Файл: Налоги как цена услуг государства (Анализ практики налогового регулирования национальной экономики в России).pdf

В реальности данных постулатов можно не сомневаться, особенно после назначения Главой Правительства Мишустина М.В. – экс руководителя ФНС РФ с 2010 по начало 2020 г.

В последние периоды, влияние на ВВП в стране усиливается со стороны введения санкций в отношении России. Сложная внешнеэкономическая и политическая ситуация продолжает служить катализатором кризисов. Однако, правительству удается сохранить официальный уровень инфляции на достаточно низком уровне и даже некоторый рост ВВП. На первый взгляд можно судить о эффективной политики в области ВВП и налогообложения. Однако, стоит принять во внимание, что дефляционные процессы и невысокая инфляция (на уровне 4 %) фиксируется лишь на среднем уровне по объектам наблюдения в больших городах страны. Формируются статистические погрешности. Также можно предположить, что государство с помощью официальной статистики искусственно занижает уровень инфляции в стране и показывает рост ВВП. На взгляд автора в налоговой политике государства есть как эффективные решения (например, инвестиционный вычет), так и неэффективные, которые связаны со многими негативными рисками.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В работе были рассмотрены основные теоретические аспекты налоговой политики и ее сущности. Понятие налога определено достаточно четко налоговым законодательством. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Также сущность налогов определяется не только в их функциях, но и разновидностях. В РФ система налогообложения делится на федеральные, региональные и местные налоги. Преобладает пропорциональная система налогообложения (за исключением некоторых налогов). Главной сущностью налогообложения в РФ продолжает являться фискальная функция. Также выявлено, что роль налогов на экономику может быть как положительная, так и отрицательная. В зависимости от варианта и ситуации использования налогообложения.

Согласно данным статистики налоги как часть ВВП можно рассмотреть, используя следующие данные статистики: по произведенному методу можно рассмотреть данные по статье «Налоги на продукты», которые включают в себя налоги, размер которых прямо зависит от стоимости произведенной продукции и оказанных услуг, а также «Чистые налоги на продукты» за вычетом «Субсидии на продукты». Обычно при анализе эффективности налоговой системы и для оценки величины налоговой нагрузки рассчитывают долю налоговых доходов в ВВП. Налоги на продукты и налоги на производство и импорт в текущих ценах показывают динамику к росту, но их доля незначительно сокращается каждый год. Анализ также показал положительную динамику по увеличению ВВП. Увеличение за период с 2010 года по 2018 год составило 98,85 % с 46308,5 млрд.руб. (2010 год) до 92089,3 млрд.руб. по итогам 2018 года.

Анализ влияния налогообложения на динамику ВВП с помощью корреляционно-регрессионного показал, что между ВВП и налогами на производство и импорт имеется связь (связь между признаком Y и фактором X высокая и прямая). То есть, чем выше, значение налоги на производство и импорт, тем выше ВВП и наоборот. Возможна экономическая интерпретация параметров модели - увеличение налогов на производство и импорт на 1 млрд.руб. приводит к увеличению ВВП в среднем на 10,932 млрд.руб.

Анализ эффективности налоговой политика показал, что в налоговой политике государства есть как эффективные решения (например, инвестиционный вычет), так и неэффективные, которые связаны со многими негативными рисками (повышение НДС). Также уже по итогам 2019 году можно увидеть повышение инфляции и, наверное, повышение НДС внесло немалый вклад (по информации Министерства экономического развития РФ по состоянию на декабрь 2019 инфляция за 2019 г. составит 3,1% (декабрь к декабрю), в то время как инфляция год/году уже 4,7%) Как все это отразится на ВВП можно увидеть лишь после публикации официальных данных по ВВП в 2019 году в конце января 2020, однако, переход Федеральной статистики в ведомство Минэкономразвития, снижает доверие к публикуемым показателям.

По итогам исследования можно назвать следующие главные причины низкого экономического роста (ВВП) в стране:

• сохранение снижения курса рубля и недоверия населения и частного сектора к национальной валюте;
• сохранение высоких инфляционных ожиданий;
• зависимость Валового регионального продукта от топливно-энергетического комплекса;
• рост затрат на оборону и военные нужды;
• структурные диспропорции в экономике страны;
• непопулярные налоговые решения, которые увеличивают налоговое бремя;
• снижение производительности труда;
• зависимость рубля от иностранных валют, а также цен на нефть;
• сохранение импортозависимости;
• острая внешнеполитическая обстановка.

