Файл: Налоговая система.pdf

Налоговое ер законодательство ер должно ер содержать ер простые ер формулировки, ер понятные ер большинству ер налогоплательщиков, ер а ер процедура ер взимания ер налогов ер должна ер быть ер относительно ер дешевой. ер Для ер эффективного ер функционирования ер налоговой ер системы ер необходимо ер решить ер ряд ер задач, ер которые ер являются ер первостепенными, ер в ер частности, ер необходима ер оптимизация ер налога ер на ер доходы ер физических ер лиц, ер так, ер как ер во ер всех ер странах, ер которые ер добились ер успеха ер в ер экономике, ер существует ер прогрессивная ер шкала ер подоходного ер налога. ер Несмотря ер на ер максимальные ер ставки ер налога ер в ер развитых ер странах ер существует ер равномерное ер распределение ер доходов, ер которое ер обеспечивается ер прогрессивной ер шкалой, ер что ер является ер одним ер из ер обязательных ер условий ер экономического ер развития ер любой ер страны. ер Высокое ер неравенство ер доходов ер губительно ер для ер экономического ер роста, ер а ер долговременное ер сохранение ер такого ер состояния ер приводит ер к ер существенному ер обнищанию ер и ер деградации ер большинства ер населения ер и ер российский ер опыт ер это ер подтверждает. ер Другим ер существенным ер резервом ер может ер стать ер повышение ер налогообложения ер дивидендов ер акционеров ер крупных ер компаний. ер К ер примеру, ер сумма ер дивидендов ер (около80 ер млрд. ер руб. ер в ер год), ер полученных ер десятком ер акционеров ер 15 ер крупнейших ер российских ер металлургических ер компаний, ер почти ер вдвое ер превысила ер фонд ер оплаты ер труда160 ер тыс. ер работников ер этих ер компаний, ер а ер так ер как ер эти ер компании ер зарегистрированы ер за ер рубежом ер (в ер основном ер на ер Кипре), ер дивиденды ер ушли ер туда ер же ер и ер налогами ер в ер нашей ер стране ер почти ер не ер облагались.

В ер коренном ер совершенствовании ер нуждается ер налог ер на ер добавленную ер стоимость. ер Во-первых, ер необходимо ер упростить ер методику ер расчёта ер НДС ер хотя ер бы ер для ер российских ер предприятий, ер не ер имеющих ер льгот ер по ер НДС. ер Более ер половины ер дел ер в ер арбитражных ер судах ер связаны ер именно ер с ер этим ер налогом, ер в ер связи ер с ер этим, ер необходимо ер совершенствование ер налоговой ер базы ер по ер НДС ер следующим ер образом.

За ер налоговую ер базу ер следует ер принимать ер не ер реализацию ер продукции, ер а ер входящую ер в ер неё ер добавленную ер стоимость, ер которая ер включает ер в ер себя ер фонд ер оплаты ер труда, ер прибыль, ер амортизацию ер и ер налоги ер и ер легко ер может ер быть ер определена ер по ер данным ер бухгалтерского ер учёта. ер При ер этом ер счета-фактуры ер сохраняются, ер но ер они ер теряют ер свою ер значительную ер роль ер для ер российских ер производителей, ер работающих ер на ер внутреннем ер рынке. ер Во-вторых, ер необходимо ер отменить ер или ер существенно ер снизить ер ставку ер возмещения ер НДС ер при ер экспорте ер сырья, ер что ер позволит ер сохранить ер в ер бюджете ер сотни ер млрд. ер руб. ер Например, ер данная ер мера ер существует ер в ер Китае.

