Файл: Налоги как цена услуг государства (Анализ практики налогового регулирования национальной экономики в России).pdf

Таким образом, к региональным налогам относят:

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог.

К местным же налогам относят:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц;

- торговый сбор отмены.

Теперь же поговорим о перспективных направлениях формирования, а также развития налоговой системы Российской Федерации, возможно отметить ряд наиболее важных. Во-первых, в рамках законодательной деятельности у налоговой концепции имеются важные и актуальные направления деятельности – развитие налоговой основы в сфере электронной коммерции, обложение налогами операций с нематериальными активами, возможность налогового учета цифровых аккредитивов и так далее. Необходимо понимать, что развитие цифровой экономики ведет также и к развитию налоговой системы.

Во-вторых, еще одна сфера развития в налоговой системы страны – сотрудничество в международном плане. Российская Федерация входит в международный проект по борьбе с размыванием налоговой базы, то есть план BEPS. Согласно этому плану, становится допустимым избегать двойственного налогообложения организации. Однако, также идет увеличение количества форм отчетности для данных международных компаний, для того чтобы их работа была заметна каждой стране, в которой они функционируют.

В-третьих, следует выровнять приоритет функций налоговой системы страны. Очевидно, что неэффективная деятельность в сфере распределительной функции налогов привела к проблемам пенсионного обеспечения. Неудовлетворительный эффект стимулирующей функции тормозит развитие как малого, так и среднего предпринимательства, в то время как преобладание фискальной функции ставит под удар развитие крупного предпринимательства. Также и контрольная функция налогов не способна в полной мере гарантировать объективное и действенное взимание налогов. Но тут встает другой вопрос, что «достойное выравнивание необходимых функций» – считается непростым и долгосрочным процессом, однако, его необходимость всем ясна и нуждается в выполнении.Совершенствование налоговой системы нашего государства необходимо и важно для развития результативного налогового механизма, увеличения доходов бюджетов, а также стимулирования контроля над налогами.

Обобщая все вышесказанное, можно сделать вывод, что налоги считаются ключевым источником формирования бюджета государства. Они представляют собой часть валового внутреннего продукта, формируемого в процессе производства и обращения при помощи труда людей, капиталов, а также природных ресурсов. В налоговой системе Российской Федерации имеются элементы, которые тормозят ее развитие, а также и результативную деятельность. Однако, кроме того, имеются и стимулы для дальнейшего роста. В частности, невзирая на непродолжительную историю становления, развития, а затем и функционирования Российской системы налогообложения, эксперты в той области ставят ее в объективное сравнение с европейскими. Необходимо и важно отметить, что по ряду показателей национальная налоговая концепция в большей степени социально ориентированная и щадящая по отношению к налогоплательщикам.

---

Далее рассмотрим, насколько эффективно в РФ проводится налоговая политика. Для этого обратим внимание на последние налоговые реформы: [45]

• пересчет налог на недвижимость по кадастровой стоимости (2017 год);
• изменения расчета пеней (2018 год);
• НДС с предоплаты исчислять надо (п. 1 ст. 154 НК РФ), но в налоговую базу включается не вся предоплата, а разница: предоплата минус расходы на приобретение уступаемых прав. Сумму расходов нужно определять пропорционально доле предоплаты. При передаче имущественных прав НДС с предоплаты можно принять к вычету (2018 год);
• продажа металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных: новые правила обложения НДС(2018 год);
• для вывоза товаров в процедуре реэкспорта установлена ставка 0% (2018 год);
• коэффициент-дефлятор для УСН равен 1,481 (однако, на 2017 - 2019 годы индексация приостановлена. Поэтому установление коэффициента-дефлятора на 2018 год влияния на компании не окажет (2018 год);
• по некоторым дорогим автомобилям снижен коэффициент для расчета транспортного налога (2018 год);
• МРОТ досрочно приравняют к прожиточному минимуму. В  2019 году МРОТ стал 11 280 руб. Такой прожиточный минимум установили на II квартал 2018 года. (2018 год);
• с 1 января 2019 года ставка НДС составила 20%;
• утверждение на законодательном уровне tax-free (введение новой статьи 169.1 НК РФ) (2018 год);
• совершенствование регулирования инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций;
• пилотный проект «налог на самозанятых».

В списке представлены, конечно, не все изменения в налогообложении, но наиболее значимые и интересные на взгляд автора.

На рисунке 7 представлены основные направления реформирования налоговой политики России на 2020-2022 гг.

