Файл: Налоги как цена услуг государства (Анализ практики налогового регулирования национальной экономики в России).pdf

И. В. Розмаинский соотносит понятие совокупного предложения с валовым национальным (или внутренним) продуктом, рассматривая эти слова как синонимы. Автор пишет: «совокупное предложение (AS) представляет собой общее количество конечных товаров и услуг, произведенных в экономике в стоимостном выражении, и часто используется как синоним валового национального продукта» [15, с.124].

В. М. Мелкумян связывает совокупное предложение со стоимостью, утверждая, что «совокупное предложение – это стоимость того количества конечных товаров и услуг, которые предлагают на рынок к продаже все производители», в число которых автор включает частные компании и государственные учреждения. Автор говорит не о фактическом объёме производства, а о величине совокупного выпуска товаров (работ, услуг), которую все производители планируют выпустить на рынок для продажи при заданном уровне цен.

Обобщив все приведённые мнения, можно сформулировать такое определение: совокупное предложение – это экономический агрегат, приравненный к наличному реальному объёму производства при каждом возможном уровне цен.

При этом величину совокупного предложения образует объём продукции, который все производители могут предложить на рынке при конкретном уровне цен.

Ведущей причиной увеличения производительности выступает научно-технический прогресс, вызывающий возникновение и применение в производстве новых наукоёмких технологий, более эффективного оборудования, и нуждающийся в повышении уровня квалификации и профессиональной подготовки сотрудников.

В связи с этим данный фактор воздействует на совокупное предложение как в краткосрочном, так и в долгосрочном периоде, обеспечивая экономический рост страны.

2. Технологии (τ) (научно-технический прогресс) как неценовой фактор оказывает воздействие на экономику в целом, затрагивая и совокупный спрос, и совокупное предложение.

3. Уровень налоговой нагрузки на предпринимательство (Tx). Компании расценивают налоги на бизнес, особенно косвенные, как часть затрат. В связи с этим повышение ставки налогов на предпринимательство вызывает снижение совокупного предложения. Изменение налогов на предпринимательство выступает также и неценовым фактором совокупного спроса. В частности, изменение налогов на оплату труда, воздействуя на совокупный спрос, напрямую не влияет на совокупное предложение, так как не меняет затрат компании.

4. Трансферты (субсидии) производителям (Tr). Трансферты компаниям представляют собой «антиналоги». Их влияние на совокупное предложение, в отличие от налогов, положительное.

---

5. Государственное регулирование национальной экономики (Gmanagement). Уровень государственного регулирования экономики оказывает значительное влияние на совокупное предложение. Чем сильнее государство вмешивается в экономические процессы, чем больше количество государственных учреждений регулирует экономику, тем больше нагрузка на экономику в связи с содержанием государственного аппарата, и, значит, тем больше финансовых средств утекает из производственного сектора, что, в конечном счёте, приводит к уменьшению совокупного предложения.

В результате вышеизложенного, с учётом неценовых факторов, воздействующих на совокупное предложение, его функцию можно записать как:

AS = AS (Р, Рресурсов, τ ,Тх,Тr, Gmanagement) (1.2)

Эффект воздействия неценовых факторов обусловлен их влиянием на затраты единицы выпускаемой продукции (товаров, работ, услуг), а также динамикой затрат при неизменном уровне цен.

Взаимосвязь между уровнем цен и объёмом выпуска продукции можно изобразить в виде кривой совокупного предложения (рис. 2).

Рисунок 2 – График совокупного предложения (AS – функция объёма предложения от уровня цен)

Кривая совокупного предложения показывает, какой объём совокупного выпуска может быть выпущен на рынок компаниями при разных значениях общего уровня цен в национальной экономике.

Форма кривой AS также показывает динамику затрат производства на единицу продукции и цен в условиях, когда изменяются объёмы производства.

В макроэкономике выделяются 3 отрезка кривой AS (см. рис. 6).

На горизонтальном отрезке (1) изменение в объёме производства происходит при постоянных ценах.

На промежуточном (восходящем) отрезке (2) рост реального объёма производства сопровождается увеличением цен.