Налоговое ер администрирование ер тоже ер нуждается ер в ер существенных ер изменениях, ер например, ер полезной ер мерой ер могло ер бы ер стать ер упрощение ер налоговой ер отчётности. ер На ер сегодняшний ер день ер общий ер объём ер деклараций, ер сдаваемых ер в ер налоговую ер инспекцию, ер составляет ер от ер 50 ер до80 ер страниц, ер ведь ер на ер каждой ер из ер этих ер страниц ер возможны ер ошибки ер с ер последствиями ер вплоть ер до ер уголовных. ер Объём ер налогового ер отчёта ер можно ер сократить ер до ер 1 ер – ер 2 ер страниц, ер на ер которых ер легко ер поместятся ер реквизиты ер предприятия ер и ер налоговой ер инспекции, ер налоговые ер базы, ер ставки ер налогов, ер суммы ер уплаченных ер и ер подлежащих ер уплате ер налогов. ер Если ер информацию ер о ер предприятии ер и ер налогах ер поместить ер на ер одной ер странице, ер сразу ер будет ер видно, ер кто ер создает ер добавленную ер стоимость ер и ер даёт ер людям ер работу, ер а ер кто ер занимается ер перепродажей; ер кого ер надо ер проверять, ер а ер кого ер можно ер и ер не ер проверять.

На ер сегодняшний ер день ер в ер отчётах, ер которые ер сдаются, ер содержится ер очень ер много ер информации, ер которая ер не ер представляет ер ценности. ер А ер упрощение ер налогового ер учёта ер – ер это ер одно ер из ер важнейших ер направлений ер совершенствования ер налоговой ер системы ер в ер части ер улучшения ер положения ер налогоплательщиков. ер Особенно ер актуально ер это ер для ер ведения ер упрощенной ер системы ер налогообложения, ер которую ер в ер настоящее ер время ер применяют, ер в ер основном, ер предприятия ер малого ер и ер среднего ер бизнеса, ер которые ер должны ер стать ер основой ер развития ер экономики ер в ер посткризисном ер пространстве.

Ещё ер одним ер немаловажным ер направлением ер в ер совершенствовании ер налоговой ер системы ер может ер стать ер снижение ер налогов ер на ер производителей ер товаров ер широкого ер потребления ер и ер на ер малые ер обрабатывающие ер и ер инновационные ер предприятия, ер которые ер сегодня ер неконкурентоспособны ер на ер рынке ер труда ер внутри ер страны ер и ер не ер могут ер выдержать ер конкуренцию ер с ер контрабандной ер и ер контрафактной ер продукцией, ер заполонившей ер нашу ер страну. ер Для ер указанных ер предприятий ер надо ер сделать ер Россию ер оффшорной ер зоной, ер налоговой ер «гаванью». ер Тогда ер несырьевое ер развитие ер нашей ер страны ер станет ер реальностью, ер а ер на ер российском ер рынке ер будет ер больше ер российских ер товаров ер (одежды, ер обуви, ер мебели, ер глянцевых ер журналов, ер бытовой ер техники ер и ер т.п.). ер Сегодня ер налоговые ер поступления ер от ер вышеуказанных ер предприятий ер ничтожны. ер Ещё ер более ер ничтожными ер будут ер потери ер бюджета, ер если ер снизить ер на ер них ер налоговую ер нагрузку.

Так ер же ер одним ер из ер важнейших ер направлений ер налоговой ер политики ер в ер долгосрочной ер перспективе ер является ер поддержание ер такого ер уровня ер налоговой ер нагрузки, ер который, ер с ер одной ер стороны, ер не ер создает ер препятствий ер для ер устойчивого ер экономического ер роста ер и, ер с ер другой ер стороны, ер - ер отвечает ер потребностям ер в ер бюджетных ер доходах ер для ер предоставления ер важнейших ер государственных ер услуг.

Таким ер образом, ер приоритеты ер и ер направления ер налоговой ер политики ер в ер настоящее ер время ер требуют ер создания ер единой ер и ер согласованной ер налоговой ер системы. ер Целью ер совершенствования ер налоговой ер системы ер должны ер быть ер достижение ер её ер стабильности, ер развитие ер налогового ер федерализма, ер направленного ер на ер обеспечение ер доходов ер федерального, ер региональных ер и ер местных ер бюджетов.

При ер реализации ер предложенных ер мер, ер налоговая ер система ер будет ер наиболее ер рациональной, ер обеспечивающей ер сбалансированность ер общегосударственных ер и ер частных ер интересов.