Рисунок 7 – Направления реформирования налоговой системы России [34]

При этом достаточно интересным в налоговой политике за последние годы являются изменения пени, которые не должны быть больше недоимки, на которую их начисляют. Раньше такого ограничения не было. С одной стороны это положительное изменение для компаний, а с другой стороны ограничивает величину пеней и снижает возможности получения доходов от пеней в бюджет. Также достаточно значимым решением в налоговой политике значится повышение НДС до 20 %. Его влияние уже можно оценить, рассмотрев индексы цен в январе и феврале 2019 года. Так потребительские цены на товар и услуги в 2019 году составляют 101,01, когда за 2018 год составили 100,31.

Видна инфляция, которая в регионах намного выше усредненного показателя по России. Уже, на взгляд автора, проявляются негативные последствия повышения НДС. Как было видно из анализа в предыдущих параграфах, НДС является одной из главной составляющей финансирования бюджета, поэтому такая налоговая реформа в первую очередь призвана покрыть дефицит бюджета [29].

---

На реальных же потребителях (частный сектор и населения) такие реформы скажутся лишь в росте цен и дальнейшем снижении уровня благосостояния и покупательной способности. Каждое предприятие будет стремиться заложить в свою цену увеличившиеся расходы на НДС, тем самым, либо, повышая цену, либо стремясь данную цену сдержать, но за счет снижения качества или схем ухода от других налогов. В РФ положительный эффект от такой реформы сомнителен.

Также сдерживающих фактором того, как в конечном счете повлияют налоговые реформы на ВВП является тот факт, что Федеральная служба статистики формально находится в подчинении Минэкономразвития, что дает некоторые основания считать, что статистические данные могут меняться в положительную сторону. Что, конечно, я одной стороны сдержит инфляционные ожидания, а с другой стороны снизит доверие к публикуемым показателям.

Рассмотрим нормативно-правовой акт «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» (утв. Минфином России). В данном документе не представлено четкого обоснования повышения НДС. Лишь представлены планируемые мероприятия в пункте «Налог на добавленную стоимость».

В Послании Президента РФ Федеральному Собранию от 15.01.2020 «Послание Президента Федеральному Собранию» в аспекте налоговой политики говорится следующее: [34]

• налог на имущество физических лиц должен быть посильным для граждан;
• нужно уточнить расчеты по кадастровой стоимости недвижимости;
• комфортные налоговые режимы для инвесторов;
• комфортность отчетности в налоге для самозанятых.

Отметим, что в Послании ничего не сказано о таких непопулярных налоговых решениях как повышение НДС в прошлом 2019 г..

Далее рассмотрим, какие факторы влияют на налогообложение и налоговую политику и ВВП:

• общий инвестиционный климат;
• налоговые режимы, особые льготы;
• природно-ресурсный потенциал и географическое положение;
• политика органов власти и другие факторы.

Факторы в Российской Федерации могут быть достаточно разнообразны. Их выявление может быть осуществлено на основе следующих методов:

• расчетный с использованием статистических и математических методов (например, регрессионный анализ);
• обзор научной литературы, статей и СМИ;
• выявление факторов на основе анализа сложившейся ситуации в стране и в мире.

Также мешают экономическому росту и росту ВВП такие причины, как монетарные причины (в стране высокий объем денежной массы за счет обширного использования внутренних займов для покрытия дефицита бюджета), дефицитный бюджет, расширение кредитной системы, опережающий рост заработных плат при несоответствующем росте производительности труда, существование естественных монополий на природные ресурсы и коммунальные услуги соответственно (цены повышаются постоянно, вызывают волны инфляционных процессов), ожидания инфляции из-за внешней политики, санкций и нестабильности национальной валюты, наличие импортируемой инфляции, так как страна все еще зависит от товаров, поступающих на импорт, несмотря на вводимые мероприятия по импортозамещению, структурные несоответствия экономики (доля производственной сферы превышает непроизводственную, большая доля ВВП страны приходится на добычу полезных ископаемых и обрабатывающие производства), сохранение зависимости стоимости национальной валюты от цен на нефть, зависимость от колебаний доллара США и евро, сохраняющая зависимость страны от нефтедобывающей отрасли, рост цен на отдельные товары и услуги выше, чем уровень инфляции в стране (например, рост цен на продовольственные товары, энергетические ресурсы и топливо, ЖКХ, выше, чем средняя инфляции в стране).

---

В 2020-2021 гг. планируется реализовать совокупность мер по улучшению администрирования доходов бюджетной системы из-за цифровизации налогового администрирования и соединение всех источников информации и потоков сведений в общее информационное пространство с дальнейшей автоматизацией ее анализа.

