Файл: Налоги как цена услуг государства (Анализ практики налогового регулирования национальной экономики в России).pdf

Рисунок 5 Анализ собираемости налогов за 2014-2019 гг. [42]

Таким образом, сделаем вывод, что общая собираемость налогов в федеральный бюджет весьма высока и близка к 100 %, что означает хорошее функционирование действующей налоговой системы

Таким образом, целью государственных финансов является не просто сбор достаточных финансовых ресурсов для покрытия административных расходов, а также для обеспечение социального обеспечения. Увеличение сбора налогов увеличивает государственные доходы. Правительству безопаснее избегать заимствований за счет увеличения налоговых поступлений. Поскольку развивающиеся страны имеют смешанную экономику, необходимо также позаботиться о стимулировании накопления капитала и инвестиций как в частном, так и в государственном секторах. Налоговая политика должна быть направлена ​​на повышение соотношения сбережений к национальному доходу .

Сокращая неравенство в доходах и богатстве за счет использования эффективной системы налогообложения, правительство может стимулировать людей к сбережениям и инвестированию в производственные сектора. Налоговая политика может использоваться для урегулирования критической экономической ситуации, такой как этап кризиса и инфляция [40].

Налоговая политика также используется в качестве механизма контроля для инфляции, потребления спиртных напитков и предметов роскоши и для защиты слабо развитых отраслей промышленности от неравномерной конкуренции.

Финансовые методы воздействия на социальные процессы это зачастую налоговое регулирование доходов граждан и юридических лиц (дифференциация налоговых ставок, налоговые льготы, в том числе направленные на стимулирование благотворительной деятельности). Такое регулирование может оказывать как положительное действие, так и отрицательное. Потенциальные риски, которые формируются при оценке эффективности предоставленных налоговых льгот: возможное появление конфликтов частного и государственного сектора, нагрузка на государственный и муниципальный аппарат (дополнительные аналитические работы по сбору и оценке информации, организации служебных проверок).

Потенциальные риски, которые формируются при повышении имущественного налога, наиболее высокие, так как ведут к повышению нагрузки на предприятия, а это может привести к падению их рентабельности и к таким негативным эффектам, как сокращение фонда заработной платы, снижение численности кадрового состава, снижение рентабельности. Поэтому более эффективным может стать дифференцированный подход к налогообложению. Потенциальные риски, которые формируются при закрытии нерентабельных государственных, муниципальных предприятий – это в первую очередь возможное недополучение услуг населением. Однако, возможна оптимизация данных услуг, реорганизация неэффективных государственных, муниципальных предприятий.

---

Для большей наглядности на рисунке 6 будет показана структура налоговых доходов федерального бюджета в 2019 году.

Рисунок 6 – Структура налоговых доходов федерального бюджета в 2019 году [31]

Далее можно увидеть, что на втором месте располагается налог на добавленную стоимость. С каждым годом этот налог имел тенденцию к увеличению. Если сравнивать показатели 2015 и 2019 годов, можно заметить, что НДС увеличился на 46% или же на 1126,3 млрд. рублей. Этот налог увеличивается из-за роста объемов товаров, работ, а также услуг с ростом НДС с 01.01.2020 до 20 %.

На третьем месте по итогам 2019 года оказался налог на прибыль организаций. Она также имеет от года к году тенденцию увеличиваться, как итог – увеличение более чем в 2 раза в 2019 году по сравнению с 2015. В процентом же соотношении произошло увеличение на 102,6%. Не взирая на то, что в 2015 году это увеличение было прокомментировано представителем Министерства финансов Российской Федерации как «явление аномальные и явно носившее разовый характер», данная тенденция сохранялась и на протяжении трех следующих лет. На рост показателей налога на прибыль имели возможность воздействовать следующие факторы: наращивание экспортной выручки или же положительные курсовые разницы. Также этой ситуации можно дать следующее объяснение: налоговые органы государства усилили налоговый контроль над плательщиками налога, а также были внесены изменения в НК РФ.

