Файл: Налоговая система.pdf

регрессивные, ер ер ер если ер ер ер после ер ер ер уплаты ер ер ер налогов ер ер ер экономическое ер ер ер неравенство ер ер ер налогоплательщиков, ер ер ер оцениваемое ер ер ер по ер ер ер их ер ер ер доходам, ер ер ер возрастает; ер ер ер примеры ер ер ер построения ер ер ер таких ер ер ер налоговых ер ер ер систем ер ер ер нам ер ер ер неизвестны.

нейтральные, ер ер ер если ер ер ер после ер ер ер уплаты ер ер ер налогов ер ер ер экономическое ер ер ер неравенство ер ер ер налогоплательщиков, ер ер ер оцениваемое ер ер ер по ер ер ер их ер ер ер доходам, ер ер ер остается ер ер ер неизменным; ер ер ер сюда ер ер ер можно ер ер ер отнести ер ер ер налоговую ер ер ер систему ер ер ер России.

Назначение ер ер ер налоговой ер ер ер системы ер ер ер воплощается ер ер ер в ер ер ер функциях, ер ер ер которые ер ер ер она ер ер ер выполняет. ер ер ер Состав ер ер ер и ер ер ер содержание ер ер ер функций ер ер ер налоговой ер ер ер системы ер ер ер представлены ер ер ер на ер ер ер рисунке ер ер ер 1.3.

Основные функции налоговой системы

Фискальная

Пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций

Регулирующая

Распределительная

Распределение совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями

Активное воздействие государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе образованиями

Суть функции состоит в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики образованиями

Контрольная

Рисунок 1.3 – Состав и содержание функций налоговой системы

Таким ер ер ер образом, ер ер ер с ер ер ер помощью ер ер ер налоговой ер ер ер системы ер ер ер государство ер ер ер реализует ер ер ер свои ер ер ер функции ер ер ер по ер ер ер управлению ер ер ер (регулированию, ер ер ер распределению ер ер ер и ер ер ер перераспределению) ер ер ер финансовыми ер ер ер потоками ер ер ер в ер ер ер государстве ер ер ер и ер ер ер в ер ер ер более ер ер ер широком ер ер ер смысле ер ер ер экономикой ер ер ер страны ер ер ер вообще.

1.2 Структура и особенности налоговой системы РФ на современном этапе

Согласно ер ер ер законодательству ер ер ер Российской ер ер ер Федерации, ер ер ер налоговая ер ер ер система ер ер ер РФ ер ер ер строится ер ер ер по ер ер ер территориальному ер ер ер принципу ер ер ер и ер ер ер состоит ер ер ер из ер ер ер трех ер ер ер уровней ер ер ер в ер ер ер зависимости ер ер ер от ер ер ер уровня ер ер ер управления ер ер ер процессом ер ер ер налогообложения:

1. федеральный ер ер ер (на ер ер ер уровне ер ер ер РФ);
2. региональный ер ер ер (на ер ер ер уровне ер ер ер республик ер ер ер в ер ер ер составе ер ер ер РФ, ер ер ер краев, ер ер ер областей, ер ер ер городов ер ер ер федерального ер ер ер значения);
3. местный ер ер ер (на ер ер ер уровне ер ер ер муниципальных ер ер ер образований).

Структура ер ер ер налоговой ер ер ер системы ер ер ер РФ ер ер ер представлена ер ер ер на ер ер ер рисунке ер ер ер 1.4.

Рисунок 1.4 – Структура налоговой системы РФ

На ер ер ер рисунке ер ер ер 1.4 ер ер ер видно, ер ер ер что ер ер ер в ер ер ер состав ер ер ер налоговой ер ер ер системы ер ер ер РФ ер ер ер также ер ер ер входят ер ер ер элементы, ер ер ер указанные ер ер ер в ер ер ер предыдущем ер ер ер пункте ер ер ер работы.

Для ер ер ер целостной ер ер ер характеристики ер ер ер российской ер ер ер налоговой ер ер ер системы ер ер ер необходимо ер ер ер подробно ер ер ер проанализировать ер ер ер каждый ер ер ер из ер ер ер указанных ер ер ер ее ер ер ер элементов.

