Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ООО «Купер»).pdf

Рассматривая организационную структуру ресторана, сразу стоит отметить, что управление предприятием осуществляется на базе организационной структуры. Структура управления изменяется во времени в Соответствии с динамикой масштабов и содержания функций управления. Структура является линейно-функциональной. Линейно-функциональная структура управления состоит из линейных подразделений, осуществляющих в организации основную работу, и специализированных обслуживающих функциональных подразделений. Линейные звенья принимают решения, а функциональные подразделения информируют линейного руководителя в разработке конкретных вопросов и подготовке Соответствующих решений, программ, планов для принятия конкретных решений.

Персонал ресторана работает на контрактной основе. В трудовом договоре предусмотрен только оклад в виде заработной платы. В настоящее время предприятие ООО «Купер» работает ежедневно. Время работы с посетителями ресторана с 10.00 до 01.00 часов, без выходных. Бронирования мест осуществляется по телефону, под запись и при непосредственном

контакте с клиентом.

Анализируя представленную структуру, следует выделить недостаток – это медленная передача и переработка информации из-за множества согласований (как по вертикали, так и по горизонтали).

В связи с необходимостью, в рамках данной выпускной квалификационной работы, использования показателей финансово-хозяйственной деятельности нами была задействована финансовая отчетность ресторана за 2017 г. Сама отчетность представлена в приложении 1. Динамика основных технико-экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности за период с 2016 по 2017 г.г. представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Основные показатели деятельности ООО «Купер» за 2016 – 2017 г.г.

Анализируя показатели таблицы 2.1, можно сделать вывод о том, что продажи ООО «Купер» в 2017 г. сократились на 16,13% или 6464 тыс. руб., на что указывает выручка ресторана на исследуемый период. Упадок выручки вызван ростом цен, снизившее потребительский интерес. Цены на продукцию ресторана увеличились в следствии стоимости закупочного сырья.

Основными причинами снижения себестоимости продукции на ООО «Купер» стало сокращение численности работников, занятых приготовлением блюд, снижение объемов производства. В результате представленных обстоятельств, показатель валовой прибыли ресторана имеет все же отрицательную динамику спада, в сумме 3771 тыс. руб. или 40,16%.

Рост прибыли от продаж сократился на 40,16%, что связано с снижением объемов выручки ресторана в рассматриваемом периоде.

Рассматривая представленные периоды, в части структуры численности персонала, можно выделить сокращение численности сотрудников на 4 чел. в структуре работников и на 3 чел. в структуре основных рабочих. В результате данных изменений, мы можем наблюдать снижение производительности труда по каждой категории на 10,44% и 11,09% соответственно. Фонд оплаты труда увеличился на 301 тыс. руб. или 2,97%, прирост обусловлен двумя факторами: первое – премиальной политикой, второе – ростом среднемесячной заработной платы по каждой из категории. Анализируя показатели отчетности нельзя не обратить внимания на строку представляющую итог деятельности ресторана за отчетный период – чистая прибыль. На конец 2017 г. ее показатель составил 4954 тыс. руб., что на 49,36% меньше аналогичного периода, несомненно, данный данное обстоятельство указывает на не эффективность деятельности ресторана, что в свою очередь так же подтверждается расчетом рентабельности продаж. Показатель снизился по отношению к 2016 г. на 10,52%, рентабельность общей деятельности ресторана так же сократилась на 14,18% с отметки 31,87%.

2.2. Организация учета наличных денежных средств на ООО «Купер»

В соответствии с нормативными документами ООО «Купер» для осуществления расчетов наличными деньгами имеет кассу. Помещение кассы для обеспечения требуемых условий сохранности денежных средств оборудовано и защищено в соответствии с действующим порядком.

Кассовые операции осуществляет отдельный работник – кассир, который несет абсолютную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, нанесенный предприятию согласно заключенного договора о полной материальной ответственности. [15., с. 62]

Для ведения кассовых операций в ресторане утверждают лимит остатка наличных денег (далее – лимит кассы). Лимит остатка наличных денежных средств это – сумма максимально допустимая наличных денег, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня. Обособленное подразделение, филиал, представительство ресторана, у которого открыт банковский счет, также устанавливает лимит кассы.

Бухгалтерия ресторана, ведет так же отдельную кассовую книгу по средствам, полученным в рамках деятельности платежного агента и формировать отдельные ПКО на эти средства. Эти деньги не учитываются при расчете лимита кассы и обязаны полностью сдаваться в банк в день их получения, иначе они будут определены как сверхлимитные со всеми отрицательными последствиями. Но возможно накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита, это допускается:

• в дни выплат заработной платы, стипендий, и выплат социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты,
• в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

Для подтверждения данных операций, руководитель ООО «Купер» издает распорядительный документ об установленном лимите кассы.

