Файл: Налоги как цена услуг государства (Анализ практики налогового регулирования национальной экономики в России).pdf

ВВЕДЕНИЕ

В современном мире процесс развития рыночной экономики невозможен без грамотно построенной налоговой системы, и в целом ее значимость довольно сложно переоценить. Но при этом стоит отметить, что разработка, а в дальнейшем и поддержка в надлежащем состоянии налоговой системы государства считается чрезвычайно сложной.

На сегодняшний день налоги, а также налоговая система в целом – это не только источники бюджетных поступлений, но при этом и важнейшие структурные компоненты экономики. В отсутствии разработки подходящей модели налоговой системы и правильного подбора инструментов налогового регулирования неосуществима реализация действенной налоговой системы, а значит и преобразования экономики. От того насколько грамотно построена концепция налогообложения в государстве зависит результативное функционирование народного хозяйства страны в целом.

Государственная налоговая политика Российской Федерации выступает в качестве стратегически значимого инструмента российского государства в сфере получения дохода, эффективного распределения прибыли от налоговых поступлений.

Актуальность выбранной темы исследования обусловлена тем, что существует согласие в отношении целей налогового администрирования с широким консенсусом в отношении того, что эта система должна быть легко понятной, легко соблюдаемой и эффективной. К сожалению, большинство соглашается и с тем, что налоговая система России серьезно отстает от этих целей.

Цель курсовой работы – рассмотреть особенности налоговой системы России и ее влияния на развитие экономики.

Для достижения цели данной курсовой работы будут решаться следующие задачи:

• рассмотреть финансовую систему и финансовую политику;
• отметить особенности и роль фискального механизма в современной экономики;
• выявить особенности влияния механизмов налоговой политики на совокупное предложение на макроуровне;
• провести роль налогов и налогообложения на макроуровне;
• отметить проблемы и направления повышения эффективности налоговой системы.

Объект исследования –институт налоговой политики. Предмет исследования – влияние налоговой политики России на экономическую политику. В курсовой работе используются такие методы исследования, как анализ, синтез, сбор данных, графический метод, количественные методы.

Для написания курсовой работы использовались научные исследования темы исследования, статьи периодических изданий, нормативно-правовые акты, а также официальные статистические данные.

---

Курсовая работа состоит из трех глав, введения, заключения, списка литературы и приложений. Первая глава посвящена теоретическим аспектам, вторая глава – практическая, рассматриваются исследуемых понятий на примере Российской Федерации.

1. Теоретические основы налогов и их роли в экономике

1.1 Особенности и роль фискального механизма в современной экономики

Различные учёные и исследователи по-своему трактуют понятие «фискальная политика государства», однако по содержанию у них единый смысл.

Вначале обратимся к характеристикам понятия налогов согласно концепции классиков экономической теории. Изучая экономическую сущность налогов, классик буржуазной политэкономии Д.Рикардо, писал: «Налоги составляют ту долю труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда выплачиваются, в конечном счете, из капитала или дохода». Русским финансистом С.И. Иловайским, было свойственно рассматривать налоги как «принудительные денежные взносы частных хозяйств». К.Маркс, анализируя капиталистические производственные отношения, отмечал: «Экономическим воплощением существования государства являются налоги». Позднее, в начале ХХ века, определение налогов было дано русским ученым Александром Соколовским: «Под налогом нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих лиц или хозяйств для покрытия его расходов или для достижения каких-либо задач экономической политики без предоставления плательщиками его специального эквивалента» [22, с.34].

Сущность налога на современном этапе - это изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами.

Абсолютно точно раскрывает понятие налога НК РФ в статье 8. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

---

Также сущность определяется и проявляется и в функциях налогов. Рассмотрим их более подробно. Фискальная (финансирование бюджетов), государственных расходов, социальная (проявляется в ряде налоговых льгот и налоговых вычетов), регулирующая, распределительная, контрольная.

Экономическая сущность налога зачастую сводится к изъятию государством части национального дохода и национального богатства для финансирования расходов, которые осуществляются при выполнении функций органами государственных властей всех уровней и местного самоуправления.

Фискальная политика государства имеет также несколько своих классификации. Изучим их.

Выделяют два основных вида бюджетно-налоговой политики:

1. расширительная;
2. ограничительная.

Расширительная политика связана с ростом расходов и понижением налогов, в целях стимулирования экономического роста. Платой за указанную политику становится увеличение бюджетного дефицита, государственного долга, а также инфляции.

Ограничительная политика состоит в снижении государственных расходов и росту налогового бремени. Данная политика может повысить спад, однако может и помочь сбить волну инфляции [35, с.127].

Также в зависимости от влияния бюджетно-налоговых инструментов фискальную политику можно разделить на следующие два вида (рисунок 5):

1. гибкая, или дискреционная (от англ. «discretionary» - действующий по своему усмотрению);
2. автоматическая, или недискреционная политика.

Рисунок 1 Виды фискальной политики

Стоит сказать, что и дискреционная, и автоматическая фискальная политика играют большую роль в стабилизационных мероприятиях, но ни та, ни другая, к сожалению, не являются панацеей от всех экономических бед.

Рассмотрим недискреционную (автоматическую) бюджетно-налоговую политику. Автоматической эту политику называют в связи с применением «встроенных стабилизаторов», автоматически ослабляющих воздействие циклических колебаний экономики на бюджет. Политика автоматических встроенных стабилизаторов соответствует взглядам неоклассиков.

