Файл: Налоговая система.pdf

За ер рассматриваемы ер период ер тенденцию ер к ер снижению ер имели ер только ер налоги, ер сборы ер и ер регулярные ер платежи ер за ер пользование ер природными ер ресурсами ер и ер остальные ер федеральные ер налоги ер и ер сборы.

Так ер задолженность ер по ер налогам, ер сборам ер и ер регулярным ер платежам ер за ер пользование ер природными ер ресурсами ер снизилась ер на ер 9,8%, ер а ер задолженность ер по ер остальным ер федеральным ер налогам ер на ер 6,6%

Таблица 2.4 – Задолженность по налоговым платежам в бюджетную систему России по видам налогов^[5]

По ер оперативным ер данным ер Федеральной ер налоговой ер службы, ер задолженность ер по ер налогам ер и ер сборам, ер учитываемая ер с ер момента ер ее ер возникновения ер (без ер учета ер задолженности ер по ер единому ер социальному ер налогу, ер уплате ер пеней ер и ер налоговых ер санкций), ер в ер консолидированный ер бюджет ер Российской ер Федерации ер на ер 1 ер декабря ер 2017г. ер составила ер 831,3 ер млрд. ер рублей. ер По ер сравнению ер с ер 1 ер января ер 2016г. ер она ер увеличилась ер на ер 7,9%, ер в ер том ер числе ер по ер налогу ер на ер добычу ер полезных ер ископаемых ер - ер на ер 18,2%, ер налогу ер на ер добавленную ер стоимость ер - ер на ер 13,0%, ер налогу ер на ер прибыль ер организаций ер и ер акцизам ер - ер сократилась ер соответственно ер на ер 14,3% ер и ер 9,9%.

Задолженность ер по ер уплате ер пеней ер и ер налоговых ер санкций ер (штрафов) ер на ер 1 ер декабря ер 2017г. ер составила ер 338,6 ер млрд. ер рублей ер и ер увеличилась ер по ер сравнению ер с ер 1 ер января ер 2017г. ер на ер 2,9%.

Особый ер интерес ер представляет ер динамика ер налоговых ер поступлений ер по ер Оренбургской ер области, ер представленная ер в ер таблице ер 2.5.

Из ер таблицы ер 2.5 ер видно, ер что ер за ер анализируемый ер период ер в ер общем ер объем ер налоговых ер поступлений ер вырос ер на ер 12,1%. ер В ер основном ер по ер всем ер видам ер налоговых ер поступлений ер наблюдается ер прирост ер объемов, ер исключение ер составили ер акцизы ер по ер подакцизным ер товарам ер (продукции), ер производимыми ер на ер территории ер РФ, ер ЕНВД ер для ер отдельных ер видов ер деятельности, ер а ер также ер ЕСХН.

Самый ер большой ер прирост ер поступлений ер 1223,2% ер составил ер по ер налогу, ер взимаемому ер в ер связи ер с ер применением ер патентной ер системы ер налогообложения.

Вторым ер по ер величине ер темпов ер прироста ер налоговых ер поступлений ер стал ер налог ер на ер игорный ер бизнес, ер он ер вырос ер на ер 133,7%. ер Далее ер следует ер сбор ер за ер пользование ер объектами ер животного ер мира ер и ер за ер пользование ер объектами ер водных ер биологических ер ресурсов, ер его ер прирост ер составил ер 100,7%.

Таблица 2.5 – Показатели исполнения консолидированного бюджета^[6] В млн. руб.