Анализируя деятельность ООО «Купер», было установлено, что денежные средства поступают, как в кассу организации, в виде наличных денежных средств, а так же зачисляются в виде безналичных платежей на расчетный счет. Подтвердим данное утверждение принципом расчета лимита кассы, по формуле 2.1.:

– лимит остатка наличных денег в рублях;

– объем поступлений наличных денег;

– расчетный период, за который за который учитывается объем поступлений (не более 92 рабочих дней);

– период времени между днями сдачи в банк (не более 7 рабочих дней).

Располагая принципом расчета, возможно определить лимит денежных средств в кассе ресторана. Так, ООО «Купер» (деятельность ресторанов и кафе, режим работы с 10-00 до 01-00, выходной – понедельник). Денежная выручка за октябрь 1 750 000 рублей, за ноябрь 1 480 000 рублей, за декабрь 1 260 000 рублей. Итого за 3 месяца (92 дня) – 3 800 000 рублей. Выручка сдается в банк на следующий день в 12 часов. Таким образом, лимит кассы ООО «Купер» будет равен 97608 руб. (3 800 000 : 92 дн. х 2 дн.).

За нарушение кассовой дисциплины Кодексом об административных правонарушениях (статья 15.1 КоАП) установлен штраф:

• для организации – 40 000 – 50 000 руб.,
• для руководства – 4 000 – 5 000 руб.

В список нарушений входят:

• расчеты наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
• неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;
• несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;
• накопление в кассе средств сверх установленных лимитов.

Таким образом, требование соблюдения лимита денежных средств в кассе является законодательным.

За превышение лимита денежных средств в кассе, помимо случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации (например, в течение трех рабочих дней допускается хранение денежных средств, предназначенных для выплаты заработной платы), предусмотрена соответствующая ответственность. Так, согласно ст.15.1 КоАП штрафные санкции для юридического лица – от 40 000 до 50 000 руб [2.].

Поступающие в кассу предприятия с расчетного счета, от покупателей и др. наличные деньги, оформляются приходными кассовыми ордерами (форма КО-1). Он состоит из двух частей: собственно приходного ордера и отрывной квитанции. Отрывная квитанция, подписанная главным бухгалтером (или лицом, на это уполномоченным) и кассиром и заверенная печатью, выдается лицу, сдавшему деньги в кассу. В тех случаях, когда в приходном кассовом ордере регистрируется приход в кассу денег, снятых с расчетного счета, квитанцию прикладывают к банковским документам.

Приходный кассовый ордер составляют в одном экземпляре. Его выписывает работник бухгалтерии и заверяют своими подписями главный бухгалтер и кассир. Кроме того, квитанция к приходному кассовому ордеру заверяется печатью организации. После составления приходный ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3). После получения денег в кассовой книге (форма № КО-4) производится соответствующая запись. Исправления в кассовых документах не допустимы. Поэтому, если при заполнении приходного кассового ордера была допущена ошибка, его нужно переписать на новый бланк.

Так же, важным условием считается сумма. Если бухгалтер организации примет к учету квитанцию к приходному кассовому ордеру, сумма в которой составляет более 100 000 руб., то на него самого и организацию может быть наложен штраф. Принятие к учету нескольких квитанций, доказывающих оплату по одному договору, на общую сумму более100 000 руб. так же является нарушением.

Выдачу наличных денег из кассы организации фиксируют в расходном кассовом ордере (форма № КО-2). Причиной для составления этого документа может быть приказ руководителя, подписанный руководителем к оплате счет, платежная или расчетно-платежная ведомость и т.д.

Расходный ордер выписывает в одном экземпляре работник бухгалтерии. После составления документ регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3). После выдачи денег в кассовой книге (форма № КО-4) делается соответствующая запись. При выдаче зарплаты в централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы формируется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости. Процедура выдачи заработной платы через кассу детально рассмотрена ниже. Своими подписями расходный кассовый ордер заверяют руководитель, главный бухгалтер (или уполномоченные специальным приказом должностные лица) и кассир. Лицо, получившее деньги по данному ордеру, также расписывается в нем. Печать на расходном кассовом ордере не ставится.

В ООО «Купер» деньги из кассы выдаются только лицам, указанным в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе (ведомости и др.) При выдаче денег по доверенности в ордере указывают фамилию, имя и отчество получателя и лица, которому поручено получение денег, а в ведомости, перед распиской получателя, кассир делает надпись «По доверенности». Оформленная доверенность остается у кассира, он прилагает ее к расходному кассовому ордеру или ведомости. Деньги из кассы также выдаются под отчет на предстоящие командировочные и административно-хозяйственные расходы. Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы. Выдача денег под отчет осуществляется на основании приказа руководителя. В нем должен быть зафиксирован круг лиц, имеющих право на получение подотчетных сумм, указаны размеры подотчетных сумм и сроки, на которые они выдаются. Основным документом подотчетного лица, предназначенным для получения материальных ценностей в других организациях является доверенность. Выдача денежных средств на расходы подотчетных лиц осуществляется на основании их заявлений. Подотчетные лица в течение трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы деньги, или со дня возвращения из командировки, должны предъявить в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными к нему подтверждающими документами.