Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Общая характеристика налогов, взимаемых с физических лиц).pdf

В главе 31 НК РФ изложены общие принципы налогообложения земельным налогом. С момента ее введения в действие поступления сумм этого налога за семь лет выросли более чем в 2,5 раза. Динамика поступления сумм земельного налога в бюджетную систему России (млрд руб.) представлена в таблице 4.

Таблица 4

Динамика поступления сумм земельного налога в бюджетную систему России (млрд. руб.) за 2017-2019 гг.

В 2019 году наблюдается падение роста поступлений земельного налога на 0,1 млрд. рублей. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований, на территории которых введен рассматриваемый налог.

НК РФ предусмотрены как исключения из объектов налогообложения, так и налоговые льготы. Практически все эти льготы касаются структур вышестоящих органов власти Российской Федерации или положения о категориях льготируемых налогоплательщиков регулируются федеральным законодательством. Логичнее было бы такие льготы трактовать как исключение из объектов налогообложения, поскольку они находятся вне сферы компетенции муниципальных образований.

Устанавливая рассматриваемые льготы, федеральный законодатель обязан был предусмотреть и возможность покрытия из федерального бюджета выпадающих доходов муниципальных образований. Хотя следует признать, что осуществить это технически было бы весьма трудоемким делом, поскольку в России зарегистрировано более 24,2 тыс. муниципальных образований.

Необходимо и в декларации по данному налогу отчет о доходах разделить по налоговым льготам и по исключениям из объектов налогообложения.

На сегодняшний день значимость транспортного налога во многом обусловлена тем, что его поступления направляются на финансирование затрат, связанных с содержанием, ремонтом и развитием автомобильных дорог общего пользования.

Говоря о ставках транспортного налога в Российской Федерации нельзя не отметить их разброс в различных регионах. Данные показывают, что в некоторых случаях ставки отличаются в 1,5-2 раза. Это отрицательно сказывается на налогоплательщиках, ведь основную долю транспортного налога в бюджет уплачивают физические лица.

В таблице 5 указаны объемы поступлений транспортного налога в бюджет Российской Федерации.

Таблица 5

Динамика поступлений транспортного налога в консолидированный Бюджет РФ за 2017-2019 гг.

Основную долю в общем числе транспортного налога занимает транспортный налог, взимаемый с физических лиц. В 2019 году значение транспортного налога с физических лиц составило 126516184 млн.. рублей., что составило 80,69% от общего числа транспортного налога. Рост поступлений транспортного налога, в основном, связан с ростом числа тарифов, а также с увеличением числа транспортных средств.

Однако на сегодняшний день собираемость транспортного налога составляет менее 50 %, что дает понять: для государства данный налог является неэффективным. По открытым данным его должны платить порядка 45 млн.. человек, а по факту уплачивают только 20 млн.. владельцев транспортных средств.

Налогообложение транспортных средств имеет ряд недочетов и недостатков. Поступления транспортного налога давно не компенсируют расходы на содержание и ремонт дорожной сети в соответствии со степенью воздействия на нее автотранспортных средств. Доработки требует система ставок. Так же из всех налогоплательщиков есть такие классы автолюбителей, как например «подснежники» - пользователи автомобилем только летом, или же кто ездят только на дачу и обратно, то есть частота поездок таких водителей на порядок ниже, чем у водителей, пользующихся своим авто каждый день, а налоги они платят одинаковые. Соответственно, дорога от езды первых разрушается меньше, чем от вторых.

Исходя из выше изложенного, можно судить о несколько неверной налоговой политике. Так как, во-первых: настаивая на курсе сокращения доли машин на дорогах - сокращается и доля налогоплательщиков; во- вторых: при постоянном увеличении налога - доля налогоплательщиков как теоретически, так и практически может также сокращаться, что вкупе дает снижение налоговых поступлений. Таким образом, если в ближайшее время в дорожной политике ничего не изменится, а тарифы на транспортный налог все также будут расти, то вероятность снижения доли налогоплательщиков вполне может увеличиться.

2.3. Анализ налога на имущество физических лиц

Налогообложение на имущество физических лиц регулируется отдельным Законом РФ и решениями муниципальных образований. В этом законе приведен список категорий лиц, которые не уплачивают этот налог. Сумма налога исчисляется налоговыми органами, а предоставляемые на- лотовые льготы подтверждаются самими налогоплательщиками. Динамика поступления сумм налога на имущество физических лиц в бюджетную систему России (млрд руб.) представлена в таблице 6

Таблица 6

Динамика поступления сумм налога на имущество физических лиц в бюджетную систему России (млрд. руб.)

Рост налоговых поступлений, в основном, больше официально декларируемых инфляционных ожиданий и свидетельствует о небольшом, но постоянном увеличении имущества, облагаемого данным налогом.

В 2016 году зафиксирован самый большой рост поступлений по этому налогу, а в 2019 г., наоборот, самое сильное снижение поступлений.