3.3 Совершенствование налоговой системы РФ в условиях финансового кризиса

В ер настоящее ер время ер Правительством ер Российской ер Федерации ер предложен ер ряд ер основных ер мер ер по ер совершенствованию ер налоговой ер системы ер РФ ер планируемых ер к ер реализации ер в ер 2019 ер году ер и ер плановом ер периоде ер 2020 ер и ер 2021 ер годов.

Так ер в ер частности ер распоряжением ер Правительства ер РФ ер от ер 27.01.2015 ер № ер 98-p ер Правительство ер РФ ер утвердило ер антикризисный ер план ер первоочередных ер мероприятий ер по ер обеспечению ер устойчивого ер развития ер экономики ер и ер социальной ер стабильности ер в ер 2015 ер году, ер которым ер в ер целях ер поддержки ер малого ер и ер среднего ер предпринимательства ер предлагается:

1. Увеличение ер в ер 2 ер раза ер предельных ер значений ер выручки ер от ер реализации ер товаров ер (работ, ер услуг) ер для ер отнесения ер хозяйствующих ер субъектов ер к ер категории ер субъектов ер малого ер или ер среднего ер предпринимательства:

• для ер микропредприятий ер - ер с ер 60 ер до ер 120 ер млн. ер рублей;
• для ер малых ер предприятий ер - ер с ер 400 ер до ер 800 ер млн. ер рублей;
• для ер средних ер предприятий ер - ер с ер 1 ер до ер 2 ер млрд. ер рублей.

2. Для ер УСН: ер предоставление ер права ер субъектам ер РФ ер снижать ер ставки ер налога ер для ер налогоплательщиков, ер применяющих ер упрощенную ер систему ер налогообложения ер с ер объектом ер налогообложения ер "доходы" ер с ер 6% ер до ер 1%.

3. Для ер ПСН:

расширение ер перечня ер видов ер деятельности, ер в ер рамках ер осуществления ер которых ер возможно ер применение ер патентной ер системы ер налогообложения;

предоставление ер права ер субъектам ер РФ ер снижать ер в ер 2 ер раза ер максимальный ер р ер потенциально ер возможного ер к ер получению ер индивидуальным ер предпринимателем ер год ер дохода ер (с ер 1 ер млн. ер руб. ер до ер 500 ер тыс. ер руб.).

4. Патент ер для ер самозанятых ер граждан: ер установление ер возможности ер уплаты ер самозанятыми ер гражданами ер налога ер в ер связи ер с ер применением ер патентной ер системы ер налогообложения ер обязательных ер платежей ер по ер страховым ер взносам ер одновременно ер с ер их ер регистрацией ер в ер качестве ер индивидуальных ер предпринимателей ер по ер принципу ер "одного ер окна", ер а ер также ер введение ер особого ер порядка ер исчисления ер и ер уплаты ер НДФЛ ер и ер страховых ер взносов ер в ер государстве ер внебюджетные ер фонды ер для ер самозанятых ер граждан, ер осуществляющих ер определенные ер приносящей ер доход ер деятельности ер без ер привлечения ер наемных ер работников ер и ер не ер зарегистрированных ер в ер качестве ер индивидуальных ер предпринимателей.

5. Для ер ЕНВД: ер предоставление ер права ер субъектам ер РФ ер снижать ер ставки ер налога ер налогоплательщиков, ер применяющих ер систему ер налогообложения ер в ер виде ер ЕНВД, ер с ер 15% ер до ер 7,5%.

6. ер Налоговые ер каникулы.

Налоговые ер каникулы ер предусмотрены ер в ер ФЗ ер № ер 477 ер от ер 29.12.2014 ер "О ер внесении ер изменений ер в ер статью ер 346 ер и ер главу ер 26 ер второй ер части ер Налогового ер кодекса ер Российской ер Федерации" ер (вступил ер в ер силу ер 1 ер января ер 2015).

