличных денег из кассы, сдача их в банк на расчетный

счет, выдача денежных документов из кассы организации [22., с. 12].

Аналитический учет по счету 50 ведут в журнале ордере 1-ПК, который ведется вместе с ведомостью 1-ПК. В ведомости показывают дебетовые обороты по кредиту. Аналитический учет кассовых операций ведется по каждой операционной кассе с открытием отдельной кассовой книги. Кассовая книга является регистром аналитического учета кассовых операций.

На счете 50 «Касса» субсчете 1 «Касса организации» учитываются все денежные средства, которые находятся в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны открываться соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.

На счете 50 «Касса» субсчете 2 «Операционная касса» отражается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Этот субсчет открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) только при проведении таких операций.

На счете 50 «Касса» субсчете 3 «Денежные документы» отражаются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Данные денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение. Аналитический учет денежных документов при этом ведется по их видам.

Денежные средства организации, которые хранятся на расчетных и валютных счетах, отражаются соответственно на активных синтетических счетах 51 «Расчетный счет» и 52 «Валютный счет».

Счет 51 «Расчетный счет» предназначен для учета обобщенной информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской

Федерации на расчетных счетах предприятия в кредитных организациях.

Счет 52 «Валютные счета» служит для учета обобщенной информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах предприятия, которые открыты в кредитных организациях на территории Российской Федерации, а так же за ее пределами.

По дебету счетов 51 «Расчетный счет» и 52 «Валютный счет» отражаются поступления денежных средств на расчетные и валютные счета организации. По кредиту счетов 51 «Расчетный счет» и 52 «Валютный счет» отражается списание денежных средств с расчетных и валютных счетов организации. Суммы, которые ошибочно отнесены в кредит или дебет расчетного и валютного счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Все операции по расчетному и валютному счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитных организаций и приложенных к ним денежно–расчетных документов. Аналитический учет по счету 51 «Расчетный счет» ведется по каждому расчетному счету.

К счету 52 «Валютные счета» могут открываться субсчета:

• «Валютные счета внутри страны»;
• «Валютные счета за рубежом».

Аналитический учет по счету 52 «Валютный счет» так же отражается

по каждому счету, открываемому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для учета обобщенной информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той части, которая предусматривает особые правила хранения.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут открываться субсчета: субсчет 1 «Аккредитивы»; субсчет 2 «Чековые книжки»; субсчет 3 «Депозитные счета» и др.

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере их использования (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». А не использованные средства в аккредитивах после их восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет».

На счете 55 «Специальные счета в банках» субсчете 2 «Чековые книжки» отражается движение денежных средств, хранящихся в чековых книжках. Депонирование средств, при выдаче чековых книжек, отражают по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов [22., с. 24].

Денежные средства по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, то есть в размере сумм погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации): с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).

Суммы по чекам, которые выданы, но не оплачены кредитной организацией, остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках» субсчету 2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражают по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет». Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета в банках» субсчету 2 «Чековые книжки» ведется соответственно по каждой

полученной чековой книжке.

На счете 55 «Специальные счета в банках» субсчете 3 «Депозитные счета» учитывается движение средств. Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета в банках» субсчете 3 «Депозитные счета» так же ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производят обратные записи. Аналитический учет по по счету 55 «Специальные счета в банках» субсчете 3 ведется так же по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывают движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования, в части тех бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией, которые поступили с отдельного счета.

2. УЧЕТ И АНАЛИЗ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «КУПЕР»

2.1. Краткая характеристика основных направлений деятельности ООО «Купер»

В качестве объекта исследования настоящей выпускной квалификационной работы выбрано общество с ограниченной ответственностью «Купер» (далее – ООО «Купер»). Актуальность выбранного ресторана определена тем, что в последнее время в России наблюдается развитие многих отраслей экономики, в том числе, и в сфере общественного питания, что неизбежно ведет к ужесточению конкуренции между ресторанами. Высокий уровень конкуренции заставляет компании снижать издержки, повышать качество продукции или находить иные пути, чтобы обойти конкурентов и занять свою нишу на рынке.

Юридический адрес: 344010, г. Ростов-на-Дону, пр-т Ворошиловский, 91/1.

Реквизиты: ИНН 6165153088, КПП 616501001, ОГРН 1086165008456, ОКПО 89223885, зарегистрирована 26 декабря 2008 года, Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, категория «Деятельность гостиниц и ресторанов / Деятельность ресторанов и кафе».

ООО «Купер», ориентирован на оптовую и розничную работу. В его производстве имеются: первые блюда, вторые блюда, салаты, десерты и напитки, хлеб и хлебобулочные изделия.

Оптовыми покупателями являются различные магазины, расположенные на территории Ростовской области и Краснодарского края, а также некоторые ресторана Ростова-на-Дону, организовывающие питание своих сотрудников на рабочих местах.

Розничная торговля представлена следующими местами реализации – это ежедневная торговля в ресторане, баре, торговых автоматов и

передвижных киосков.

Рассмотрим организационную структуру ООО «Купер». Принцип организационной структуры ресторана «Купер» заключается в команде поваров и официантов, над которыми стоит управляющий. Детальную организационную структуру представим в Приложении 2.