Особый интерес представляют собой следующие пункты: увеличение собираемости налогов с зарплат, формирование общего информационного поля налоговых и таможенных органов, в том числе общая система сквозного контроля на всех стадиях оборота импортных товаров. Характерной чертой прослеживаемости системы считается полный электронный документооборот счетов-фактур и передаточного документа между уполномоченным федеральным органом исполнительной власти по формированию, введению и сопровождению государственной системы прослеживаемости, и налогоплательщиками, также применяющими специальные режимы налогообложения при реализации импортных товаров.

Предлагаемые меры для решения данной задачи:

– отмена российского внутреннего контроля за трансфертным ценообразованием, при его сохранении только в случае повышенных рисков вреда для бюджета;

– сокращение объёма общегосударственной пошлины «до нуля», при заявлении о регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в варианте электронного документа;

– ликвидация обязанности предоставлять налоговую декларацию налогоплательщиками, применяющими УСН (упрощенную систему налогообложения) с объектом налогообложения в виде доходов и использующими контрольно-кассовую технику, обеспечивающую передачу фискальных данных в налоговые органы в режиме «онлайн»;

– оказание физическим лицам права по уплате платежей через МФЦ. Увеличение производственного потенциала российской экономики нуждается в дополнительных инвестициях в основной капитал. Инвестиционная активность замедляется из-за таких сдерживающих факторов, как нежелание инвестировать, отсутствие возможности инвестировать, высокая доля неэффективных инвестиций. С целью расширения инвестиционной активности государство разрабатывает проект мероприятий, сфокусированный на увеличение темпов роста инвестиций в основной капитал и повышение вплоть до 25% их доли в ВВП:

а) увеличения главной ставки НДС с 18% вплоть до 20% с закреплением на постоянной основе ставки тарифа страховых взносов на уровне 30%. Для уменьшения влияния увеличения ставки НДС на социально-незащищенные группы людей, льготные ставки НДС на основные социально значимые товары и услуги сохраняются;

---

б) отмена диссимулирующего быстрого внедрение и развитие технологий российской промышленности налога на движимое имущество;

помощь в ускорении возмещения НДС экспортерам путём уменьшения пороговых значений сумм, оплаченных предприятием за 3 года налогов с 7 до 2 млрд рублей.

г) введение моратория на новые льготы по региональным и местным налогам.

Понижение темпов экономического роста связано и с медленной инвестиционной активностью, и снижением темпов роста потребительского спроса. Также делается прогноз о замедлении реальных темпов роста заработных плат из-за формирования высокой базы сравнения в 2019 году (в результате доведения размера МРОТ до прожиточного минимума). Недостаток авторитетного давления на заработные платы со стороны бюджетного сектора может предопределить сравнять темп роста реальных заработных плат с темпом роста производительности труда.

Таким образом, в результате проделанной работы можно сделать следующие выводы: современная российская налоговая политика вызывает среди населения волнения и требует реформ. Основные недостатки сегодняшней налоговой политики:

Существуют налоги и льготы, которые не стимулируют рост эффективности производства, внедрение перспективных технологий.

Ненужная уплотненность налогов.

Отсутствие иностранных инвестиций в российское хозяйство.

Нестабильность налогов.

Требуется большая работа по совершенствованию налогового механизма и по целевой направленности налогов. В данной работе были рассмотрены меры по улучшению налоговой политики России, которые способны внести большие изменения и сделать налоговую систему более эффективной. Перемены должны быть для налогоплательщиков предсказуемыми и последовательными. Если обобщать все рассмотренные меры, то можно выделить основные их направления: ослабление налогообложения общего уровня, уменьшение количества налогов , необходимое упрощение налоговой системы, а также усиление налоговой дисциплины.

Таким образом, в таблице 5 выделим конкретные меры по совершенствованию налоговой политики на 2020-2022 гг., в.т.ч. на основе федеральных документов и учитывая положения Послания Президента Федеральному собранию в 2020 г.:

Таблица 3 – Направления реформирования налоговой политики в 2020-2022 гг. [34]

Сокращения теневого сегмента:	Изменения в налогообложении:
Повсеместный переход на онлайн кассы в розничной торговле	Ревизия всех налогов и неналоговых платежей
Ужесточение таможенного контроля	Изменение порядка льгот по налогу на прибыль
Создание единого федерального регистра физических лиц с отражением всех доходов	Совершенствование налогового администрирования
Совершенствование информационного обмена данными	Тренд на социальную направленность налоговой политики
Актуализация нового реестра прав на недвижимое имущество

---