Файл: Налоговая система.pdf

Дополнения, ер вносимые ер в ер статью ер 346 ер НК ер устанавливают, ер что ер патент, ер выдаваемый ер самозанятому ер гражданину, ер будет ер действовать ер только ер на ер территории ер того ер муниципал ер района, ер городского ер округа, ер городов ер федерального ер значения ер Москвы, ер Санкт-Петербурга, ер Севастополя, ер который ер указан ер в ер патенте.

Изменениями ер также ер предусмотрено ер увеличение ер срока ер для ер уплаты ер налога ер в ер связи ер с ер применением ер патентной ер системы ер налогообложения.

В ер том ер случае, ер если ер патент ер будет ер получен ер на ер срок ер до ер 6 ер месяцев, ер то ер налог ер в ер полной ер с ер необходимо ер будет ер уплатить ер не ер позднее ер срока ер действия ер патента, ер тогда ер как ер в ер настоящее ер время ер налогоплательщик ер обязан ер уплатить ер налог ер полностью ер не ер позднее ер 25 ер дней ер после ер начала ер действия ер патента. ер В ер том ер случае, ер если ер патент ер будет ер получен ер на ер срок ер от ер 6 ер месяцев ер до ер календарного, ер то ер одну ер треть ер суммы ер налога ер необходимо ер будет ер уплатить ер через ер 90 ер дней ер после ер начала ер действия ер патента ер (вместо ер 25 ер дней ер как ер это ер предусмотрено ер в ер настоящее ер время). ер Остальные ер две ер трети ер суммы ер налога ер будут ер уплачиваться ер налогоплательщиком ер не ер позднее ер срока ер окончания ер действия ер патента, ер тогда ер как ер в ер настоящее ер время ер оставшуюся ер сумму ер налога ер налогоплательщик ер обязан ер уплатить ер не ер позднее ер 30 ер дней ер до ер окончания ер действия ер патента.

Помимо ер этого ер в ер 2018 ер году ер законодателями ер будет ер рассмотрен ер вопрос ер целесообразности ер введения ер моратория ер на ер повышение ер налоговой ер нагрузки ер на ер бизнес. ер По ер мнению ер спикера ер государственной ер думы, ер данная ер мера ер представляется ер оправданной, ер особенно ер в ер свете ер действующих ер экономических ер санкций.

Кроме ер того, ер в ер 2015 ер году ер будет ер решен ер вопрос ер о ер введении ер моратория ер на ер изменение ер налогового ер законодательства ер в ер целом.

Рассмотрим ер основные ер предложения ер по ер смягчению ер налоговой ер нагрузки ер .

Утверждены ер льготы ер по ер налогу ер на ер прибыль ер для ер участников ер свободной ер экономической ер зоны ер в ер Крыму. ер Федеральный ер закон ер № ер 379-ФЗ ер от ер 29 ер ноября ер 2014 ер года ер гласит, ер что ер ставка ер по ер налогу, ер подлежащему ер зачислению ер в ер федеральный ер бюджет, ер устанавливается ер в ер размере ер 0% ер и ер применяется ер в ер течение ер 10 ер лет. ер Ставка ер по ер налогу, ер подлежащему ер зачислению ер в ер бюджеты ер субъектов, ер не ер будет ер превышать ер 13,5%. ер Кроме ер того, ер участникам ер свободной ер экономической ер зоны ер предоставляются ер льготы ер по ер налогу ер на ер имущество ер организаций ер и ер земельному ер налогу.

Авиаперевозчикам ер предоставили ер льготы ер по ер НДС. ер В ер соответствии ер с ер Федеральным ер законом ер № ер 382-ФЗ ер от ер 29 ер ноября ер 2014 ер года ер российским ер авиаперевозчикам ер предоставляется ер право ер применять ер ставку ер НДС ер в ер размере ер 0% ер при ер оказании ер услуг ер по ер транзитной ер перевозке ер товаров ер воздушными ер судами ер с ер технической ер посадкой ер на ер территории ер РФ.