Рассмотрим ер ер ер каждый ер ер ер из ер ер ер элементов ер ер ер более ер ер ер подробно.

Основу ер ер ер налоговой ер ер ер системы ер ер ер России ер ер ер составляет ер ер ер Налоговый ер ер ер кодекс. ер ер ер Кроме ер ер ер того, ер ер ер в ер ер ер налоговую ер ер ер систему ер ер ер РФ ер ер ер входят ер ер ер принятые ер ер ер в ер ер ер соответствии ер ер ер с ер ер ер данным ер ер ер кодексом ер ер ер федеральные ер ер ер законы ер ер ер о ер ер ер налогах ер ер ер и ер ер ер сборах ер ер ер (п. ер ер ер 1 ер ер ер ст. ер ер ер 1 ер ер ер НК ер ер ер РФ).

Налоговый ер ер ер кодекс ер ер ер содержит ер ер ер описание ер ер ер системы ер ер ер налогов ер ер ер и ер ер ер сборов ер ер ер в ер ер ер Российской ер ер ер Федерации, ер ер ер в ер ер ер нем, ер ер ер в ер ер ер частности, ер ер ер зафиксированы ер ер ер основы ер ер ер налогообложения ер ер ер в ер ер ер России ер ер ер (п. ер ер ер 2 ер ер ер ст. ер ер ер 1 ер ер ер НК ер ер ер РФ):

1. виды ер ер ер налогов ер ер ер и ер ер ер сборов;
2. основания ер ер ер возникновения ер ер ер (изменения, ер ер ер прекращения) ер ер ер и ер ер ер порядок ер ер ер исполнения ер ер ер обязанностей ер ер ер по ер ер ер уплате ер ер ер налогов ер ер ер и ер ер ер сборов;
3. принципы ер ер ер установления, ер ер ер введения ер ер ер в ер ер ер действие ер ер ер и ер ер ер прекращения ер ер ер действия ер ер ер ранее ер ер ер введенных ер ер ер региональных ер ер ер и ер ер ер местных ер ер ер налогов;
4. права ер ер ер и ер ер ер обязанности ер ер ер участников ер ер ер соответствующих ер ер ер правоотношений ер ер ер (налогоплательщиков ер ер ер и ер ер ер плательщиков ер ер ер сборов, ер ер ер налоговых ер ер ер агентов, ер ер ер налоговых ер ер ер и ер ер ер таможенных ер ер ер органов);
5. формы ер ер ер и ер ер ер методы ер ер ер налогового ер ер ер контроля;
6. ответственность ер ер ер за ер ер ер нарушение ер ер ер законодательства ер ер ер о ер ер ер налогах ер ер ер и ер ер ер сборах;
7. порядок ер ер ер обжалования ер ер ер актов ер ер ер и ер ер ер действий ер ер ер налоговых ер ер ер органов, ер ер ер а ер ер ер также ер ер ер их ер ер ер должностных ер ер ер лиц.

Субъектами ер ер ер налогов ер ер ер являются:

1. организации ер ер ер (юридические ер ер ер лица);
2. граждане ер ер ер (физические ер ер ер лица), ер ер ер на ер ер ер которые ер ер ер в ер ер ер соответствии ер ер ер с ер ер ер законодательством ер ер ер возложена ер ер ер обязанность ер ер ер уплачивать ер ер ер налоги ер ер ер (сборы, ер ер ер пошлины).

Управленческую ер ер ер деятельность ер ер ер государства ер ер ер и ер ер ер местных ер ер ер органов ер ер ер по ер ер ер налоговому ер ер ер планированию, ер ер ер формированию ер ер ер и ер ер ер совершенствованию ер ер ер системы ер ер ер налогов ер ер ер и ер ер ер сборов, ер ер ер контролю ер ер ер за ер ер ер соблюдением ер ер ер налогового ер ер ер законодательства ер ер ер и ер ер ер соблюдением ер ер ер прав ер ер ер и ер ер ер обязанностей ер ер ер участников ер ер ер налоговых ер ер ер отношений ер ер ер осуществляют ер ер ер налоговые ер ер ер администраторы.

