Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Общая характеристика налогов, взимаемых с физических лиц).pdf

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики роль и значение налогов резко возрастает. Налоговая система оказывает существенное воздействие на экономику в целом. Она играет регулирующую роль в финансово- хозяйственной деятельности отдельных предприятий и в целом по стране.

Актуальность данного исследования обусловлена тем, что налогообложение является действенным инструментом стабилизации экономики. Налоги - динамично развивающаяся социально-экономическая категория. Из зачислений налогов складывается большая часть доходов государственного бюджета. В то же время с помощью налоговых поступлений корректируется степень доходов субъектов налогообложения. Однако, желания государства и налогоплательщиков в области налогообложения разнятся.

Главной задачей налогоплательщиков представляется минимизация налогового бремени и повышение размера приобретаемых материальных благ. Ключевыми же задачами налоговой системы является снабжение государственного бюджета, исполнение общегосударственных социально-экономических проектов, побуждение усиливающейся эволюции экономики и обособленных ветвей хозяйства, увеличение доходности.

На сегодняшний день, одной из наиболее острых проблем государства остается повышение качества жизни, созревание личности и приумножение значимости общества в развитии современной экономики. Схожесть и отличие методов и поставленных задач формируют некоторые разногласия между государством и налогоплательщиками.

Цель курсовой работы заключается в разработке рекомендаций, направленных на совершенствование налогообложения физических лиц в РФ.

Задачи:

- рассмотреть понятие налога и сбора, элементы налогов и необходимость их взимания;

- дать общее понятие налогов, взимаемых с физических лиц;

- проанализировать поступление налогов, взимаемых с физических лиц в бюджет Российской Федерации;

- выявить проблемы налогообложения физических лиц.

Объект исследования: налогообложение физических лиц.

Предмет исследования: проблемы и основные направления

налогообложения физических лиц.

Методы исследования: анализ, синтез, индукция, дедукция, сравнение.

Научная новизна работы заключается в исследовании поступления налогов, взимаемых с физических лиц в бюджет Российской Федерации.

Практическая значимость заключается в возможности применения результатов данного исследования для дальнейшей работы в области совершенствования налогообложения физических лиц.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

В первой главе рассматривается понятие налога и сбора, элементы налогов и необходимость их взимания, определяется экономическая сущность налогов, взимаемых с физических лиц. Во второй главе дается анализ поступления налогов, взимаемых с физических лиц в бюджеты Российской Федерации. В третьей главе выявляются проблемы и основные направления налогообложения физических лиц. В заключении подведены итоги и сданы выводы.

ГЛАВА 1. Экономическое содержание налогов с физических лиц

1.1. Общая характеристика налогов, взимаемых с физических лиц

Налогообложение физических лиц в различных странах базируется на сопоставимых принципах. Первый из них обязательное участие каждого гражданина в поддержке государства частью своих доходов, второй- обеспечение государством населению определенного набора «неделимых благ» [9, с. 123].

Широкое распространение налогов с населения во всех странах мировой системы вызвано рядом факторов, определяющих особую роль налогов в общей системе налогообложения.

Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством индивидуальной связи гражданина с государством или органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным делам, позволяют ощущать себя активно действующим членом общества по отношению к этим делам, дают основание для контроля за ними, а также ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками. Разумеется, в таком аспекте можно рассматривать взаимоотношения и с организациями, однако именно с гражданами он проявляется особенно четко в силу своей непосредственной связи с ними [6, с.65].

Налог на доходы физических лиц - один из основных федеральных налогов, формирующих бюджеты современных государств. Он охватывает разнообразные источники доходов граждан, поскольку связан с различными сферами их деятельности.

Важнейшим определяющим моментом является то, что объектом обложением данным налогом служит именно доход, реально полученный налогоплательщиком.

Современное налогообложение физических лиц в РФ представляет собой разветвленную и достаточно сложную систему платежей, которая постоянно подвергается критике.

Налоговое законодательство устанавливает ряд имущественных налогов и определенный перечень обязанностей по уплате налогов с дохода. В современной налоговой системе предусмотрены следующие имущественные налоги рисунок 1.

Рисунок 1 - Имущественные налоги

К платежам с дохода относятся: налог на доходы физических лиц, система налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей. Кроме того, физическими лицами осуществляется уплата госпошлины.

Одним из немаловажных аспектов налогообложения физических лиц является порядок расчета и уплаты налогов физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей. В настоящее время одной из целей государства является повышение уровня жизни граждан через механизм стимулирования предпринимательской деятельности физических лиц. Для данной категории налогоплательщиков предусмотрено применение общего режима налогообложения и специальных налоговых режимов, которые представляют собой льготные системы налогообложения для отдельных видов деятельности и в тех отраслях народного хозяйства, развитие которых является наиболее приоритетными направлениями в развитии экономики государства. Однако сложившаяся система налогового законодательства в отношении физических лиц - индивидуальных предпринимателей является довольно сложной и запутанной и требует особого внимания при изучении данной проблемы.