Подводя итог анализа налоговых поступлений в федеральный бюджет, можно заметить, что поступления повысились по всем налогам за исключением акцизов, где произошло снижение на 48,87 млрд. рублей. Проведение анализа налоговых поступлений за последние несколько лет считается обязательной составляющей планирования как доходов, так и расходов бюджета, так как хорошо проделанная аналитическая деятельность дает возможность извлечь максимальную выгоду из налоговых поступлений [31].

Таким образом, роль налогов на экономику может быть как положительная, так и отрицательная. В зависимости от варианта и ситуации использования налогообложения.

Для того, чтобы рассмотреть налоги как часть ВВП необходимо кратко изучить также сущность ВВП. Валовой внутренний продукт является одним из важнейших показателей, с помощью которого можно оценить рост, уровень развития и вклад в экономику страны определенного вида экономической деятельности, также является важнейшим показателем системы национальных счетов. В условиях кризисных явлений комплексный статистический анализ такого важного показателя как ВВП приобретает еще более значимую роль.

---

Рассмотрим основные подходы к понятию валового внутреннего продукта. На уровне статистической службы РФ согласно методологическим пояснениям Федеральной Службы Го­су­дарст­вен­ной Статистики понятие Валового внутреннего продукта расшифровывается так: «характеризует конечный результат производственной деятельности экономических единиц-резидентов, который измеряется стоимостью товаров и услуг, произведенных этими единицами для конечного использования». [25]

Как методы расчета ВВП Федеральной Службы Го­су­дарст­вен­ной Статистики используются производственный метод (добавленной стоимости), метод по расходам, по источникам доходов. Таким образом, выделяются следующие виды расчета ВВП: распределительный метод, производственный метод и метод конечного использования. Рассматривать ВВП можно как в текущих ценах (с учетом инфляции), так и в постоянных ценах (например, на сайте Федеральной Службы Го­су­дарст­вен­ной Статистики используются цены 2016 года).

Согласно данным статистики налоги как часть ВВП можно рассмотреть, используя следующие данные статистики: по произведенному методу можно рассмотреть данные по статье «Налоги на продукты», которые включают в себя налоги, размер которых прямо зависит от стоимости произведенной продукции и оказанных услуг, а также «Чистые налоги на продукты» за вычетом «Субсидии на продукты». Например, динамика последних лет показывает, что в текущих ценах налоги на продукты составили в 2016 году 8 817,2 млрд.руб., а в 2018 году уже 10 969,6 млрд.руб., то есть рост составил 20 % или на 2 152,4 млрд.руб. Теперь рассмотрим ВВП по источникам доходов и налоги как его часть. Чистые налоги на производство и импорт в текущих ценах составили в 2016 году 9418,9 млрд.руб., а в 2018 году уже 11 790,7 млрд.руб., то есть рост составил 25 % или на 2 371,8 млрд.руб.

Даже визуально рассмотрев данные графики можно увидеть некоторые закономерности. Более точно наличие связи может помочь определить статистический метод – регрессионно - корреляционный анализ.

Обычно при анализе эффективности налоговой системы и для оценки величины налоговой нагрузки рассчитывают долю налоговых доходов в ВВП. По мнению многих специалистов, чем она ниже, тем лучше налоговый климат страны. С одной стороны, чем выше доля налогов в ВВП, тем больший его объем перераспределяется через систему налогообложения и тем эффективнее налоговая система. С другой стороны, только на основании расчета доли налоговых доходов в ВВП невозможно оценить действительную налоговую нагрузку на секторы экономики. Необходим комплексный анализ системы налогообложения в разрезе основных видов экономической деятельности и отраслей промышленности по следующим направлениям: анализ структуры ВВП по видам первичных доходов, оценка их налогового потенциала; сопоставление налоговой нагрузки с отраслевой структурой ВВП, расчет отраслевой структуры налоговых доходов.

---

2.2 Проблемы и направления повышения эффективности налоговой системы

В первую очередь необходимо выделить, что налоговая система Российской Федерации представляет собой непростую взаимозависимую систему, состоящую из самих установленных налогов, сборов, а также пошлин и методик их определения и установления, методов и принципов их взимания и отмены. Кроме того, значимыми элементами налоговой системы считаются ее субъекты, то есть налогоплательщики и различные налоговые службы, призванные содействовать успешной работе налоговой системы государства. Невзирая на то, что в любом государстве создается отличная от других налоговая система, функции они осуществляют аналогичные.