На вертикальном отрезке кривой AS (3) растут только цены, а реальный валовой национальный продукт (ВНП) остаётся неизменным

Влияние на совокупное предложение ценовых и неценовых факторов отражается и на характере кривой AS.

Так, ценовые факторы изменяют объём совокупного предложения и вызывают движение AS вдоль оси.

Неценовые факторы вызывают сдвиг кривой AS влево либо вправо. Напомним, что к таким факторам относят изменения в технологии, в ценах ресурсов и их объёмах, в налогообложении компаний и государственном регулировании экономики.

Например, рост цен на энергоносители вызовет увеличение затрат и уменьшение объёма предложения (сдвиг кривой AS влево). Увеличение цен на ресурсы приводит к сдвигу кривой AS влево-вверх, а их снижение – к сдвигу кривой AS вправо-вниз.

---

Большой урожай приведёт к росту совокупного предложения (сдвиг кривой AS вправо).

Увеличение либо сокращение налоговой нагрузки, соответственно, приведёт к сокращению либо росту совокупного предложения.

Статическая и динамическая линии AS отличаются тем, что посредством динамической кривой можно оценить воздействие инфляции на объём производства.

Форма кривой AS отражает изменение затрат производства на единицу продукции и цен в условиях, когда меняются объёмы национального производства (рис. 3).

В макроэкономической науке признаются как вертикальная конфигурация кривой совокупного предложения, так и горизонтальный, и восходящий её отрезки. А это значит, что сдвиг совокупного спроса приводит не только к изменению номинального, но и реального ВНП, затрагивая, таким образом, и производство, и занятость, т. е. кривую AS.

Влияние неценовых факторов на динамику AS графически представлено сдвигом кривой AS (рис. 3).

Рисунок 3 Влияние ценовых и неценовых факторов на совокупное предложение

Таким образом, взаимосвязь между уровнем цен и объёмом выпуска продукции можно изобразить в виде кривой совокупного предложения. Кривая совокупного предложения показывает, какой объём совокупного выпуска может быть выпущен на рынок компаниями при разных значениях общего уровня цен в национальной экономике.

2 Анализ практики налогового регулирования национальной экономики в России

2.1 Роль налогов и налогообложения на макроуровне

Рассматривая роль налогообложения и налогов в экономике, нельзя не рассмотреть данный процесс на практическом примере. Обратимся к количественной стороне формирования федерального бюджета РФ, чтобы оценить вклад налоговых поступлений в пополнение государственной казны.

В таблице 1 представлены объемы налоговых и общих поступлений в федеральный бюджет.

Таблица 1 – Динамика налоговых доходов бюджета РФ в 2014-2019 гг. [18]

Период	Налоговые доходы	Всего доходы	Доля%
2014	7921,21	14496	54,6
2015	8950,56	13659	65,5
2016	8734,2	13460	64,9
2017	11071,29	15089	73,4
2018	11926,6	19455	61,3
2019	8907	18500	48,1

---

Существенное снижение нефтегазовых доходов по сравнению с 2018 г. связано, прежде всего, с учетом в их составе отрицательных акцизов на нефтяное сырье, поступающее на нефтепереработку (за январь-ноябрь 2019 г. эти акцизы составили минус 389,5 млрд руб.). Далее, средняя цена нефти марки Urals за 2019 г. составила 64,38 долл./барр., тогда как за 2018 г. – 69,84 долл./барр. (снижение на 9%). В определенной степени влияние падения нефтяных цен на нефтегазовые доходы компенсировалось ослаблением рубля (за 2018 г. средний обменный курс доллара к рублю составил 62,54 руб., за 2019 г. – 64,73 руб., ослабление на 3,5%). На существенное снижение нефтегазовых доходов федерального бюджета также повлияло снижение стоимостных объемов экспорта нефтепродуктов (на 16% за январь-ноябрь 2019 г.). Ненефтегазовые доходы федерального бюджета за 2019 г. (см. табл. 1) выросли по сравнению с 2018 г. на 17,5%. При этом поступления НДС от продаж на внутреннем рынке под влиянием увеличения ставки НДС выросли на 19%, поступления от акцизов выросли на 10% (в данном расчете не учитываются отрицательные акцизы на нефтяное сырье), а поступления от налога на прибыль увеличились на 19%. Поступления от НДС на импорт увеличились на 29%, от импортной пошлины – на 6%. На динамику этих поступлений позитивно повлияло ослабление рубля. При этом объем импорта в валютном выражении, по оценке ЦБ РФ, за 2019 г. вырос на 3% по сравнению с 2018 г. [37] В таблице 2 ниже представлена подробная структура Федерального бюджета Российской Федерации за 2017-2019 г.

