Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Общая характеристика налогов, взимаемых с физических лиц).pdf

Таким образом, существование земельного налога в рамках общей кон­цепции налогообложения обусловлено не только выполнением фискальной функции, но и существенной ролью в регулировании употребления отдельного вида имущества.

Вторым наиболее распространенным видом налогообложения отдельных видов имущества физических лиц является налоги с владельцев транспортных средств. Они взимаются исходя из принципа полученных выгод, поскольку именно владельцы транспортных средств извлекают непосредственную выгоду из деятельности государства по строительству и содержанию дорог, организации дорожного движения и экологических мероприятий, связанных с предотвращением и ликвидацией последствий вредного воздействия транспортных средств на окружающую среду.

В результате сложилась ситуация, когда владельцы транспортных средств облагались разными налогами в зависимости от того, какими транспортными средствами они располагают.

Таким образом, в налоговой системе существует три группы налогов с физических лиц, в зависимости от государственного органа, который взимает налог с физических лиц и использует средства этого налога:

• федеральные налоги;
• региональные налоги и местные налоги и сборы.

1.3. Необходимость взимания налогов с физических лиц

Налоги с населения имеют большое соц.-эк. значение, т.к. через них государство контролирует доходы своих граждан, сглаживает различия между уровнями доходов каждой группы населения.

Значимость налога лиц в налоговой политике определяется не только удельным весом в доходах бюджета, но и интересами почти половины населения страны или всей его трудоспособной части. Это связано с тем, что плательщиками налога выступает каждое физическое лицо, получившее доход, то есть данные вопросы касаются практически каждого человека.

Основная функция подоходного налога - фискальная, благодаря которой он используется как источник формирования доходов бюджета. Фискальная функция характерна изначально для всех государств. Посредством этой функции реализуется основное общественное назначение подоходного налога формирование финансовых ресурсов государства, необходимых для осуществления возложенной на него обществом функций.

При помощи фискальной функции налога на доходы физических лиц происходит изъятие части доходов граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры- библиотеки, архивы), или они недостаточны для обеспечения должного уровня развития (фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения). Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества. В рамках фискальной функции подоходного налога реализуются экономические отношения между налогоплательщиками и органами власти, обеспечивающие движение потока финансовых ресурсов от физических лиц к государству. Значение фискальной функции с повышением экономического уровня развития общества возрастает.

Налогообложение доходов физических лиц воздействует на уровень реальных доходов населения, гарантирует с помощью выбора объекта и ставок налогообложения, системы льгот стабильные доходы бюджета. Основные черты налога на доходы физических лиц в России во многом схожи с принятыми во многих промышленно развитых странах аналогичными налогами. Он является федеральным личным регулирующим налогом, отвечает основным принципам налогообложения -всеобщности, равномерности и эффективности, относительно регулярно поступает в доходы бюджета, способ его взимания является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет.

Налог на имущество физических лиц является вторым по значению налогом с населения и играет весьма важную роль в налоговой системе.

Данный налог не только пополняет доходную базу местных бюджетов, но и формирует структуру личной собственности граждан. Следует отметить, что налог на имущество в определенной степени взаимосвязан с налогом на доходы физических лиц, так как граждане, приобретая имущество, в ряде случаев получают право на налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, однако у них возникает обязанность уплачивать налог на приобретенное имущество.

Еще одним налогом в системе как подоходного, так и имущественного налога, является налог на имущество, переходящее в порядке дарения, так как получение наследства или дара признается в качестве дополнительного дохода физического лица. Чем дальше степень родства между наследодателем и наследником, тем выше размер взимаемого налога.

Также не менее важными являются такие налоги как транспортный и земельный. Рассматриваемый налог с владельцев транспортных средств представляет особый интерес, поскольку доходы от его взимания обладают статусом закрепленных за территориальным уровнем налоговых доходов и в его налоговую модель входят элементы, устанавливаемые как на федеральном, так и на региональном уровне.

Таким образом, в состав налогов, взимаемых с физических лиц входят: налог на доходы с физических лиц (НДФЛ), налог на имущество, земельный налог и транспортный налог. Их сущность состоит в том, что НДФЛ воздействует на уровень реальных доходов населения, гарантирует с помощью выбора объекта и ставок налогообложения, системы льгот стабильные доходы бюджета; налог на имущество не только пополняет доходную базу местных бюджетов, но и формирует структуру личной собственности граждан; земельный налог формирует доход местного бюджета, а доходы от взимания транспортного налога обладают статусом закрепленных за территориальным уровнем налоговых доходов и в его налоговую модель входят элементы, устанавливаемые как на федеральном, так и на региональном уровне.

