Файл: Учет производственных запасов (Понятие, экономическая сущность и значение производственных запасов как объекта бухгалтерского и налогового учета).pdf

Для подтверждения расчетов по специфичным операциям и иных движений производственных заполняется бухгалтерская справка.

Требования налогового законодательства к документам определяются Налоговым кодексом РФ. В соответствии со ст.252 Налогового кодекса РФ расходы должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. Контролирующие органы особенно тщательно проверяют документы по расходам предприятия, списываемым на себестоимость работ.

Отсутствие или ненадлежащее оформление документов может привести к доначислению налогов, пеням и штрафам.

При выполнении работ ООО «Антипож» используются производственные запасы.

Таблица 1 – Корреспонденция счетов по учету выбытия производственных запасов в ООО «Антипож» в производство

Выбытие производственных запасов со склада ООО «Антипож» может быть и по причине продажи стороннему покупателю.

ООО «Антипож», находящееся на общем режиме налогообложения, продало материал - электропровод, потерявший ценность для основного производства. Цена продажи по договору составила 11 800 руб., включая НДС 1 800 руб. Стоимость производственных запасов по данным бухгалтерского учета 8 000 руб. Счет-фактура выписан покупателю на сумму 11 800 руб.

Таблица 2 – Корреспонденция счетов по учету продажи производственных запасов в ООО «Антипож»

Прибыль от продажи материалов составит:

11800 руб. – 8000 руб. -1800 руб. = 2000 руб.

Продажа товаров в ООО «Антипож» осуществляется только в розницу через магазины.

За октябрь 2017 г. ООО «Антипож» было реализовано товара на общую стоимость 357000 руб., в том числе НДС 45000 руб. Реализация производилась по продажным ценам. Торговая наценка реализованного товара составила 62500 руб.

Таблица 3 – Корреспонденция счетов по учету розничной продажи товаров в ООО «Антипож» названия счетов

Безвозмездная передача производственных запасов с точки зрения Налогового кодекса РФ приравнивается к реализации. Поэтому эта операция облагается НДС. Безвозмездная передача производственных запасов в учете оформляется бухгалтерскими записями, представленными в Таблице 7.

Таблица 4 – Корреспонденция счетов по учету безвозмездной передачи производственных запасов в ООО «Антипож»

ООО «Антипож» в соответствии с заключенным договором № 131 от 15.08.2017г. выполнила работы стоимостью 39000 руб. в том числе НДС 5950 руб. по установке противопожарной сигнализации в Приволжском офисе ОАО «Коммунэнергосбыт». После подписания акта приемки-сдачи работ денежные средства поступили на расчетный счет ООО «Антипож».

Таблица 5 – Корреспонденция счетов по учету реализации выполненных работ в ООО «Антипож»

Списание производственных запасов в ООО «Антипож» может осуществляться по причине их недостачи.

Пример. При смене материально-ответственного лица установлена недостача автомобильных шин в количестве 4 штуки на общую сумму 12000 руб. (номенклатурный номер 186230, материально ответственное лицо – Патров С.М.). Рыночная стоимость запасных частей 15600 руб. была списана с учета и отнесена на материально ответственное лицо.

Таблица 9 – Корреспонденция счетов по учету недостачи производственных запасов в ООО «Антипож»

Товары, приобретенные для продажи, могут быть использованы в процессе производства, при этом они переводятся в категорию материалы.

В бухгалтерском учете сделана запись:

Д-т сч. 10.1 «Материалы»

К-т сч. 41.1 «Товары»

3560 руб.

Синтетический учет производственных запасов (кредитовый оборот) ведется в журнале-ордере счетов 10 «Материалы», 41 «Товары» по субконто.

Термин «материалы», которое присутствует в бухгалтерском учете, в Налоговом кодексе РФ отсутствует. Определение материальных расходов, которое приведено в Налоговом кодексе РФ, по своей сущности соответствует понятию материальных запасов. Организация налогового учета материальных расходов в организации, взаимосвязана с положениями других нормативных правовых актов, разъяснениями Минфина России и Федеральной налоговой службы России

Материальные расходы включаются в расходы, участвующие для исчисления налога на прибыль. В состав материальных расходов также входит стоимость материально-производственных запасов, которая включает в себя все расходы, непосредственно связанные с приобретением конкретных запасов (возмещение услуг сторонним организациям за доставленные ценности на место, услуг таможенных терминалов, услуг ветеринарного контроля).

Потери от недостачи или порчи производственных запасов, полученные при их хранении и транспортировке в пределах норм естественной убыли в ООО «Антипож» относятся к материальным расходам.Оформление материальных расходов в налоговом учете в ООО «Антипож» основывается на первичных документах, используемых в бухгалтерском учете: договорах, накладных, счетах-фактурах, первичных документов на отпуск материалов и т. д.

Первичные учетные документы составлены по форме, утвержденной учетной политикой ООО «Антипож», и содержат все необходимые обязательные реквизиты. Основой для проведения записей в регистрах налогового учета являются данные регистров бухгалтерского учета, первичные документы (в том числе справка бухгалтера), и выборки данных аналитического бухгалтерского и налогового учета. В качестве регистров, используемых в налоговом учете, служат таблицы: сводные ведомости, синтетические и аналитические ведомости, карточки и расчеты.

Исходя из вышеизложенного, можно отметить: поступление и расход производственных запасов в ООО «Антипож» оформляется документально с соблюдением требований законодательства, с наличием в документации всех обязательных реквизитов.

Система учета производственных запасов в ООО «Антипож» позволяет обеспечить своевременное, достоверное и полное их отражение на бухгалтерских счетах, с возможностьюведения надлежащего контроля за их движением.

2.3. Организация аналитического учета движения производственных запасов

Производственные запасы, которые имеются на складах ООО «Антипож» требуют постоянного контроля. В ООО «Антипож» для получения более детальной информации о производственных запасах используется аналитический учет. Ведение аналитического учета в обществе позволяет получить целую систему определенных бухгалтерских записей о движении производственных запасов, способствующих оперативному руководству производством, составлению бухгалтерской и финансовой отчетности.Данные аналитического учета имеют свою актуальность при проведении инвентаризаций производственных запасов, при составлении калькуляций стоимости выполняемых работ.

Аналитический учет производственных запасов (количественный и суммовой учет) ведется на основе использования оборотных ведомостей или сальдовым методом. Учет ведется в разрезе каждого склада, подразделения, других мест хранения запасов, а внутри них - в разрезе каждого наименования (номенклатурного номера), групп материалов, субсчетов и синтетических счетов бухгалтерского учета.

Метод аналитического учета производственных запасов устанавливается руководителем и главным бухгалтером организации согласно объему запасов и их ассортимента. Аналитический учет производственных запасов в организациях ведется по материально ответственным лицам, а также по местам хранения.

Метод аналитического учета количественно-суммовой применяют на крупных складах. Данный метод характеризуется тем, что производственные запасы учитывают на складах в количественном и в стоимостном выражении.

При использовании оперативно-бухгалтерского (сальдового) метода учета бухгалтерией не ведется громоздкий и трудоемкий учет производственных запасов по наименованиям, сортам, количеству и ценам, и в записях бухгалтерского учета не дублируется складской учет.

На складах при сальдовом методе ведется только количественный учет движения производственных запасов. Причем учет количества производственных запасов может вестись как по сортам (сортовой учет), так и по партиям производственных запасов (партионный учет).

В ООО «Антипож» используется количественно-суммовой метод учета запасов. Учет запасов в ООО «Антипож» на складе производится заведующим склада, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.