Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Общая характеристика налогов, взимаемых с физических лиц).pdf

Аналогичные правила необходимо установить и для освобождения от НДФЛ получаемых процентных доходов по обращающимся облигациям с обязательным централизованным хранением.

3) Освобождение от налогообложения доходов физических лиц от реализации жилой недвижимости, земельных участков, гаражей и долей в указанном имуществе

В части освобождения от налогообложения доходов от реализации жилой недвижимости и иного имущества необходимо установить, что такое освобождение должно предоставляться только в том случае, если в собственности налогоплательщика на дату продажи объекта имущества помимо продаваемого объекта не находилось более двух иных аналогичных объектов.

4) В законодательство о ценных бумах будет включено понятие «индивидуальный инвестиционный счет», а также требования к осуществлению профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, связанные с ведением индивидуальных инвестиционных счетов.

Вместе с введением такого инструмента будут предложены поправки в части налогообложения соответствующих доходов. В частности, будет предложено, чтобы физические лица получили возможность по своему выбору воспользоваться либо инвестиционным налоговым вычетом в сумме денежных средств, внесенных на такой индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 тыс. рублей за налоговый период, либо в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, при условии истечения не менее пяти лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.

В настоящее время подготовлен проект поправок к проекту федерального закона № 51763-4 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации», предусматривающему включение в налоговую систему Российской Федерации налога на недвижимое имущество.

Так, в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость которых составляет до 300 млн.. рублей включительно, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в размерах, не превышающих:

- 0,1% в отношении жилых помещений, в том числе жилых домов (строений), расположенных на земельных участках в садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях, а также в отношении объектов незавершенного капитального строительства, относящихся к указанным объектам;

- 0,5% в отношении объектов капитального строительства и объектов незавершенного капитального строительства, не относящихся к жилищному фонду;

- 0,3% в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- 1,5% в отношении прочих земельных участков.

В отношении объектов налогообложения, совокупная кадастровая стоимость которых превышает 300 млн.. рублей (за исключением объектов капитального строительства и незавершенного капитального строительства, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн.. рублей), устанавливаются повышенные налоговые ставки в размере не превышающем:

- 0,5% в отношении объектов капитального строительства и объектов незавершенного капитального строительства, в независимости от их принадлежности к жилищному фонду;

- 1,5% в отношении земельных участков, вне зависимости от категории земли и разрешенного использования земельного участка.

В отношении объектов капитального строительства и незавершенного капитального строительства, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн.. рублей, налоговые ставки устанавливаются в размере от 0,5 до 1 процента включительно.

Обобщая вышесказанное можно отметить определённые меры по совершенствованию налогообложения физических лиц:

Предоставить финансовым органам РФ право издавать дополнительные нормативно-правовые акты по вопросам налогового регулирования, которые необходимо конкретизировать и детализировать, если той информации, которая содержится в других нормативно-правовых документах в области налогов и налогообложения недостаточно [20, с.64].

Сделать так, чтобы система налогового администрирования базировалась не только на историческом и научном опыте, но и принимала во внимание постоянно меняющуюся как внутреннюю, так и внешнюю среды, которые оказывают влияние на развитие экономических и социальных аспектов развития общества, (таблица 9).

Таблица 9

Проблемы и пути решения налогообложения физических лиц

Таким образом, необходимо обеспечить повышение профессионального уровня работников налоговых органов. Приоритетом деятельности налоговых органов должна стать проверка исполнения налогового законодательства, а не выполнение каких бы то ни было планов по сбору налогов.

В настоящее время обсуждается много вариантов по данному вопросу. Законопроект предлагает установить прогрессивную шкалу налога на доходы физических лиц в зависимости от размера доходов гражданина за год. Действующую ставку в 13% предлагают сохранить только для дохода до 2 млн. рублей в месяц, либо до 24 млн. рублей в год. С дохода, превышающего 24 млн. рублей, предлагается взимать налог со ставкой 25%. В отношении доходов от 100 млн. рублей до 200 млн. рублей - 35%, а от 200 млн. рублей - 50%. В свою очередь правительство дает отрицательное заключение на депутатские инициативы, ссылаясь на стабильность собираемости данного налога в настоящее время.

Заключение

Налоги с физических лиц представляют собой неотъемлемую часть функционирования экономики любой страны. На сегодняшний день физические лица являются плательщиками большинства налогов, уплачивая их, либо как граждане, либо как индивидуальные предприниматели.

Налоги на имущество, доход и потребление составляют костяк любой податной системы. Особенностью налогообложения в Российской Федерации является то, что в структуре доходов ведущее место занимают налоги с юридических лиц при незначительной доле личного подоходного налога.