Крыму ер дали ер возможность ер снизить ер ставку ер по ер единому ер сельскохозяйственному ер налогу. ер В ер соответствии ер с ер Федеральным ер законом ер № ер 379-ФЗ ер от ер 29 ер ноября ер 2014 ер года ер законами ер Республики ер Крым ер и ер города ер Севастополя ер налоговая ер ставка ер может ер быть ер уменьшена ер для ер всех ер или ер отдельных ер категорий ер налогоплательщиков. ер При ер этом ер в ер отношении ер периодов ер 2015 ер - ер 2016 ер годов ер ставка ер может ер быть ер уменьшена ер до ер 0%, ер в ер отношении ер периодов ер 2017 ер - ер 2021 ер годов ер - ер до ер 4%.

Организации ер социального ер обслуживания ер получат ер льготы ер по ер НДС ер и ер налогу ер на ер прибыль. ер Поправки ер в ер часть ер вторую ер Налогового ер кодекса ер РФ ер предоставляют ер налоговые ер льготы ер организациям, ер осуществляющим ер социальное ер обслуживание ер граждан. ер Документом ер предусмотрено ер освобождение ер от ер НДС ер услуг, ер которые ер предоставляются ер гражданам ер в ер организациях ер социального ер обслуживания. ер Кроме ер того, ер устанавливаются ер условия ер освобождения ер организаций, ер осуществляющих ер социальное ер обслуживание ер граждан, ер от ер уплаты ер налога ер на ер прибыль. ер Закон ер вступил ер в ер силу ер с ер 1 ер января ер 2015 ер года, ер и ер его ер положения ер будут ер применяться ер по ер 1 ер января ер 2020 ер года.

Крымским ер СМИ ер предоставлены ер преференции ер по ер уплате ер госпошлин. ер Федеральный ер закон ер № ер 381-ФЗ ер от ер 29 ер ноября ер 2014 ер года ер предусматривает ер предоставление ер льгот ер для ер отдельных ер категорий ер физических ер лиц ер и ер организаций ер в ер виде ер освобождения ер от ер уплаты ер госпошлины ер за ер совершение ер действий, ер касающихся ер регистрации ер СМИ, ер продукция ер которых ер предназначена ер для ер распространения ер в ер Крыму. ер Также ер временно ер отменяется ер госпошлина ер за ер предоставление ер лицензий ер на ер телевизионное ер вещание ер и ер радиовещание ер и ер на ер оказание ер услуг ер связи ер на ер территории ер Крыма.

Законодателями ер дополнен ер перечень ер расходов, ер по ер которым ер предоставляется ер социальный ер вычет. ер Согласно ер Федеральному ер закону ер № ер 382-ФЗ ер от ер 29 ер ноября ер 2014 ер года, ер вычет ер предоставят ер в ер сумме ер уплаченных ер плательщиком ер страховых ер взносов ер по ер договорам ер добровольного ер страхования ер жизни, ер если ер такие ер договоры ер заключаются ер на ер срок ер не ер менее ер пяти ер лет ер в ер свою ер пользу, ер в ер пользу ер супруга, ер родителей ер или ер детей. ер В ер случае ер расторжения ер договора ер добровольного ер страхования ер жизни ер при ер определении ер налоговой ер базы ер учитываются ер уплаченные ер физическим ер лицом ер по ер этому ер договору ер суммы ер страховых ер взносов, ер в ер отношении ер которых ер ему ер был ер предоставлен ер социальный ер налоговый ер вычет.