Первой же проблемой, которую можно выделить, является дисбаланс функций налоговой системы страны. Эта проблема довольно многогранна, так как она ведет к возникновению других проблем, например, к развитию теневой экономики, говоря другими словами, к сокрытию налогов, дефициту ресурсов для исполнения социальных обязательств страны перед социально незащищенными слоями населения.

Второй проблемой налоговой системы страны считается сложность налогового учета, а также отсутствие его принципов. Как мы говорили в первой главе курсовой работы, налоговая система Российской Федерации имеет ряд разнообразных систем налогообложения для бизнеса: общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения, патентная система, единый налог на вмененный доход. С одной стороны, необходимо анализировать данное разнообразие как благоприятный фактор, однако налоговый учет довольно сложен, а переход на ту или иную разновидность налогообложения довольно труден, да и несет повышенные затраты. Общая система налогообложения имеет сложности в ведении бухгалтерии, которые зачастую пугают начинающих предпринимателей. По этой причине подчеркнем в этой категории также проблему медленного сближения как бухгалтерского, так и налогового учета. Кроме того, существенной считается и трудность налогообложения по основной системе налогообложения, в зависимости от избранной сферы деятельности допустимо взимание с хозяйствующих субъектов дополнительных взносов в местные бюджеты отмены. Однако подчеркнем и положительные моменты: региональные, а также местные собрания могут отменять для определенных категорий ИП, а также организаций конкретные разновидности налогов и сборов. Другими словами, создается подпроблема: общая система налогообложения воспринимается как наиболее элементарная и ясная система налогообложения, однако не считается таковой, а также как и прочие системы, обладает непростой структурой [34].

---

Третьей проблема состоит в специфике налогового учета. В предыдущем примере представлено, что налоговый учет довольно сложен для понимания, а также исполнения неналоговыми специалистами. Все это в свою очередь способно приводить к налоговым ошибкам, как результат, налоговым взысканиям, а также штрафам за них. Всем хозяйствующим субъектам требуется увеличивать штат работников, в том числе и специалистов в налоговом учете, или же прибегать к помощи и услугам соответствующих организаций.

Постоянное изменение налогового законодательства России также может являться одной из проблем. Разными специалистами и экспертами многократно фиксировалось, что налоговое законодательство российской Федерации подвергается довольно частным изменениям, также налоговая система обладает рядом противоречий с другими законодательными базами. Все это свидетельствует о том, что единый системный подход к ее формированию отсутствует, другими словами, налоги, а вместе с ними и применяемые ими различные методики расчета, начисления и, конечно, взимания существуют и сами по себе. Противоречия появляются также и в сфере категориального аппарата.

Следующая проблема, на которую стоит обратить внимание затрагивает несправедливое, а также неравноценное взимание налогов. С одной стороны, платить налоги обязаны абсолютно все граждане, которые признаны налогоплательщиками отмены. С другой же стороны, размер, форма, а также способ взимания налогов должны быть продифференцированы, а кроме того, обязаны формироваться условия, при которых будет неизбежно уклоняться от налогов. В эту группу стоит отнести и споры о видах налоговой ставки на доходы физических лиц, что соответствует аспектам справедливости. [42]

Многие эксперты также видят проблему налогового законодательства в ее негибкости. В современном мире мы сталкиваемся с тем, что идеи изменение экономики, отраженное посредством внедрения продуктов как торгового, так и цифрового прогресса, оценить это явление в экономике как положительный фактор. Нередко, медленные изменения, а также инновации в налоговой системе России способны замедлять развитие современного прогрессивного бизнеса.

Теперь же рассмотрим проблему малоэффективного пополнения региональных, а вместе с тем и местных бюджетов за счет, так сказать, «своих» налоговых сборов. Доходность как региональных, так и местных бюджетов от соответствующих налогов довольно мала, по различным региона страны она составляет не более 20%. В региональном и местном бюджетах около 80% доходов образуются за счет безвозмездных поступлений от вышестоящих бюджетов.

---