Файл: Баланс и отчетность. Баланс – форма бухгалтерской отчетности.pdf

‒ краткосрочные пассивы (П2). Данная группа включает в себя краткосрочные кредиты и займы;

‒ долгосрочные пассивы (П3). Это долгосрочные кредиты и займы;

‒ устойчивые пассивы (П4). К данной группе пассивов относят собственный капитал.

После разделения активов и пассивов на группы необходимо провести сопоставление соответствующих групп. Вследствие чего, будет определяться ликвидность организации. Баланс организации будет считаться абсолютно ликвидным в том случае, если будут выполняться следующие пропорции:

А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4

Если в организации выполняются все условия, это свидетельствует о том, что она беспрепятственно может погашать любые свои обязательства. Однако, если будут выявлены отклонения в неравенствах, это будет констатировать о снижении степени ликвидности баланса в отдельных периодах, а изменение неравенства на противоположный знак в каждом из элементов будет указывать на абсолютную не ликвидность баланса организации.

На следующем этапе проводится анализ активов и пассивов, который позволяет рассчитать коэффициенты текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности и коэффициент абсолютной ликвидности.

• Коэффициент текущей ликвидности:

Кт.л.= ОА / КО или (А1+А2+А3)/(П1+П2) (5)

Коэффициент рассчитывают, как отношение высоколиквидных активов, быстрореализуемых активов и медленно конвертируемых, к наиболее срочным обязательствам и среднесрочным обязательствам.

Чем выше величина текущих активов по отношению к текущим пассивам, тем больше уверенности, что имеющиеся обязательства организации будут погашены за счет существующих активов, тем больше защищенность кредитора от возможных потерь, в случае невыполнения условий кредитного договора.

Как правило, нормативным значением коэффициента является 2. Если Ктл> 2, это указывает на то, что организация владеет значительным резервным запасом для покрытия убытков в случае ликвидации большей части оборотных средств.

• Коэффициент абсолютной ликвидности:

Каб.л. =ДС / КО или А1/(П1+П2) (6)

Чаще всего в качестве ориентира нормального значения показателя абсолютной ликвидности используют значение от 0,2 до 0,5. Если грамотно распланировать поступление и использование ликвидных ресурсов, то у организации появляется возможность осуществлять выплаты в определенные сроки.

• Коэффициент быстрой ликвидности

Кп.л.= ДЗ + ДС / КО или (А1+А2)/(П1+П2) (7)

Следовательно, организация имеет возможность управлять ликвидностью и поддерживать ее во времени.

Основными факторами, оказывающими влияние на ликвидность являются:

– валютный кризис;

– ускорение темпов инфляции;

– уменьшение объемов импорта и экспорта;

– ухудшение финансового состояния организации;

– жесткая конкуренция.

Таким образом, систематический анализ наиболее ликвидных активов и их влияния на другие показатели деятельности необходимы организации для принятия оптимальных решений и для достижения наилучшего эффекта хозяйственной деятельности.

Четвертый этап. Анализ состояния активов.

В рамках анализа бухгалтерского баланса необходимо провести анализ состава, структуры и эффективности использования внеоборотных и оборотных активов.

Для оценки эффективности активов рассчитываются коэффициенты оборачиваемости.

Коэффициент оборачиваемости активов:

Коб.а.= В / СВАср (8)

Коэффициент оборачиваемости текущих активов:

Кт.а.= В / ОАср (9)

Пятый этап. Диагностика финансового состояния предприятия.

Стоит помнить, что бухгалтерский баланс необходимо не только составить, но и уметь читать, так как знание и понимание содержания каждого его показателя, способов их оценки, роль в деятельности и функционировании организации, взаимосвязи с другими показателями и характеристики всех варьирований для экономического развития предприятия позволяет не только проанализировать состояние предприятия, но и создать стратегию на будущие перспективы.

Надежность выводов о финансово–хозяйственной деятельности предприятия существенно повышается, если дополнить данные виды анализа прогнозированием вероятности потери финансовой устойчивости предприятия с использованием методов многофакторного стохастического анализа. Необходимо также провести сравнительный анализ показателей бухгалтерского баланса с отдельными показателями предприятия, подразделений, с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и общеэкономическими данными.