Малые ер предприятия ер Крыма ер получили ер право ер на ер пониженную ер ставку ер налога ер по ер УСН. ер Федеральный ер закон ер № ер 379-ФЗ ер от ер 29 ер ноября ер 2014 ер года ер гласит, ер что ер законами ер Республики ер Крым ер и ер города ер Севастополя ер налоговая ер ставка ер может ер быть ер уменьшена ер для ер всех ер или ер отдельных ер категорий ер налогоплательщиков. ер В ер отношении ер периодов ер 2015 ер – ер 2016 ер годов ер налоговая ер ставка ер может ер быть ер уменьшена ер до ер 0%. ер В ер отношении ер периодов ер 2017 ер - ер 2021 ер годов ер налоговая ер ставка ер может ер быть ер уменьшена ер до ер 4% ер в ер случае, ер если ер объектом ер налогообложения ер являются ер доходы ер и ер до ер 10%, ер если ер объектом ер налогообложения ер являются ер доходы, ер уменьшенные ер на ер величину ер расходов.

Введены ер налоговые ер льготы ер для ер резидентов ер территорий ер опережающего ер социально-экономического ер развития. ер Федеральный ер закон ер № ер 380-ФЗ ер от ер 29 ер ноября ер 2014 ер года ер предоставляет ер резидентам, ер предоставившим ер вместе ер с ер налоговой ер декларацией, ер в ер которой ер заявлено ер право ер на ер возмещение ер НДС, ер договор ер поручительства ер управляющей ер компании, ер право ер на ер возмещение ер НДС ер в ер заявительном ер порядке. ер Также ер для ер резидентов ер ТОР ер устанавливается ер ставка ер по ер налогу ер на ер прибыль ер организаций, ер подлежащему ер зачислению ер в ер федеральный ер бюджет, ер в ер размере ер 0%. ер При ер исчислении ер НДПИ ер резиденты ер приобретают ер право ер применения ер коэффициента, ер характеризующего ер территорию ер добычи ер полезного ер ископаемого ер и ер равного ер 0.

Тем ер не ер менее, ер на ер некоторые ер виды ер налогов ер ставки ер все ер же ер увеличатся.

Ставка ер налога ер на ер доходы ер физических ер лиц, ер полученные ер в ер виде ер дивидендов, ер увеличивается ер с ер 9 ер до ер 13%.

Увеличится ер акциз ер на ер сигареты. ер Согласно ер Налоговому ер кодексу, ер в ер 2015 ер году ер ставка ер должна ер была ер вырасти ер до ер 960 ер руб. ер плюс ер 9,5% ер от ер розничной ер стоимости ер (не ер менее ер 1,25 ер тыс. ер руб.). ер В ер 2016 ер году ер также ер меняется ер только ер адвалорная ер часть ер акциза ер — ер до ер 10%. ер В ер 2017 ер году ер предлагается ер установить ер специфическую ер часть ер акциза ер в ер 1350 ер руб. ер и ер адвалорную ер — ер 10,5%.

Индексация ер ставок ер водного ер налога ер и ер платы ер за ер пользование ер водными ер объектами, ер находящимися ер в ер федеральной ер собственности, ер предполагает, ер что ер в ер 2015 ер году ер будет ер проведена ер индексация ер в ер 1,28 ер раза, ер в ер 2016-м ер — ер в ер 1,64 ер и ер в ер 2017-м ер — ер в ер 2,08 ер раза. ер Ускоренная ер индексация ер будет ер проходить ер до ер 2026 ер года, ер потом ер — ер только ер на ер инфляцию.

Федеральным ер законом ер № ер 366-ФЗ ер от ер 24.11.2014 ер увеличивается ер налог ер на ер добычу ер полезных ер ископаемых ер и ер одновременно ер снижаются ер экспортные ер пошлины. ер В ер рамках ер закона ер предлагается ер поэтапно ер за ер 3 ер года ер сократить ер вывозные ер таможенные ер пошлины ер на ер нефть ер и ер нефтепродукты ер (в ер 1,7 ер раза ер за ер 3 ер года ер на ер нефть, ер 1,7 ер - ер 5 ер раз ер на ер нефтепродукты ер в ер зависимости ер от ер вида) ер с ер одновременным ер увеличением ер ставки ер НДПИ ер на ер нефть ер (в ер 1,7 ер раза) ер и ер газовый ер конденсат ер (в ер 6,5 ер раз). ер Также ер предусмотрено ер одновременное ер поэтапное ер сокращение ер ставок ер акциза ер на ер нефтепродукты ер [16].