Налоговые ер ер ер администраторы ер ер ер — ер ер ер это ер ер ер государственные ер ер ер и ер ер ер местные ер ер ер органы, ер ер ер которым ер ер ер законодательно ер ер ер предоставлены ер ер ер соответствующие ер ер ер полномочия ер ер ер по ер ер ер осуществлению ер ер ер налогового ер ер ер процесса.

В ер ер ер первую ер ер ер очередь, ер ер ер это ер ер ер законодательные ер ер ер органы ер ер ер федерального ер ер ер и ер ер ер регионального ер ер ер уровня ер ер ер и ер ер ер представительные ер ер ер органы ер ер ер местного ер ер ер самоуправления, ер ер ер осуществляющие ер ер ер в ер ер ер пределах ер ер ер своей ер ер ер компетенции ер ер ер принятие ер ер ер соответствующих ер ер ер законов ер ер ер по ер ер ер формированию ер ер ер и ер ер ер совершенствованию ер ер ер налоговой ер ер ер системы, ер ер ер а ер ер ер также ер ер ер определяющие ер ер ер уровень ер ер ер налоговых ер ер ер поступлений ер ер ер на ер ер ер очередной ер ер ер финансовый ер ер ер год. ер ер ер Выработку ер ер ер налоговой ер ер ер политики ер ер ер на ер ер ер длительную ер ер ер и ер ер ер ближайшую ер ер ер перспективу, ер ер ер разработку ер ер ер законопроектов ер ер ер в ер ер ер области ер ер ер налогообложения ер ер ер осуществляют ер ер ер исполнительные ер ер ер органы ер ер ер власти.

Контроль ер ер ер за ер ер ер исполнением ер ер ер налогового ер ер ер законодательства, ер ер ер за ер ер ер своевременной ер ер ер и ер ер ер полной ер ер ер уплатой ер ер ер налогов, ер ер ер законностью ер ер ер использования ер ер ер предоставленных ер ер ер налогоплательщикам ер ер ер прав, ер ер ер планирование ер ер ер налоговых ер ер ер поступлений ер ер ер и ер ер ер их ер ер ер распределение ер ер ер между ер ер ер бюджетами ер ер ер разных ер ер ер уровней ер ер ер осуществляют ер ер ер соответствующие ер ер ер уполномоченные ер ер ер федеральные, ер ер ер региональные ер ер ер и ер ер ер местные ер ер ер органы.

К ер ер ер числу ер ер ер специально ер ер ер образованных ер ер ер налоговых ер ер ер администраторов ер ер ер относятся ер ер ер ФНС ер ер ер России ер ер ер и ер ер ер ее ер ер ер территориальные ер ер ер подразделения. ер ер ер В ер ер ер число ер ер ер других ер ер ер налоговых ер ер ер администраторов ер ер ер входят: ер ер ер ФТС ер ер ер России ер ер ер и ер ер ер ее ер ер ер территориальные ер ер ер подразделения ер ер ер (таможенные ер ер ер органы), ер ер ер Минфин ер ер ер России ер ер ер и ер ер ер финансовые ер ер ер подразделения ер ер ер РФ ер ер ер и ер ер ер муниципальных ер ер ер образований, ер ер ер органы ер ер ер внутренних ер ер ер дел, ер ер ер Счетная ер ер ер палата ер ер ер РФ.

Соответствующее ер ер ер законодательство ер ер ер и, ер ер ер прежде ер ер ер всего ер ер ер НК ер ер ер РФ, ер ер ер четко ер ер ер прописывают ер ер ер права ер ер ер и ер ер ер обязанности ер ер ер каждого ер ер ер из ер ер ер этих ер ер ер органов ер ер ер в ер ер ер области ер ер ер налогового ер ер ер администрирования.

Официальное ер ер ер определение ер ер ер налога ер ер ер дано ер ер ер в ер ер ер первой ер ер ер части ер ер ер НК ер ер ер РФ. ер ер ер В ер ер ер соответствии ер ер ер с ер ер ер гл. ер ер ер 8 ер ер ер НК ер ер ер РФ ер ер ер налог ер ер ер — ер ер ер это ер ер ер обязательный, ер ер ер индивидуально ер ер ер безвозмездный ер ер ер платеж, ер ер ер взимаемый ер ер ер с ер ер ер организаций ер ер ер и ер ер ер физических ер ер ер лиц ер ер ер в ер ер ер форме ер ер ер отчуждения ер ер ер принадлежащих ер ер ер им ер ер ер на ер ер ер праве ер ер ер собственности, ер ер ер хозяйственного ер ер ер ведения ер ер ер или ер ер ер оперативного ер ер ер управления ер ер ер денежных ер ер ер средств ер ер ер в ер ер ер целях ер ер ер финансового ер ер ер обеспечения ер ер ер деятельности ер ер ер государства ер ер ер и ер ер ер (или) ер ер ер муниципальных ер ер ер образований.