Бухгалтерский баланс играет огромную роль в деятельности предприятия, он является основным источником информации наиболее значимых характеристик финансового состояния, именно поэтому анализ показателей бухгалтерского баланса позволяет дать обобщенную оценку результатов работы и разработать комплекс рекомендаций по улучшению финансового положения.

Таким образом, отметим, что бухгалтерская отчетность является основным средством для анализа эффективности хозяйственной и финансовой деятельности организаций, при этом бухгалтерский баланс – это основная форма бухгалтерской (финансовой) отчетности, назначение которой состоит в раскрытии имущественного и финансового положения экономического субъекта на отчетную дату и в денежной оценке.

2. Оценка деятельности предприятия по данным бухгалтерского баланса

2.1 Общая характеристика ОАО «Дмитровская фабрика
нетканых материалов»

Акционерное общество «Дмитровская фабрика нетканых материалов», является Открытым акционерным обществом и создано путем преобразования (приватизации) муниципального предприятия «Дмитровская экспериментальная фабрика нетканых материалов».

ОАО «Дмитровская фабрика нетканых материалов» является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава и законодательства Российской Федерации.

Полное наименование: Открытое акционерное общество «Дмитровским фабрика нетканых материалов».

Сокращенное наименование: ОАО «Дмитровская фабрика нетканых материалов»

Место нахождения: РФ, 303240, Орловская область, г. Дмитровск, ул. Советская, д. 151а.

Основной целью деятельности ОАО «Дмитровская фабрика нетканых материалов» является извлечение прибыли.

Основными видами деятельности ОАО «Дмитровская фабрика нетканых материалов» являются:

- производство нетканых материалов;

- производство сопутствующей вышеуказанному виду деятельности продукции (товаров, работ, услуг). Помимо указанных основных видов деятельности ОАО «Дмитровская фабрика нетканых материалов» ни в коей мере не ограничивает себя в праве осуществления:

-любых, не противоречащих действующему законодательству РФ, видов внешнеэкономической деятельности;

-любых иных видов деятельности, не запрещенных действующим законодательством РФ.

Особенностью производственных возможностей предприятия является широкий спектр технологических процессов, позволяющих вести выпуск продукции, как из синтетических волокон, так и полностью натуральных, а так же сочетая их в различных комбинациях, с применением дополнительных способов обработки полотен. Возможно изготовление нетканых материалов, по специальным заказам со специфическими физико-техническими характеристиками, обусловленными потребностями клиента.

Традиционной стороной предприятия являются индивидуальная доработка технических характеристик материалов в соответствии с требованиями заказчика и возможность поставки больших объемов полотна в кратчайшие сроки.

Предприятие производит поставку продукции под заказ в любой регион России.

Прибыль является важнейшим показателем, отражающим результаты деятельности предприятия и его эффективности.

Таблица 2 - Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Дмитровская фабрика нетканых материалов»

Таблица составлена по данным бухгалтерской отчетности ОАО «Дмитровская фабрика нетканых материалов»

По данным таблицы 2 можно сделать следующий вывод.

Выручка от реализации услуг на протяжении 2015-2017 гг. имела положительную динамику. Она увеличилась на 1840 тыс.руб. или в 2,5 раза - с 1162 тыс.руб. в 2015 году до 3002 тыс.руб. – в 2017 году.

В результате своей деятельности предприятие в 2015 году получило в чистую прибыль в размере 198 тыс. руб. В 2016 году чистая прибыль снизилась до 85 тыс.руб., в 2017 году – вновь возросла, составив на конец 2017 года 129 тыс.руб.

На протяжении 2015-2017 годов на предприятии наблюдается снижение показателей: основные средства снизились на 2,2%, заменый капитал – на 4,6%., при этом выросло значение оборотных средств на 1,1%, и среднегодовое значение собственного капитала – на 94,6%.

2.2. Анализ имущественного и финансового потенциала предприятия

На основе вертикального и горизонтального анализа бухгалтерского баланса проведем анализ имущественного положения предприятия.

Таблица 3 – Состав и структура имущества ОАО «Дмитровская фабрика нетканых материалов» за 2015-2017 годы