Таким ер образом, ер приоритетом ер Правительства ер Российской ер Федерации ер в ер области ер налоговой ер политики ер в ер средне ер и ер долгосрочной ер перспективе ер является ер дальнейшее ер повышение ер эффективности ер налоговой ер системы. ер При ер этом ер Правительство ер Российской ер Федерации ер не ер планирует ер повышения ер налоговой ер нагрузки ер на ер экономику ер в ер среднесрочной ер перспективе ер путем ер повышения ер ставок ер основных ер налогов. ер Эта ер политика ер будет ер продолжена ер и ер по ер завершении ер планового ер периода, ер в ер 2019 ер году ер .

Заключение

В ер ходе ер проведенного ер исследования ер было ер выявлено, ер что ер понятие ер «налоговая ер система» ер относится ер к ер наиболее ер сложным ер проблемам ер экономической ер науки. ер Данная ер категория ер широко ер используется ер в ер научных ер и ер учебных ер работах, ер особенно ер при ер рассмотрении ер вопросов ер налогов ер и ер налогообложения. ер Однако, ер несмотря ер на ер значительное ер количество ер доктринальных ер формулировок ер данного ер понятия, ер до ер сих ер пор, ер как ер отмечалось ер в ер литературе, ер отсутствует ер единое ер научно ер обоснованное ер понимание ер ее ер сущности, ер что, ер по ер мнению ер некоторых ер исследователей, ер лежит ер в ер основе ер отказа ер законодателя ер от ер закрепления ер этого ер понятия ер в ер НК ер РФ.

В ер то ер же ер время ер выяснение ер содержания ер понятия ер и ер выработка ер соответствующей ер дефиниции ер налоговой ер системы ер как ер научной ер категории ер были ер бы ер очень ер полезны ер для ер построения ер механизма ер правового ер регулирования ер налогов. ер Это ер позволило ер бы ер выделить ер элементы ер налоговой ер системы, ер определить ер место ер и ер роль ер каждого ер элемента ер и ер взаимосвязи ер элементов ер внутри ер налоговой ер системы ер и ер отграничить ер элементы ер налоговой ер системы ер от ер внешних ер факторов, ер влияющих ер на ер налоговую ер систему. ер А ер это, ер в ер свою ер очередь, ер создало ер бы ер научную ер базу ер для ер эффективного ер нормативного ер закрепления ер правового ер регулирования ер налогов.

Совокупность ер установленных ер налогов ер не ер может ер в ер полной ер мере ер характеризовать ер налоговую ер систему ер страны, ер поскольку ер она ер представляет ер собой ер достаточно ер сложное ер образование. ер Перечень ер включенных ер в ер нее ер налогов ер отражает ер только ер одну ер из ер ее ер сторон. ер Понятие ер «налоговая ер система» ер намного ер шире ер и ер включает ер в ер себя ер также ер законодательство ер о ер налогах ер и ер сборах ер и ер государственные ер органы, ер обеспечивающие ер ее ер функционирование.

В ер данной ер выпускной ер квалификационной ер работе, ер в ер соответствии ер с ер поставленной ер целью, ер проведен ер анализ ер современной ер налоговой ер РФ ер и ер предложены ер рекомендации ер по ер ее ер совершенствованию.

По ер своей ер общей ер структуре, ер принципам ер построения ер и ер перечню ер российская ер система ер налогов ер в ер основном ер соответствует ер системам ер налогообложения ер юридических ер и ер физических ер лиц, ер действующим ер в ер странах ер с ер рыночной ер экономикой.