Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ООО «Купер»).pdf

Придем пример из практики по расчету отпускных при предоставлении учебного отпуска. Так, механик Тимофеев В.А. обучается на третьем курсе института на вечернем отделении. С 14.01.2017 по 14.02.2017, ему предоставляется дополнительный учебный отпуск для прохождении сессии с сохранением заработной платы, продолжительностью 40 календарных дней. Оклад Тимофеева В.А. составляет 30 000 руб.

Сумма отпускных, которая должна быть выплачена работнику, устанавливается путем умножения среднего дневного заработка на количество календарных дней в периоде, подлежащем оплате.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние 12 календарных месяцев через деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней). При этом календарным месяцем является период с 1-го по 30-е (31.е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно), согласно ст. 139 ТК РФ.

В представленной ситуации средний дневной заработок составляет 1020,41 руб. (30 000 руб. х 12 мес. : 12 мес. : 29,4 дн.), а сумма отпускных за 20 календарных дней учебного отпуска определена как – 20 408,20 руб. (1020,41 руб. х 20 дн.). С суммы выплаченных работнику отпускных организация удерживает НДФЛ в установленном порядке (п. 1 ст. 210, п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). В учете ресторана были сделаны следующие операции, представлены в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Оплата учебного отпуска сотруднику ООО «Купер», руб.

Продолжение табл. 2.6

Как видно из предоставленного примера, принцип отражения отпускных, аналогичен варианту начисления заработной платы и соответственно ее выплате. Так же, как уже было ранее отмечено, денежные средства могут расходоваться из кассы организации на командировочные расходы, и соответственно на выдачу подотчет. Рассмотрим пример учета денежных средств, выданных на командировочные расходы сотруднику ООО «Купер». Действующим в ООО «Купер» положением о порядке возмещения командировочных расходов предусмотрено, что суточные при служебных командировках выплачиваются работникам в размере 500 руб. за каждый день нахождения в командировке. Денежные средства на оплату суточных в размере 6000 руб. выплачены работнику под отчет из кассы организации. По возвращению из командировки в установленный срок работником был представлен авансовый отчет. С помощью таблицы 2.7., представим отражение в учете ООО «Купер» оплаты суточных, работнику, направленному в служебную командировку в Республику Крым.

Таблица 2.7

Оплата суточных, выплачиваемых работнику, направленному в служебную командировку в Республику Крым, руб.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ при оплате работодателем работнику

расходов на командировки на территории РФ в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частности, суточные, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ.

В разбираемой ситуации работник командирован в Республику Крым. Согласно п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 2 Федерального конституционного закона от 21.03.2016 № 6-ФКЗ [6.]. Республика Крым принимается в Российскую Федерацию с образованием в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя.

Таким образом, при направлении работников ресторана «Купер» в командировки в Республику Крым выплачиваемые этим работникам суточные освобождаются от обложения НДФЛ в пределах 700 руб.

В данном случае суточные, в соответствии с утвержденным организацией положением о порядке возмещения командировочных расходов, выплачиваемые работнику превышают установленный законодательством норматив, не облагаемый НДФЛ. Таким образом, не облагаемая НДФЛ сумма суточных составляет 2800 руб. (700 руб. x 4 дн.). Оставшаяся сумма в размере 3200 руб. (1500 руб. x 4 дн. - 2800 руб.) подлежит налогообложению НДФЛ.

Далее, рассмотрим примеры по выдаче денежных средств из кассы организации под отчет сотрудникам ресторана в анализируемом периоде.

Рассмотрим ситуацию из практики ООО «Купер». Сотруднику предприятия Ланину Р.В., было поручено приобрести электронные билеты на железнодорожный транспорт. Стоимость каждого билета составляет 846 руб. (в том числе НДС 129,05 руб.). Цель приобретения билетов – командирование сотрудника для заключения договора развитие сети ресторанов «Купер». В бухгалтерию предприятия, Ланин Р.В., предоставил чек электронного терминала об оплате билетов, командированный работник – распечатку электронных билетов со штрихкодом, в которых указаны, в частности, фамилия пассажира, маршрут, стоимость билетов, дата поездки. Бухгалтерия ресторана, отразила данную операцию по принципу представленного в таблице 2.8. на дату выдачи денежных средств на приобретение электронных билетов.