ГЛАВА 2. Анализ поступления налогов, взимаемых с физических лиц в бюджет Российской Федерации

2.1. Анализ поступление НДФЛ в бюджет России

Налог на доходы физических лиц имеет огромное значение для налоговой системы государства и выполняет фискальную, регулирующую и социальную функцию налогообложения.

В таблице 1 представлено распределение поступлений от налога на доходы физических лиц по бюджетам разных уровней в соответствии с Бюджетным Кодексом РФ.

Таблица 1

Распределение поступлений от НДФЛ в бюджеты Российской Федерации

Доход от НФДЛ распределяется по всем уровням бюджетов Российской Федерации -в федеральный бюджет Российской Федерации, бюджеты субъектов России, бюджеты поселений, муниципальных районов и городских округов. Отчисления зависят от категории налогоплательщика и от статуса территории.

Необходимо проанализировать также влияние различных факторов на динамику налоговых поступлений от НДФЛ в бюджеты различных уровней.

Так как налогоплательщиками данного налога являются физические лица - резиденты и нерезиденты РФ, а объектом обложения являются доходы, полученные в натуральной, денежной форме или в форме материальной выгоды, то целесообразно будет исследовать следующие общеэкономические показатели, которые прямо или косвенно будут влиять на формирование налоговой базы по НДФЛ: среднедушевой денежный доход; среднегодовая заработная плата; численности населения, занятого в экономике; индекс роста потребительских цен (инфляция). Динамика данных показателей по России за 2017-2019 гг. представлена в таблице 2.

Таблица 2

Динамика экономических факторов, влияющих на поступления НДФЛ в бюджет РФ за 2017- 2019гг

Рост среднегодовой численности населения РФ занятого в экономике в 2018г. на 688,8 тыс. чел. приводит к увеличению среднедушевого денежного дохода на 2278 руб. (23058 руб.). Повышение роста цен на товары и услуги в 2018г. на 0,5 % приводит к росту среднемесячной заработной платы населения на 3260 руб. По сравнению с 2018г. среднегодовая численность экономически активного населения уменьшилась в 2019г. на 153,9 тыс. чел., что привело к небольшому росту показателя среднедушевого дохода населения до 23763 руб. (3,1 %). Следует обратить внимание, что снижение роста потребительских цен в 2019г. на 0,1 % привело возрастанию показателя среднегодовой заработной платы на 3331 руб. (12,5 %).

НДФЛ составляет значительную часть налоговых доходов консолидированного бюджета Российской Федерации, например, в 2019 доля НДФЛ в общих налоговых поступлениях составил 41,9%, а также образует значительную часть налоговых доходов местных бюджетов - 69,9 %.

Далее рассмотрим динамику налоговых вычетов по НДФЛ в 2017 - 2019 гг., млн..руб.

Таблица 3

Динамика налоговых вычетов по НДФЛ в 2017 - 2019 гг., млн..руб.

Таким образом, имущественный налоговый вычет в 2018-2019 годах изменений особых не претерпел, и правила, действующие с 2017 года, все еще в силе.

Теперь налогоплательщик вправе претендовать на получение вычета при покупке жилой недвижимости в размере 2 млн. руб., а при получении вычета с процентов по займу - 3 млн. руб.

Также новшеством является то, что работник может получить вычет у всех работодателей, если имеет несколько официальных мест работы.

Таким образом, налог на доходы физических лиц составляет значительную часть бюджета Российской Федерации. На величину поступление подоходного налога в бюджет оказывают влияние такие экономические факторы, как среднедушевой денежный доход населения (прямое влияние), среднегодовая заработная плата (прямое влияние), среднегодовой численность населения занятого в экономике (косвенное влияние) и индекс роста потребительских цен (косвенное влияние). Положительное изменение показателя среднегодовой численности населения занятого в экономике приводит к увеличению значения среднедушевого дохода населения.

2.2. Оценка транспортного и земельного налогообложения

Бюджетная система, ориентированная на прозрачность, должна обеспечивать полную управляемость налоговыми доходами и эффективное администрирование всеми указанными налоговыми потоками. На сегодняшний день более или менее уверенно контролируется лишь первый поток. Существующая система налогового администрирования требует значительного совершенствования. Наиболее хорошо обстоит дело с администрированием собственно налоговых поступлений. Вместе с тем, следует отметить, что один из элементов обратной связи в рассматриваемом деле, а именно налоговая отчетность от налогоплательщиков, в настоящее время не позволяет вполне реально оценить налоговые суммы, выпадающие из налоговых поступлений.