Файл: Финансы: Распределение и использование прибыли как источник экономического роста предприятий.pdf

N₁⁰=Σq₁Ц_о (2.6)

где q₁ — объем продукции отчетного периода в натуральном вы­ражении по виду i продукции;

Ц₀ — цена единицы вида i продукции базисного периода, руб.

N₁⁰=48,5·675,55+42,8·470,5+31,25·540,05+35,78·848,32+28,85·455,35+

+36,42·282,1=123842,733 тыс. руб.

I_п=140260/123842,733=1,133

∆Р_об=25244∙(1,133-1)=3346,555 тыс. руб.

Таким образом, рост валовой прибыли за счет изменения объема продаж составил 3346,555 тыс. руб.

Влияние изменения структуры реализованной продукции на изменение прибыли от продаж

∆Р_стр=Pn₁⁰- Pn₀∙I_в (2.7)

где ∆Р_стр — влияние изменения структуры реализованной про­дукции на изменение прибыли от продаж, руб.;

Pn₁⁰— базис­ная валовая прибыль, пересчитанная на объем и структуру продукции отчетного периода, руб.;

I_в — индекс изменения объема продукции.

Базисная величина валовой прибыли, пересчитанной на объем и на структуру продукции отчетного периода:

Pn₁⁰=Р₁⁰-S₁⁰= Σq₁Ц_о - Σq₁З_о (2.8)

где S₁⁰ — базисная себестоимость продукции, пересчитанная на объем и структуру продукции отчетного периода, руб.;

З₀ — затраты на единицу продукции базисного периода, руб.

Pn₁⁰=(50,8-48,5)·675,55+(48,5-42,8)·470,5+(39,2-31,25)·540,05+

+(42,82-35,78)·848,32+(29,56-28,85)·455,35+(41,89-36,42)·290,475=

=25546,55 тыс. руб.

I_в =140260/122430=1,146

∆Р_стр=25546,55-25244∙1,146= -3373,82 тыс. руб.

Таким образом, за счет изменений в структуре продаж ООО «Горячие крендели «Север» прибыль организации снизилась на 3373,82 тыс. руб.

Расчет влияния на прибыль изменения цен на реализуемую продукцию:

∆P_цп=N₁-N₁⁰ (2.9)

где ∆Р_цп — изменение прибыли от продаж вследствие изменения цен на реализуемую продукцию, руб.

∆P_цп=140260-123842,733=16417,624 тыс. руб.

Прибыль от продаж увеличилась на 16417,624 тыс. руб. за счет роста цен на реализуемую продукцию.

Влияние на прибыль изменения себестоимости продукции (уровня затрат без коммерческих и управленческих расходов):

∆Р_С = S₁ – S₁⁰, (2.10)

где ∆Р_с - изменение прибыли под влиянием изменения се­бестоимости продукции (уровня затрат без коммерческих и управленческих расходов), руб.;

S₁ - фактическая себесто­имость реализованной продукции в отчетном периоде, руб.

S₁⁰=38,22·675,55+27,35·470,5+27,89·540,05+31,42·848,32+22,0·455,35+

+27,1·282,1=98296,2 тыс. руб.

∆Р_С =110770-98296,2=12473,7 тыс. руб.

Таким образом, валовая прибыль организации снизилась на 12473,7тыс. руб. за счет роста себестоимости продукции.

Определим влияние показателей эффективности использования ресурсов на прибыль ООО «Горячие крендели «Север». Используя факторное моделирование, модифицируем модель прибыли. Модель, определяющая прибыль, выглядит следующим образом:

(2.11)

где R_п – рентабельность продаж.

В табл. 2.5 представлены факторы, определяющие прибыль ООО «Горячие крендели «Север».

Таблица 2.5

Расчет влияния факторов на прибыль ООО «Горячие крендели «Север» в 2017-2018гг.

Изменение чистой прибыли ООО «Горячие крендели «Север» в 2018г. составило:

∆П_ч=15236-14738=498 тыс. руб.,

в том числе за счет изменения:

а) рентабельности продаж:

тыс. руб.

б) оборачиваемости оборотного капитала:

тыс. руб.

в) стоимости оборотного капитала:

тыс. руб.

Следовательно, чистая прибыль ООО «Горячие крендели «Север» в 2018 г. увеличилась на 498 тыс. руб., в том числе на 4733,826 тыс. руб. за счет ускорения оборачиваемости оборотных активов, снизилась на 2587,47 тыс. руб. за счет снижения рентабельности продаж, на 1648,357 тыс. руб. за счет роста стоимости оборотного капитала. Наибольшее влияние на снижение прибыли оказывает изменение рентабельности продаж.

Для того, чтобы более полно охарактеризовать эффективность управления прибылью исследуемой организации, необходимо рассчитать показатели рентабельности.

Основными показателями рентабельности производства и про­дажи продукции являются:

1) рентабельность продаж:

, (2.13)

где П_в — валовая прибыль;

В— выручка от продаж.