Закон ер принят ер с ер целью ер способствования ер вовлечению ер в ер экономику ер физических ер лиц, ер осуществляющих ер в ер настоящее ер время ер неофициальную ер предпринимательскую ер деятельность ер без ер привлечения ер наемных ер работников.

Закон ер разработан ер в ер целях ер поддержки ер субъектов ер малого ер предпринимательства ер и ер предусматривает:

• наделение ер субъектов ер Российской ер Федерации ер правом ер предоставлять ер 2-х ер летние ер "налог ер каникулы" ер для ер впервые ер зарегистрированных ер индивидуальных ер предпринимать ер перешедших ер в ер течение ер двух ер лет ер со ер дня ер регистрации ер в ер качестве ер индивидуального ер предпринимателя ер на ер упрощенную ер систему ер налогообложения ер или ер патентную ер систему ер налогообложения:

• внесение ер изменений ер в ер главу ер 26 ер "Патентная ер система ер налогообложения" ер Налогового ер кодекса ер РФ ер (далее ер - ер НК), ер предусматривающих ер применение ер патентной ер системы ер налогообложения ер самозанятыми ер гражданами ер и ер возможность ер уплаты ер ими ер (в ер зависимое ер срока ер действия ер патента) ер налога ер в ер связи ер с ер применением ер патентной ер системы ер налогообложения ер с ер их ер регистрацией ер в ер качестве ер индивидуальных ер предприниматель ер принципу ер "одного ер окна";

• "налоговые ер каникулы" ер применяются ер для ер тех ер ИП, ер которые ер работают ер в ер производственной, ер социальной ер и ер (или) ер научной ер сферах.

Налоговые ер каникулы ер для ер лиц, ер применяющих ер УСН. ер Изменениями ер предусмотрено ер предоставление ер субъектам ер Российской ер Федерации ер устанавливать ер для ер ИП ер "налоговых ер каникул" ер в ер виде ер налоговой ер ставки ер по ер УСН ер в ер размере ер 0 ер процентов, ер которые ер будут ер действовать ер в ер 2015 ер - ер 2020 ер годах.

Региональным ер властям ер РФ ер разрешается ер предоставлять ер в ер период ер с ер 2015 ер по ер 2020 ер годы ер двухлетние ер налоговые ер каникулы ер (ставка ер налога ер = ер 0% ер - ер п. ер 2 ер статьи ер 346 ер в ер редакции ер законопроекта) ер для ер индивидуальных ер предпринимателей, ер которые ер одновременно ер отвечают ер следующим ер критериям:

• зарегистрированы ер впервые;

• в ер течение ер двух ер лет ер со ер дня ер регистрации ер перешли ер на ер упрощенную ер (УСН) ер или ер патентную ер систему ер налогообложения.

При ер этом ер субъекты ер Российской ер Федерации ер вправе ер установить ер ограничения ер на ер применение ер налоговой ер ставки ер в ер размере ер 0 ер процентов, ер в ер том ер числе ер в ер виде:

• предельного ер размера ер доходов ер ИП;

• средней ер численности ер работников,

нарушение ер которых ер является ер основанием ер для ер утраты ер права ер на ер применение ер налоговой ер льготы.

Налоговые ер каникулы ер для ер лиц, ер применяющих ер ПСН. ер В ер перечень ер налогоплательщиков, ер применяющих ер патентную ер систему ер налогообложения ер включены ер самозанятые ер граждане ер - ер физические ер лица ер (пункт ер 2 ер и ер подпункт ер 2 ер пункта ер 8 ер статьи ер 346 ер НК), ер не ер имеющие ер наемных ер работников. ер Указанные ер самозанятые ер граждане ер будут ер ставиться ер на ер учет ер налоговыми ер органами ер в ер упрощенном ер порядке ер - ер на ер основании ер заявления ер на ер получение ер патента ер и ер сниматься ер с ер учета ер в ер качестве ер налогоплательщиков ер и ер индивидуальных ер предпринимателей ер по ер истечении ер срока ер действия ер патента.