Таблица 2 - Федеральный бюджет Российской Федерации 2017- 2019 г. и структура его доходов в 2017-2019 гг. [18]

	2017	2018	2019
Доходы, всего	16,3	18,9	18,5
Нефтегазовые доходы	6,5	8,9	7,4
Ненефтегазовые доходы	9,8	10,1	11
НДС (внутренний)	3,3	3,4	3,7
Акцизы	1	0,9	0,9
Налог на прибыль	0,8	1	1,1
НДС на ввозимые товары	2,3	2,4	2,6
Акцизы на ввозимые товары	0,1	0,1	0,1
Ввозные пошлины	0,6	0,7	0,7
Прочие	1,7	1,7	2

Важно отметить, что большая часть доходов в 2017 году приходилась не нефтегазовые доходы (39,58 %). В 2018 году доля данного показателя выросла на 6,77% до 46,35 % в бюджете страны. Это говорит о некотором повышении зависимости бюджета страны от нефтегазовых доходов. Что в будущем может привести к увеличению нагрузки на доходы от налогов [39].

---

НДС внутренний составляет 33,7 % бюджета в 2017 году, а в 2-18 году – 34,2 %. Доля НДС на ввозимые товары составляет 22,7 % в 2016 году и 23, 4 % в 2017 году.

Можно сказать, что экономика страны и бюджет зависит от доходов от НДС и от внешнеэкономической деятельности. Такая зависимость бюджета от внешнеэкономической деятельности становится в перспективе негативным фактором и создает угрозу национальной безопасности. Особенно, если в основном внешнеэкономическая деятельность основана на сырьевом секторе. В Российской Федерации такая зависимость от экспорта топливно-энергетических ресурсов и сырья очень высокая (доля нефтегазовых доходов все еще находится на высоком уровне) [42].

Классическая экономическая точка зрения заключается в том, что единственной целью налогообложения было увеличение государственных доходов. Но с изменением обстоятельств и идеологий цель налогов также изменилась. В наши дни, помимо цели увеличения государственных доходов, налоги взимаются, чтобы повлиять на потребление, производство и распределение с целью обеспечения социального благосостояния посредством экономического развития страны. Для экономического развития страны налог может использоваться в качестве важного инструмента следующим образом: оптимальное распределение доступных ресурсов, увеличение государственных доходов, поощрение сбережений и инвестиций, сокращение неравенства в доходах и богатстве, ускорение экономического роста, контроль и стабилизация цен.

Налоги самый важный источник государственных доходов. Налогообложение приводит к отвлечению ресурсов из облагаемого налогом сектора в не облагаемый налогом. Доход распределяется по различным производственным секторам в стране с целью увеличения общего экономического роста страны. Налоговые поступления могут использоваться для стимулирования деятельности в области развития в менее развитых регионах страны, где обычные инвесторы не желают инвестировать (дотационные регионы).

Для эффективного формирования федерального бюджета необходим высокий уровень собираемости налогов. Уровень собираемости налогов представляет собой отношение величины со бранных за определенный период или намечаемых к сбору налогов к потенциально возможному сбору. В таблице 3 и на рисунке 5 представлены уровни собираемости налогов в федеральный бюджет за последние 5 лет

Таблица 3 – Динамика собираемости налогов за 2014-2019 гг. [42]

	2014	2015	2016	2017	2018	2019
Поступили налоговых доходов	5 552	6 198	6 171	8 059	10 639	8764
Начислено налоговых доходов	5 642	5 855	6 460	8 201	10 787	8907
Уровень собираемости %	98	106	96	98	99	98

---