2) рентабельность расходов:

, (2.14)

где С – себестоимость продаж.

3) рентабельность активов:

, (2.15)

где А – стоимость активов организации.

Коэффициент показывает способность организации генерировать прибыль без учета структуры его капитала (финансового левериджа), качество управления активами. В отличие от показателя «рентабельность собственного капитала», данный показатель учитывает все активы организации, а не только собственные средства. Поэтому он менее интересен для инвесторов.

4) Рентабельность собственного капитала – показатель чистой прибыли в сравнении с собственным капиталом организации:

, (2.16)

где СК – стоимость собственного капитала организации.

Это важнейший финансовый показатель отдачи для любого инвестора, собственника бизнеса, показывающий, насколько эффективно был использован вложенный в дело капитал. В отличие от схожего показателя «рентабельность активов», данный показатель характеризует эффективность использования не всего капитала (или активов) организации, а только той его части, которая принадлежит собственникам предприятия.

Определим показатели рентабельности ООО «Горячие крендели «Север» в 2017-2018 гг. (табл. 2.6).

Таблица 2.6

Оценка рентабельности деятельности ООО «Горячие крендели «Север» за 2017 - 2018 г.

Рассчитанные нами коэффициенты позволяют сделать следующие выводы.

Коэффициент рентабельности продаж составил в 2017 г. 13,86%, а в 2018 г. – 13,49%, при этом показатель рентабельности снизился на 0,37%.

Рентабельность затрат в 2017 г. составила 17,46%, а в 2018 г., увеличившись на 0,37%, составила 17,08%. То есть на 100 руб. затрат организация получила прибыль в размере 17,46 руб. в 2017 г. и 17,08 руб. в 2018 г.

На 100 руб. собственного капитала организация получила прибыль в размере 98,02 руб. в 2017 г. и 99,57 руб. в 2018 г, рост рентабельности с капитала составил 1,55%.

На 100 руб. капитала организация получила прибыль в размере 59,83 руб. в 2017 г. и 48,64 руб. в 2018 г, снижение рентабельности с капитала составило 11,19%.

Таким образом, увеличивается только рентабельность собственного капитала, остальные показатели рентабельности снижаются.

Динамика показателей рентабельности исследуемой организации за 2017-2018 годы отражены на рис. 2.5.

Рис. 2.5. Показатели рентабельности ООО «Горячие крендели «Север» в 2017 -2018 гг.

Таким образом, анализ прибыли ООО «Горячие крендели «Север» в 2017-2018 гг позволяет сделать следующие выводы.

За 2017-2018гг. произошло увеличение по всем показателям прибыли: валовая прибыль выросла на 4246 тыс. руб. или на 16,8%, прибыль от продаж выросла на 1957 тыс. руб. или на 11,5%, прибыль до налогообложения выросла на 623 тыс. руб. или на 3,4% и, наконец, чистая прибыль выросла на 498 тыс. руб. или на 3,4%.

Рост валовой прибыли за счет изменения объема продаж составил 3346,555 тыс. руб., за счет изменений в структуре продаж ООО «Горячие крендели «Север» прибыль организации снизилась на 3373,820 тыс. руб., прибыль от продаж увеличилась на 16417,624 тыс. руб. за счет роста цен на реализуемую продукцию, валовая прибыль организации снизилась на 12473,7 тыс. руб. за счет роста себестоимости продукции.

Чистая прибыль ООО «Горячие крендели «Север» в 2018 г. увеличилась на 498 тыс. руб., в том числе на 4733,826 тыс. руб. за счет ускорения оборачиваемости оборотных активов, снизилась на 2587,47 тыс. руб. за счет снижения рентабельности продаж, на 1648,357 тыс. руб. за счет роста стоимости оборотного капитала.

Рентабельность организации снижалась по таким показателям, как рентабельность продаж, затратная рентабельно, рентабельность капитала, что свидетельствует о снижении эффективности финансово-хозяйственной деятельности, что в дальнейшем приведет к снижению прибыли.

Таким образом, мы можем отметить рост всех показателей прибыли организации, однако происходит уменьшение уровня прибыли по отношению к валовому доходу, а также показателей рентабельности продаж, затрат и активов. Все это свидетельствует о том, что эффективность деятельности исследуемой организации снижается в 2018 году по сравнению с предыдущим годом. В связи с этим необходимы мероприятия по повышению эффективности работы организации.

2.3. Разработка мероприятий по повышению эффективности формирования и использования прибыли предприятия

В виду перечисленных особенностей деятельности организации необходимо разработать мероприятия, направленные на снижение затрат.

Сделаем это на основе маржинального анализа. Для этого определим средний размер цены на продукцию организации и средние переменные затраты на единицу продукции (табл. 2.7).

Таблица 2.7

Цены и затраты на продукцию ООО «Горячие крендели «Север» в 2018 г.