Рассмотрим ер ер ер виды ер ер ер налогов ер ер ер действующих ер ер ер в ер ер ер России ер ер ер в ер ер ер настоящее ер ер ер время. ер ер ер На ер ер ер рисунке ер ер ер 1.5 ер ер ер представлена ер ер ер классификация ер ер ер налогов ер ер ер действующих ер ер ер в ер ер ер России ер ер ер в ер ер ер настоящее ер ер ер время.

Рисунок 1.5 – Классификация налогов действующих в России

В ер ер ер свою ер ер ер очередь ер ер ер налоги ер ер ер по ер ер ер уровню ер ер ер бюджетов ер ер ер можно ер ер ер также ер ер ер классифицировать. ер ер ер Такая ер ер ер классификация ер ер ер представлена ер ер ер на ер ер ер рисунке ер ер ер 1.6.

Рисунок 1.6 – Классификация налогов РФ по принадлежности к уровню власти

Федеральные ер ер ер налоги ер ер ер в ер ер ер Российской ер ер ер Федерации ер ер ер установлены ер ер ер НК ер ер ер РФ ер ер ер и ер ер ер являются ер ер ер обязательными ер ер ер к ер ер ер уплате ер ер ер на ер ер ер всей ер ер ер территории ер ер ер страны. ер ер ер Перечень ер ер ер региональных ер ер ер налогов ер ер ер установлен ер ер ер там ер ер ер же, ер ер ер но ер ер ер эти ер ер ер налоги ер ер ер вводятся ер ер ер в ер ер ер действие ер ер ер законами ер ер ер РФ ер ер ер и ер ер ер являются ер ер ер обязательными ер ер ер к ер ер ер уплате ер ер ер на ер ер ер территории ер ер ер соответствующего ер ер ер субъекта ер ер ер РФ. ер ер ер Вводя ер ер ер в ер ер ер действие ер ер ер региональные ер ер ер налоги, ер ер ер представительные ер ер ер (законодательные) ер ер ер органы ер ер ер власти ер ер ер РФ ер ер ер определяют ер ер ер налоговые ер ер ер ставки ер ер ер по ер ер ер соответствующим ер ер ер видам ер ер ер налогов, ер ер ер но ер ер ер в ер ер ер пределах, ер ер ер установленных ер ер ер НК ер ер ер РФ, ер ер ер налоговые ер ер ер льготы, ер ер ер порядок ер ер ер и ер ер ер сроки ер ер ер уплаты ер ер ер налогов.

Все ер ер ер остальные ер ер ер элементы ер ер ер региональных ер ер ер налогов ер ер ер установлены ер ер ер соответствующей ер ер ер главой ер ер ер НК ер ер ер РФ. ер ер ер Таков ер ер ер же ер ер ер порядок ер ер ер введения ер ер ер местных ер ер ер налогов ер ер ер с ер ер ер той ер ер ер лишь ер ер ер разницей, ер ер ер что ер ер ер они ер ер ер вводятся ер ер ер в ер ер ер действие ер ер ер представительными ер ер ер органами ер ер ер муниципальных ер ер ер образований.

Исключительные ер ер ер особенности ер ер ер имеет ер ер ер российская ер ер ер налоговая ер ер ер система ер ер ер в ер ер ер части ер ер ер классификации ер ер ер налогов ер ер ер по ер ер ер субъекту ер ер ер уплаты, ер ер ер т.е. ер ер ер разделение ер ер ер налогов, ер ер ер уплачиваемых ер ер ер юридическими ер ер ер и ер ер ер физическими ер ер ер лицами. ер ер ер Данная ер ер ер классификация ер ер ер приведена ер ер ер на ер ер ер рисунке ер ер ер 1.7.