Дискреционную политику также называют гибкой политикой, поскольку она является итогом сознательного манипулирования государственными доходами и расходами с цельно воздействия на экономическую активность в стране.

Дискреционная бюджетно-налоговая политика соответствует взглядам кейнсианцев. Так, для борьбы с экономическим спадом правительство может понизить налоги и одновременно повысить расходы. При этом формируется бюджетный дефицит, на который правительство сознательно идет, считая, что экономическое развитие страны является более важным, чем сбалансированный бюджет. При проведении дискреционной политики, согласно неокейнсианскому подходу, предпочтение отдается манипулированию расходами бюджета, поскольку они прямо могут воздействовать на совокупный спрос.

---

Неолиберальный подход отдает предпочтение действиям с налоговыми ставками, хоть это и оказывает лишь косвенное влияние на совокупный спрос. На практике зачастую применяют комбинацию этих подходов.

Подводя итоги данного пункта, можно сказать, что дискреционная политика требует от правительства больше умений, чем автоматическая политика. На практике часто применяется комбинация из методов дискреционной и недискреционной политики.

Также стоит отметить, что преимущество автоматических стабилизаторов состоит в том, что они уменьшают неравенство в доходах.

Налоговая политика – это меры, применяемые правительствами для стабилизации экономики, в частности путем манипулирования уровнями и распределением налогов и государственных расходов. Фискальные меры часто используются в сочетании с денежно-кредитной политикой для достижения определенных целей.

Обычные цели как фискальной, так и денежно-кредитной политики заключаются в достижении или поддержании полной занятости, достижении или поддержании высоких темпов экономического роста, стабилизации цен и заработной платы. Установление этих целей как собственно целей государственной экономической политики и разработка инструментов, с помощью которых они достигаются, являются продуктами XX века.

В области налогов и расходов, фискальная политика включает действия и вопросы, которые находятся под непосредственным контролем правительства. Последствия таких действий, в целом, предсказуемы, снижение личного налогообложения, например, приведет к росту потребления, что в свою очередь окажет стимулирующее воздействие на экономику. Аналогичным образом, снижение налоговой нагрузки на корпоративный сектор будет стимулировать инвестиции. Меры, принятые для увеличения государственных расходов на общественные работы, имеют аналогичный экспансионистский эффект. И наоборот, сокращение государственных расходов или увеличение налоговых поступлений без принятия компенсационных мер приводит к сокращению экономики.

Налогово-бюджетная политика относится к решениям, которые определяют, будет ли правительство тратить больше или меньше, чем оно получает. До кризиса безработицы в Великобритании в 1920-е годы и Великой Депрессии 1930-х годов считалось, что правительство должно проводить надлежащую финансовую политику для поддержания сбалансированного бюджета. Тяжесть этих нарушений породила новый набор идей, впервые официально рассмотренных экономистом Джоном Мейнардом Кейнсом вращаясь вокруг идеи о том, что налогово-бюджетная политика должна использоваться «противоциклически», то есть что правительство должно осуществлять свое экономическое влияние, чтобы компенсировать цикл расширения и сокращения в экономике.

---

Вкратце правило Кейнса состояло в том, что бюджет должен быть дефицитным, когда экономика испытывает низкий уровень активности, и профицитным, когда действуют условия бума (часто сопровождающиеся высокой инфляцией).

При разработке налоговой системы и оценке налоговых предложений аналитики политики имеют в виду, по меньшей мере, четыре цели:

1) Эффективность: налоговая система должна как можно больше стимулировать.

2) Равенство поколений: налоговая система должна обеспечивать достаточный доход с тем, чтобы нынешние поколения не несли неоправданного бремени для будущих поколений.

3) Эгалитаризм: налоговая система должна стремиться к достижению более равномерного распределения доходов после уплаты налогов.

4) Стабилизация: налоговая система должна помочь поддерживать экономику на уровне полной занятости.

Современная дискуссия по поводу фискального стимулирования предполагает отказ от этих целей. Обсуждаемый пакет стимулов в основном нацелен на достижение цели 4, но он делает это в определенной степени за счет жертвования целями 1 и 2.

Эффективность снижается, потому что поэтапный отказ повышает эффективные предельные налоговые ставки и потому что более высокие будущие налоги, которые являются результатом дополнительного государственного долга, вероятно, будут искажающими. Конечно, поэтапный отказ существует для достижения цели 3: это классический компромисс между эффективностью и равенством.

1.2 Особенности влияния механизмов налоговой политики на совокупное предложение на макроуровне

В теории совокупного предложения разработано множество определений данного понятия. Рассмотрим некоторые из них.

Н. В. Авраменко и И. В. Шрамко предлагают следующее определение: «совокупное предложение (AS – aggregate supply) представляет собой всю конечную продукцию в стоимостном выражении, произведённую (предложенную) в обществе». Данное определение раскрывает взаимосвязь между величиной реального национального продукта и уровнем цен, при котором осуществляется производство товаров.

И. Ю. Синчук в своём определении делает упор на необходимость создания определённых условий. В его трактовке совокупное предложение образуют «конечные товары и услуги, предложенные на рынке всеми производителями на определённых условиях».

---