Таблица 2.8

Выдача денежных средств подотчет из кассы организации, на оплату электронных билетов, руб.

Изучив представленную схему отражения хозяйственной операции, отметим, что такой тип учета формируется только в случае учета электронных билетов в качестве денежных документов, ООО «Купер» использует именно этот принцип.

Рассматривая деятельность ресторана, было определено, что работникам организации выдаются подотчет денежные средства на хозяйственные нужды. Не позднее трех дней по истечении срока, на который выданы денежные средства, работник организации должен представить авансовый отчет (форма № АО-1) об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Рассмотрим принцип отражения в бухгалтерском учете ООО «Купер»

расчетов с поставщиками. Аналогично предыдущих ситуаций, пример приведем из практики исследуемого предприятия. Так, 04.05.2017 г., между ООО «Купер» и ООО «Промхолод», заключен договор на передачу во временное владение, холодильной витрины Carboma ВХСв-1,3д. Срок аренды основного средства, согласно условий заключенного договора, составил – 4 месяца, стоимость ежемесячной арендной платы – 32,5 тыс. руб. в том числе НДС – 18%. В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки (табл. 2.9):

Таблица 2.9

Отражение хозяйственных операций по аренде основного средства в учете ООО «Купер», руб.

Как видно из примера, соответствующая сумма оплаты прошла наличными денежными средствами с кассы организации ресторана. Соответствующие записи в учете предприятия, отражены.

Так же из кассы ресторана, оплата проходит за небольшие партии скоропортящихся продуктов, которые ООО «Купер», приобретает для приготовления блюд. Рассмотрим ситуацию на практике, итак ресторан в лице генерального директора заключил договора поставки с ИП Королевым В.С. Объектом договора выступил свежий салата следующих видов – айсберг, романно, шпинат, мицуна, корн, латук, рукола, кресс салат, фрисе, дадичио. Поставка определена в общем весе 142 кг., ежемесячно. Согласно условиям договора, оплата проходит наличным платежом в день отгрузки. Бухгалтерия управления формирует соответствующие записи, пример которых отражен в таблице 2.10.

Таблица 2.10

Перечисление оплаты контрагенту в виде наличных денежных средств из кассы ООО «Купер», руб.

Согласно договору, заключенному с ИП Королевым В.С., «Купер» может произвести возврат продукции в случае обнаружения недостатков в поступившей партии. К недостаткам отнесены: вялость, заломы на листьях влияющие на внешний вид, наличие следов порчи насекомыми и т.д. ИП Королев В.С., обязуется возвратить сумму денежных средств в кассу ресторана тем же днем. Представим пример формирования проводок в таблице 2.11.

Таблица 2.11

Возврат денежных средств в кассу ООО «Купер», руб.

По результатам примера, очевидно, что денежные средства ресторана возвращены в полном объеме, следовательно, кредиторская задолженность ИП Королева В.С. отсутствует. При возврате, так же, как и при поступлении партии салата, бухгалтерия формирует счет-фактуры, для учете НДС и ведения книги покупок и продаж.

В заключении анализа учет денежных средств в кассе ООО «Купер» рассмотрим следующий вариант поступления денежных средств. Данное поступление возможно в случае получения наличных из банка. Отметим, что с суммы, снятой в размере менее 100 тыс. руб., банк взымает комиссию в размере 0,6%, более 100 тыс. – 1% от суммы.

При формировании представленной операции, бухгалтерия составляет следующую проводку, представленную в таблице 2.12, отражающую поступление денежных средств в кассу.