Для решения проблем предлагаются следующие направления и мероприятия:

• активная борьба с коррупцией;
• повышение и поддержка отечественного производства;
• повышение доверия к действиям Центрального банка и государства;
• проведение положительных реформ в области социальной и налоговой политики;
• проведение индексации и пересмотра потребительской корзины, близкого к реальному ровню затрат населения страны;
• соответствие минимального набора товаров и услуг по потребительской корзине к уровню прожиточного минимума;
• сохранение эффективной денежно-кредитной политики;
• недопущение введения негативных социальных реформ, которые могут вызвать протестные настроения в обществе;
• повышение роли, а главное ответственности каждого региона за социально-экономические показатели развития.

Важно сказать, что в налоговой системе нашего государства имеются элементы, тормозящие ее развитие и вместе с этим результативную деятельность. Но кроме того, имеются и стимулы для дальнейшего роста. В частности, невзирая на непродолжительную историю становления, развития, а затем и функционирования Российской системы налогообложения, эксперты в той области ставят ее в объективное сравнение с европейскими.

На взгляд автора эффективная налоговая политика должна проявляться в повышении собираемости налогов и при этом не отражаться негативно на бизнесе и населении. Такой тенденции сейчас в РФ нет, большинство налоговых решений ведут с одной стороны к повышение сборов от налогов, а с другой стороны к росту теневой экономики. Зачастую затраты на налоговую политику превышают ее положительные результаты. Кроме того, государственная налоговая политика в России не полностью соответствует заявленным принципам стабильности, прозрачности, справедливости и стимулирования национальных интересов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

I НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫЕ АКТЫ

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с изм. и доп. от 21.07.2014 № 11-ФКЗ).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (с изм. и доп. от 22.10.2014 №315-ФЗ).
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (с изм. и доп. от 22.12.2014 №432-ФЗ).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. и доп. от 29.12.2014 №462-ФЗ).
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014 г. №477-ФЗ).
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.07.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2019) НК РФ
7. «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» (утв. Минфином России) / КосультантПлюс. М., 1997-2018. Режим доступа:
   http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_308390/