Наибольшее ер сокращение ер объемов ер поступлений ер произошло ер по ер единому ер налогу ер на ер вмененный ер доход ер для ер отдельных ер видов ер деятельности. ер Так ер темп ер роста ер объемов ер поступлений ер по ер данному ер налогу ер в ер 2017 ер году ер составил ер всего ер 84,3%, ер что ер на ер 15,7% ер меньше ер чем ер в ер 2016 ер году. ер Поступления ер по ер акцизам ер по ер подакцизным ер товарам ер (продукции), ер производимыми ер на ер территории ер РФ ер сократились ер на ер 2,9%, ер т.е. ер темп ер роста ер составил ер 97,1%, ер а ер темп ер роста ер поступлений ер по ер единому ер сельскохозяйственному ер налогу ер составил ер 99,8%, ер что ер на ер 0,2% ер меньше ер чем ер в ер 2016 ер году.

Таким ер образом, ер в ер целом ер работу ер по ер исполнению ер консолидированного ер бюджета, ер как ер РФ, ер так ер и ер Оренбургской ер области ер за ер рассматриваемый ер период ер можно ер оценить ер позитивно.

2.2 Анализ структуры налоговых доходов консолидированного бюджета РФ

Особый ер интерес ер вызывает ер анализ ер структуры ер налоговых ер поступлений.

Основную ер часть ер налогов, ер сборов ер и ер иных ер обязательных ер платежей ер консолидированного ер бюджета ер в ер январе-ноябре ер 2018г. ер обеспечили ер поступления ер налога ер на ер добычу ер полезных ер ископаемых ер - ер 23,5%, ер налога ер на ер доходы ер физических ер лиц ер - ер 20,1%, ер налога ер на ер прибыль ер организаций ер - ер 18,8%, ер налога ер на ер добавленную ер стоимость ер на ер товары ер (работы, ер услуги) ер - ер 17,8%.

В ер январе-ноябре ер 2018г. ер в ер консолидированный ер бюджет ер Российской ер Федерации ер поступило ер федеральных ер налогов ер и ер сборов ер на ер сумму ер 9987,4 ер млрд. ер рублей ер (88,3% ер от ер общей ер суммы ер налоговых ер доходов), ер региональных ер - ер 731,1 ер млрд. ер рублей ер (6,5%), ер местных ер - ер 189,9 ер млрд. ер рублей ер (1,7%), ер налогов ер со ер специальным ер налоговым ер режимом ер - ер 405,8 ер млрд. ер рублей ер (3,6%).

Рисунок 2.1 – Структура налоговых платежей в январе-ноябре 2018 года в консолидированный бюджет РФ по видам экономической деятельности, в % к итогу

Рисунок 2.2 – Структура налоговых платежей в январе-ноябре 2018г. в консолидированный бюджет Российской Федерации

Рассматривая ер структуру ер налоговых ер поступлений ер по ер видам ер экономической ер деятельности ер отметим, ер что

Рисунок 2.3 – Структура налоговых поступлений по видам экономической деятельности за 2018 год

На ер рисунке ер 2.3 ер видно, ер что ер половина ер всех ер собираемых ер налогов ер приходится ер на ер отрасль ер добычи ер полезных ер ископаемых ер – ер 30,4% ер и ер обрабатывающие ер производства ер – ер 19,9%.

Таким ер образом, ер анализ ер структуры ер начисленных ер налогов ер по ер РФ ер за ер последний ер год ер показал, ер что ер бюджет ер формируется ер преимущественно ер за ер счет ер федеральных ер налогов ер (налога ер на ер прибыль ер организаций, ер налога ер на ер доходы ер физических ер лиц).

3. Проблемы совершенствования налоговой системы Российской Федерации

3.1 Проблемы современной налоговой системы РФ

В ер настоящее ер время ер экспертами ер в ер области ер налогообложения ер выделяются ер следующие ер проблемы ер налоговой ер системы ер РФ. ер Отмечается, ер что ер система ер не ер в ер полной ер мере ер соответствует ер условиям ер рыночных ер отношений ер и ер является ер не ер эффективной ер и ер не ер экономичной. ер Она ер является ер по ер своей ер сути ер не ер только ер грабительской, ер но ер громоздкой, ер сложной ер и ер запутанной ер как ер по ер исчислению ер налогов, ер так ер и ер по ер документированию, ер составлению ер отчетности ер и ер компьютеризации.