Наряду с преимуществами, налоги с физических лиц обладает целым рядом недостатков:

- не созданы необходимые условия для заинтересованности налогоплательщика в своевременной и полной уплате налогов;

- не отработан механизм изъятия налога с учетом уровня доходов и распределения налогоплательщиков по уровню доходов;

- не работает в выгодном государству направлении психологический аспект налоговых отношений, т.е. общественное мнение не осуждает уклонение от налогообложения, а зачастую налогоплательщик нацелен на это уклонение.

Решение этих вопросов в перспективе реально. Однако проблема незнания населением основных экономических основ остается и, как кажется, еще долго будет камнем преткновения во взаимоотношениях государства и налогоплательщика.

Вторыми по значимости налогами, уплачиваемые физическими лицами, являются имущественные налоги - земельный, транспортный, налог на имущество.

Реформа налогообложения физических лиц будет неполной, если следом за доходами не будет упорядочено налогообложение имущества и земли. В целях совершенствования имущественного налогообложения предлагается постепенно перейти на взимание налога на недвижимость взамен существующих ныне земельного налога, а также налогов на имущество организаций и на имущество физических лиц.

Как мы полагаем, совершенствование методов работы налоговых органов должно проходить в области:

- учета и контроля физических лиц, реализовавших имущество, принадлежавшее им на праве собственности. В первую очередь, это граждане, реализовавшие недвижимое имущество - квартиры, жилые дома, гаражи, земельные участки; во-вторых, - граждане, продавшие транспортные средства;

- учета и контроля физических лиц, сдающих в аренду квартиры, гаражи и иные строения или помещения;

- усиление контроля за доходами физических лиц, полученных от операций с имуществом.

Для этого необходимо обеспечить информационное взаимодействие налоговых органов с организациями, регистрирующими сделки с недвижимым имуществом, нотариусами, автомобильными инспекциями.

Список использованной литературы

1. Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение [Текст]: практикум: / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. - М. : Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2018. - 285 с.

2. Беликов, А. Ю. Бюджетная система России [Текст]: учебник / А. Ю. Беликов. - М. : Омега-Л, 2018. - 592 с.

3. Глущенко, В. В. Финансы [Текст]: учебник / В. В. Глущенко. - М. : ИНФРА-М, 2017.-416 с.

4. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации [Текст]: учебник/А.З. Дадашев, Ю.А. Топчи. -М. : ЮНИТИ, 2018. - 175 с.

5. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / В.Р. Захарьин. - М. : ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2018.-320 с.

6. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах [Текст]: учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М. : Проспект, 2019.-224 с.

7. Крамаренко, Л.А. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. - М. : ЮНИТИ, 2018. - 576 с.

8. Крохина, Ю.А. Финансовое право России [Текст]: учебник / Ю.А. Крохина. - М. : Норма: ИНФРА-М, 2017 - 720с.

9. Левочкина, Т.А. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / Т.А. Левочкина. - Москва: Юрайт, 2018. - 319 с.

10. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / Л.Н. Лыкова. - Москва: Юрайт, 2018.-353с.

11. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: [Текст]: учебник / Л.Н. Лыкова. - Москва: Юрайт, 2019. — 353 с.

12. Майбуров, И.А. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем [Текст]: монография / И.А. Майбуров, Ю.Б. Иванова. - М. : ЮНИТИ, 2019.-375 с.

13. Майбуров, И.А. Теория и история налогообложения [Текст]: учебник / И.А. Майбуров. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2018. - 495 с.

14. Маркина, Е.В. Финансы [Текст]: учебник / Е.В.Маркина - М. : КноРус, 2017. -432с.

15. Мешков, Д.А. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / Д.А. Мешков. - Москва: Юрайт, 2019.-353с.

16. Павлов, П.В. Финансовое право [Текст]: учебник / П.В. Павлов. - М. : Омега-Л, 2018. - 302 с.

17. Пансков, В.Е. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / В.Е. Пансков. - Москва: Юрайт, 2019. - 336 с.

18. Петрова, Е.В. Налоговое право [Текст]: учебник Е.В. Петрова. - М. : ИНФРА-М-Норма, 2018.-589 с.

19. Подъяблонская, Л.И. Еосударственные и муниципальные финансы [Текст]: учебник / Л.И. Подъяблонская. - М. : ЮНИТИ, 2017. - 559 с.

20. Пушкарева, В.М. История финансовой мысли и политика налогов [Текст]: учебник / В.М. Пушкарева. - М. : ИНФРА-М, 2018. - 378 с.