Обобщая вышесказанное, отметим следующее: в систему налогов с физических лиц по законодательству входят: подоходный налог; налоги на имущество; налог имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Помимо них физические лица уплачивают целевые и общие с организациями налоги: земельный налог; налог с владельцев транспортных средств и другие платежи, зачисляемые в дорожные фонды; единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности; местные налоги, устанавливаемые по решению органов местного самоуправления (налог на рекламу, другие налоги). Кроме того, с граждан в соответствующих случаях взимается значительное число разнообразных сборов, пошлин и других обязательных платежей, включенных в налоговую систему.

В соответствии с налоговым кодексом число налогов с физических лиц несколько сокращается, хотя из этого не вытекает обязательное уменьшение налогового бремени, то есть общего размера суммы налоговых платежей. Последнее зависит от ставок и льгот по налогам, определения налоговой базы по объекту налогообложения и других факторов.

1.2. Виды налогов с физических лиц

Налоги с населения имеют большое социально-экономическое значение, поскольку через них государство контролирует доходы своих граждан, сгла­живает различия между уровнем доходов населения, а следовательно, выте­кающие из этого имущественное неравенство и причины возможных очагов социальной напряженности.

В системе налогообложения физических лиц присутствуют не только подоходно-поимущественные налоги, но и налоги, взимаемые за использование природных ресурсов. Большая часть налогов, порядок налогообложения физических лиц в России в целом не отличаются от практики зарубежных стран, однако имеют место и те, которые составляют национальную специфику и существуют либо в силу традиции, либо в силу особенностей экономики страны.

В настоящее время в число налогов, уплачиваемых физическими лицами, входят следующие налоги, рисунок 2.

Рисунок 2 - Виды налогов, взимаемых с физических лиц

Поскольку физические лица вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а также поскольку главы крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющие деятельность без образования юридического лица, также признаются предпринимателями с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства, следует выделить те налоги, обязанность по уплате которых возложена на физических лиц - индивидуальных предпринимателей.

В случаях, предусмотренных законодательством, физические лица - ин­дивидуальные предприниматели могут выступать плательщиками следующих налогов:

Федеральные: налог на добавленную стоимость, акцизы, единый социальный налог, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

Региональные: налог на игорный бизнес. Специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог).

Уплачивают НДФЛ физические лица, которые являются резидентами, и лица, которые получающие доход от источников, но которые не являются ее резидентами.

Физические лица, находящиеся на территории РФ более 183-х дней подряд, признаются налоговыми резидентами. Любые доходы, полученные ими (если не зарегистрировано предпринимательство), облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 9/13/15/30/35%.

В налогооблагаемую базу входят все виды доходов, которые были получены: как в денежном форме, так и в форме натуральной.

Также к ним можно отнести доходы в виде материальной выгоды. Для каждого вида дохода налоговая база исчисляется отдельно, так как для разных доходов существуют разные налоговые ставки.

Налогооблагаемая база может уменьшаться благодаря:

• стандартным налоговым вычетам,
• социальным налоговым вычетам
• имущественным налоговым вычетам, а у некоторых и благодаря профессиональным налоговым вычетам.

Налогообложение имущества физических лиц осуществляется в виде налогов на отдельные виды имущества. Наиболее простой с точки зрения контроля и всеобъемлющей формой поимущественного налогообложения является налогообложение недвижимости. При этом налог на недвижимость объединяет налогообложение двоякого рода доходов:

• прибыли на капитал, вложенный собственником в недвижимое имущество (в виде платы, полученной от сдачи жилья в наем, или выгоды, получаемой от собственного жилья);
• поземельной ренты с участка земли, занимаемого домом (в виде повышенной платы за жилье, имеющее более выгодное местоположение).

Среди налогов на отдельные виды имущества особое место занимает земельный налог.

Изначально земля рассматривалась в качестве основного фактора про­изводства, и многие экономические учения обосновывали существование чистого дохода лишь от земли. В этой связи физиократы считали, что доход от земли фактически является единственным источником обложения, и требовали, чтобы земельная рента была единственным объектом налогообложения. Этот единый и прямой налог должен был определяться на основании специального кадастра и соразмеряться с производительностью земли.

Земля как объект налогообложения имеет ряд преимуществ: с фискаль­ной точки зрения земля, так же как и имущество указывает на платежеспо­собность ее собственника и обладает ценным свойством расти в цене, а также землю, как объект обложения, нельзя безвозвратно утратить.

Помимо фискальной функции кадастры, как правило, играют важную роль в регулировании отношений собственности на недвижимое имущество, землепользования и землеустройства, инвентаризации земель и объектов недвижимости.