Множество ер льгот ер по ер видам ер налогов ер для ер различных ер групп ер субъектов ер налога, ер всевозможных ер дополнений, ер поправок ер и ер изменений, ер вносимых ер законодательными ер органами ер и ер ведомствами, ер порождает ер множество ер актов ер и ер инструкций, ер что ер не ер способствует ер пониманию ер системы ер субъектами ер налога, ер приводит ер к ер усложнению ер обработки ер огромных ер потоков ер налоговой ер информации, ер усложняет ер процесс ер сбора ер и ер хранения ер информации, ер в ер том ер числе ер с ер применением ер компьютерной ер техники, ер требует ер увеличения ер штатного ер состава ер налоговых ер служащих ер и ер силовых ер структур, ер увеличения ер расходов ер на ер содержание ер аппарата, ер закупку ер и ер обслуживание ер аппаратуры, ер делает ер налоговую ер систему ер не ер экономичной. ер Большое ер налоговое ер бремя, ер возлагаемое ер на ер субъектов ер налога, ер является ер основным ер мотивом ер ухода ер субъектов ер налога ер от ер уплаты ер налогов ер и ер сборов.

Концентрация ер основных ер сумм ер налоговых ер платежей ер в ер федеральном ер бюджете, ер внебюджетных ер фондах ер не ер заинтересовывает ер территориальные ер образования ер регионов ер в ер их ер экономическом ер развитии ер (развитии ер инфраструктуры ер регионов), ер не ер стимулирует ер процесс ер изъятия ер доходов ер у ер субъектов ер налога ер и ер пользу ер бюджета ер региона. ер Более ер того, ер законодательство ер не ер способствует ер этому ер в ер той ер его ер части, ер что ер множество ер субъектов ер налога ер как ер производителей ер товаров ер уплачивают ер налоги ер не ер по ер месту ер осуществления ер деятельности, ер а ер по ер месту ер регистрации ер юридических ер лиц.

На ер современном ер этапе ер принятые ер и ер используемые ер налоговые ер федеральные ер законы, ер законы ер и ер нормативно-правовые ер акты ер не ер соответствуют ер в ер полном ер объеме ер конституционным ер нормам. ер В ер этом ер плане ер необходимо ер выполнить ер анализ ер по ер согласованию ер норм ер Конституции ер РФ ер и ер налогового ер регулирования ер и ер наметить ер пути ер их ер решения.

В ер настоящее ер время ер налоговая ер система ер РФ ер совсем ер не ер отвечает ер потребностям ер в ер инновационном ер развитии ер страны ер [3].

Таким ер образом, ер в ер настоящее ер время ер система ер налогообложения ер работает ер недостаточно ер эффективно, ер не ер полностью ер выполняется ер фискальная ер функция, ер почти ер не ер выполняется ер стимулирующая, ер распределительная ер и ер социальная ер функции.

3.2 Основные пути совершенствования налоговой системы РФ

Рассмотренные ер в ер предыдущем ер пункте ер проблемы ер налоговой ер системы ер РФ ер позволяют ер наметить ер следующие ер пути ер ее ер совершенствования.

Необходимо ер внести ер изменения ер в ер положения ер первой ер и ер второй ер части ер НК ер РФ, ер дополнив ер их ер специальным ер налоговым ер режимом, ер который ер содержал ер бы ер в ер себе ер льготный ер режим ер для ер налогообложения ер организации, ер которые ер осуществляют ер инновационную ер деятельность ер в ер сфере ер высоких ер технологий. ер Он ер бы ер полностью ер освободил ер данные ер организации ер от ер уплаты ер НДС ер научно-исследовательские ер и ер опытно-конструкторские ер работы, ер а ер также ер реализацию ер результатов ер НИОКР.