В российских условиях предусмотреть все варианты возможных льгот очень сложно. Основные характеристики социально-экономического развития отдельных субъектов РФ сильно разнятся между собой. Так, существуют и субъекты-доноры, и дотационные субъекты, и высоко дотационные субъекты - валовой региональный продукт на душу населения по субъектам Российской Федерации отличается в своих крайних значениях в 43 раза. Существенно различаются и экономические потенциалы самих муниципальных образований.

Если учитывать местные налоговые льготы, представленные в НК РФ и Законе о налоге на имущество физических лиц, то многообразие вариантов льгот превышает 530 тысяч позиций. Такое обилие числа льгот находится вне возможностей сколько-нибудь эффективного их мониторинга и управления.

На настоящий момент 28 субъектов Российской Федерации приняли решение определять налоговую базу по налогу, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, и установили единую дату введения в действие нового порядка. По оценкам Министерства финансов России, после введения нового порядка исчисления налога на имущество физических лиц поступления в местные бюджеты могут возрасти в 6 раз - это станет серьезной финансовой базой для развития деятельности органов местного самоуправления.

Результаты кадастровой оценки объектов недвижимого имущества, которая уже завершена в ряде субъектов РФ, демонстрируют неравномерное возрастание стоимости объектов для целей налогообложения таблица 7.

Таблица 7

Результаты кадастровой оценки объектов имущества

Как следует из данных таблицы, более всего увеличивается налогооблагаемая база по налогу в отношении объектов, которые являются самыми распространенными в России, - квартир и комнат.

Кадастровая оценка объектов недвижимого имущества не является однозначной и неизменной для налогоплательщика, у последнего есть возможность оспаривать результаты оценки в судебном порядке (таблица 8).

Переход к исчислению налога на имущество физических лиц с кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества приведет к увеличению налоговой нагрузки граждан, как минимум в 10 раз, а значит - к снижению реальных доходов, прежде всего, социально незащищенных слоев населения.

Таблица 8

Оспаривание кадастровой стоимости в 2019 г.

В связи с этим целесообразно рассмотреть отдельные положения нового законодательства о налоге на имущество физических лиц для оценки предусмотренных мер социальной защиты населения.

Во-первых, для жилых объектов установлены налоговые вычеты. Вычеты различаются по видам имущества: для комнат - 10 м2, для квартир - 20 м2, для жилых домов - 50 м2, для единых недвижимых комплексов - 1 млн.. рублей. По данным Росстата, большая часть жилья в России состоит из малогабаритных (1¬2-х комнатных) квартир, площадь которых не больше 80 кв. м., а размеры комнат - не больше 15 кв. м . В таких условиях налоговые вычеты уменьшают налоговую нагрузку для владельцев квартир на 25%, для владельцев комнат - на 75%. Представительные органы муниципальных образований вправе также увеличивать размеры налоговых вычетов. Следовательно, предусмотренные Г лавой 32 НК РФ меры социальной защиты населения будут действенными, так как существенно снизят сумму налога к уплате.

Во-вторых, сохранились ранее действовавшие налоговые льготы. Для пенсионеров, инвалидов, и т.д., имеющих в собственности один объект имущества, налоговая нагрузка не увеличится. Самая распространенная категория льготников по налогу на имущество физических лиц - пенсионеры.

Существенно изменены условия предоставления льгот: если в собственности гражданина, имеющего право на льготу, находится два и больше объектов имущества одного вида, то льгота будет действовать только на один из объектов каждого вида. Налоговые льготы также не будут предоставляться на недвижимость стоимостью более 300 млн.. руб., на торговые и бизнес - центры. По нашему мнению, данные меры являются рациональными, поскольку меры государственной поддержки должны распространяться только на лиц, действительно в них нуждающихся.

Обобщая вышесказанное можно отметить, что на сегодняшний день, нельзя однозначно утверждать, что введение новых правил исчисления налога на имущество физических лиц будет способствовать реализации его фискальной и социальной функции, поскольку практические данные появились только во второй половине 2019 года. Но расчет налога на основе кадастровой оценки имущества, по нашему мнению, является основным способом увеличения доходов местных бюджетов и существенным шагом вперед.

Расширение финансовой самостоятельности муниципальных образований создает возможность реализации региональных программ на местах оперативно и эффективно, с учетом местной специфики, независимо от дотаций из федерального бюджета.

ГЛАВА 3. Пути совершенствования налогообложения физических лиц

3.1. Проблемы налогообложения физических лиц

В последние годы одной из самых острых и нерешённых проблем, стоящих перед Российской Федерацией является проблема, связанная с налогообложением.

Эффективная экономика немыслима без создания эффективного института налогообложения, который является основным проводником государственных интересов, и представляет собой закономерный результат проводимой государством налоговой политики.

Эффективное налогообложение, можно обеспечить, решив ряд проблем и обеспечив гармоничное сочетание выбранного налогового механизма с целями и задачами, которые ставит перед собой государство при управлении экономикой страны.