II НАУЧНАЯ И УЧЕБНАЯ ЛИТЕРАТУРА

1. Алиев Б.Х., Джафарова З.К., Магомедова А.М. Пути повышения эффективности функционирования налоговой политики России в современных условиях / Фундаментальные исследования. – 2017. – № 6. – С. 91-94 https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=41554
2. Аналитическое приложение
   Качество экономической динамики в 2000-2018 гг., и что оно говорит о качестве пореформенной системы Журнал "Экономист" № 1, 2019 г. Селезнев А., Буданов И., Сухарев О., Кочетков С., Кочеткова О., Дасковский В., Киселев В., Заусаев В., Кручак Н., Бежина В., Карзова Д., Афанасьева В. - (2019 г, № 1)
3. Балакина, А.П. Финансы [Текст]: учебник / А.П. Балакина, И.И. Бабленкова, И.В. Ишина и др.; под ред. А.П. Балакиной, И.И. Баблен-ковой. - Москва: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2017. -с.
4. Банк России: планируемое повышение НДС увеличит инфляцию на 1% / ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2019. Режим доступа: https://www.garant.ru/news/1203025/
5. Большой налоговый брат / ЭкспертОнлайн. М., 2019. Режим доступа: http://expert.ru/expert/2019/04/bolshoj-nalogovyij-brat/
6. Бюджетный кодекс Российской Федерации. [Текст]: - М.: Проспект, 2019. – 368 c.
7. Действующие в РФ налоги и сборы / Официальный сайт Налоговой службы РФ. М. 2019 Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/
8. Дементьев, Д.В. Бюджетная система Российской Федерации : [Текст] учебник/ Д.В.Дементьев.— М. : КНОРУС, 2016. — 332 с.
9. Дементьев, Д.В. Собираемость налогов - индикатор налогового админи-стрирования Текст /Д.В.Дементьев//Финансовая аналитика: проблемы и решения. -2016.- №35 (317).
10. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: теория и практикум / Е. Н. Евстигнеев и др. - М.: Проспект, 2019. - 520 с.
11. Ежегодная информация об исполнении федерального бюджета/ Министерство финансов РФ. М., 2018. Режим доступа: https://www.minfin.ru/ru/statistics/fedbud/
12. Игошина, К.Е. Проблемы формирования доходов федерального бюджета в условиях экономического спада Текст / К.Е.Игошина // Экономика и бизнес: теория и практика. -2017.- №1.
13. Инновационная деятельность
    Гиясов С. – Пути совершенствования налогового стимулирования инновационной деятельности Журнал "Экономист" № 12, 2018 г. Фальцман В., Новикова В., Губанов С., Вознесенский Л., Рязанов В., Лемешев М., Зимина Т., Завьялов Ф., Стрельникова Т., Аубакирова Г., Гиясов С. - (2018 г, № 12)
14. Крамаренко Л.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2018. - 576 c.
15. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2018. - 353 c.
16. Мешкова Д. А. Налогообложение организаций в РФ : Учебник для бакалавров / Д. А. Мешкова, Ю. А. Топчи. - М. : Дашков и К, 2018. - 160 c.
17. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / В.Р. Захарьин. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, 2017. — 336 с. — (Профессиональное образование). - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/792186
18. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / В.Р. Захарьин. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, 2017. — 336 с. — (Профессиональное образование). - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/792186
19. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Зарук Н.Ф., Носов А.В., Федотова М.Ю. - М.:НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 249 с.: 60x90 1/16. - (Высшее образование: Бакалавриат) Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/542260
20. Налоги и налогообложение : учебник / под ред. Т.Я. Сильвестровой. — М. : ИНФРА-М, 2018. — 531 с. + Доп. материалы [Электронный ресурс; Режим доступа: http://www.znanium.com]. — (Высшее образование: Бакалавриат). 
21. Налоговая система РФ: проблемы становления и развития: монография / В.Г. Пансков. — М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2017. — 246 с. — (Научная книга). - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/774967
22. Национальные счета [Электронный ресурс] / Федеральная служба государственной статистики. М., 1999-2018. Режим доступа: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/accounts/
23. Обзор: «Основные изменения налогового законодательства в 2018 году» / КосультантПлюс. М., 1997-2018. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_279411/
24. Официальный сайт Министерства экономического развития РФ [Электронный ресурс] / официальный сайт Министерства экономического развития РФ. М., 2018. Режим доступа: https://www.minfin.ru/ru/statistics/fedbud/
25. Официальный сайт Стандарт Оценка [Электронный ресурс] / официальный сайт Стандарт Оценка РФ. М., 2019. Режим доступа: https://www.standartocenka.ru
26. Официальный сайт Федерального казначейства [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.roskazna.ru/
27. Официальный сайт Президента Российской Федерации. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.kremlin.ru
28. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В.Г. Пансков. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 382 c.
29. Потребительские цены / Федеральная служба государственной статистики. М., 1999-2018. Режим доступа: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/tariffs/#
30. Почему устарела современная система налогообложения / Издательский дом Коммерсантъ М., 2019. Режим доступа:
    https://www.kommersant.ru/doc/3720206?query=%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5
31. Путин передал Росстат в ведение Минэкономразвития/ РБК. М., 2019. Режим доступа: https://www.rbc.ru/economics/04/04/2017/58e365649a7947227fb18d3bhttps://www.rbc.ru/economics/04/04/2017/58e365649a7947227fb18d3b
32. Россия в кризисе и современное налогообложение: проблемы, тенденции, перспективы : монография / В.А. Кашин, Н.В. Пономарева. — М. :Магистр : НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 368 с. - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/925833
33. Россия в кризисе и современное налогообложение: проблемы,тенденции,перспективы: Монография / Кашин В.А., Пономарева Н.В. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 368 с.: - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/541829
34. Самозанятые начнут платить налоги в экспериментальном режиме / ЭкспертОнлайн. М., 2019. Режим доступа:
    http://expert.ru/2018/11/28/samozanyatyie
35. Федеральная налоговая служба России // Официальный сайт [Электронные данные]. - Режим доступа: htt:// www.nalog.ru/ (дата обращения: 22.01.2020).
36. Шепенко Роман Алексеевич Понятие концепции налогообложения // Налоги и финансы. 2017. №3 (35). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatie-kontseptsii-nalogooblozheniya
37. Шестакова, Е.В. Региональное налогообложение малого бизнеса и инновации в налогообложении / Е.В. Шестакова. - М.: Русайнс, 2018. – 19-20 c.
38. Яшина, Н.И. Налоги и налогообложение: Практикум для СПО: Учебное пособие / Н.И. Яшина, Е.А. Иванова, Л.А. Чеснокова. - М.: Риор, 2017. – 118 c.