Файл: Виды налогов. Классификация налогов (Сущность и виды налогов).pdf

ФНС России возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению Мини­стра финансов РФ. Структура налоговых органов утверждается приказом ФНС России. Каждый налоговый орган является самостоятельным юридиче­ским лицом.

Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам со­зданы для: осуществления взаимодействия с полномочными представите­лями Президента РФ в федеральных округах по вопросам, отнесенным к их компетенции; контроля за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах на территории соответствующего федерального округа; проведения налоговых проверок.

На межрегиональном уровне также существует семь межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам в следующих сферах: раз­ведка, добыча, переработка, транспортировка и реализаций нефти и нефте­продуктов; разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализация природного газа; производство и оборот этилового спирта из всех видов сы­рья алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции; электроэнерге­тика, в том числе производство, передача, распределение и реализация элек­трической и тепловой энергии и др. [12, с. 111].

Налоговые службы на уровне субъектов РФ (республик, краев) выпол­няют следующие задачи:

- осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства на территории соответствующего субъекта РФ;

- обеспечивают поступление налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет.

Можно выделить два вида инспекций Федеральной налоговой службы межрайонного уровня:

- инспекции ФНС России, контролирующие территорию не одного, а не­скольких административных районов;

- инспекции ФНС России, осуществляющие налоговый контроль за крупнейшими налогоплательщиками, которые подлежат налоговому админи­стрированию на региональном уровне [18, с. 275].

Все принципы становления и построения налоговой структуры РФ опи­саны в 3 статье Налогового кодекса РФ. К ним следует относить:

справедливость, то есть обременение распространяется на всех (граж­дане, ИП, организации);

определенность, которая не допускает двусмысленных трактовок одного и того же положения, правила, нормы;

равенство, устанавливается независимо от расовых, социальных, рели­гиозных, национальных и прочих принципов;

доступность, то есть все нормы должны быть сформулированы макси­мально доступным и понятным языком;

удобство, налогоплательщики должны быть информированы обо всех обязательных платежах, объектах обложения и порядках исчисления суммы обязательства;

обоснованность, все действующие и новые обязательства должны быть экономически обоснованы, недопустимо вводить обременения, противоре­чащие Конституции России [2].

2.2 Оценка налоговой системы Ульяновской области

В период с 2013 по 2017 гг. сумма налоговых поступлений в консолиди­рованный бюджет Ульяновской области увеличилась с 28980 до 44807,4 млн руб. Доля налоговых поступлений в формировании доходной части бюджета возросла на 6,9 п.п., составив 76,7% (таблица 3, рисунок 6).

Рисунок 6 – Динамика налоговых поступлений в доход консолидиро­ванного бюджета Ульяновской области [27]

Таблица 3 – Динамика налоговых доходов консолидированного бюджета Ульяновской области, млн. руб. [27]

В разрезе основных видов налогов наблюдается рост поступлений по всем налогам, кроме налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами. Наибольший темп роста наблюдается по налогам на товары, реализуемым на территории РФ – в 2,9 раза. Существенно возросла сумма налоговых поступлений в консолидированный бюджет Ульяновской области по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество – на 40,5 и 32,0% соответственно.

В структуре налоговых поступлений в доход консолидированного бюд­жета Ульяновской области наибольшую долю занимает налог на прибыль, доходы – 53,7% в 2017 г. Однако за последние пять лет доля данного налога уменьшилась на 10,7 п.п. Существенно возросла роль налога на товары, реа­лизуемые на территории РФ: в 2013 г. 15,7%, в 2017 г. на 14,2 п.п. больше – 29,9% (таблица 4).

Таблица 4 – Структура налоговых поступлений в доход консолидиро­ванного бюджета Ульяновской области, % [27]

Структура налоговых поступлений в доход консолидированного бюд­жета региона представлена на рисунке 7.

Рисунок 7 – Структура налоговых поступлений в доход консолидированного бюджета Ульяновской области в 2013 и 2017 гг.

Около 60 % налоговых платежей поступают в бюджет Ульяновскй области (таблица 5).

Таблица 5 – Структура налоговых поступлений в доход консолидиро­ванного бюджета Ульяновской области, % [27]

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области является структурным подразделением Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов.

Управление является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения, полнотой учета выручки денежных средств и использованием специальных банковских счетов платежными агентами (субагентами), банковскими платежными агентами (субагентами) и поставщиками, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов [28].

Управление осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, представляет в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам.

УФНС России по Ульяновской области осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности [28]:

- осуществляет контроль и надзор (в том числе проверки) за соблюдением законодательства о налогах и сборах, соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами. не являющимися кредитными организациями, проведением всероссийских лотерей;

- осуществляет бюджетные полномочия главного администратора доходов бюджета Ульяновской области, местных бюджетов, входящих в консолидированный бюджет Ульяновской области, администратора доходов федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;

- выдает свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, за исключением свидетельств, выдаваемых налогоплательщикам, состоящим на учете в межрегаональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам;

- осуществляет регистрацию отдельных видов юридических лиц, для которых предусмотрен специальный порядок регистрации;

- ведет в установленном порядке Единый государственный реестр юридических лиц;

- осуществляет формирование налоговой статистики;

- представляет финансовым органам Ульяновской области информацию о начисленных, уплаченных суммах по видам налогов, сборов и иных обязательных платежей, о суммах задолженности по ним, а также сведения о налоговой бак и структуре начислений по налогам и сборам, формирующим в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации доходы бюджета Ульяновской области и местных бюджетов;

- осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;

- представляет в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам;

- осуществляет функции распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Управления и реализацию возложенных на Управление функций;

- обеспечивает мобилизационную подготовку Управления;

- осуществляет контроль за деятельностью нижестоящих налоговых органов;

- участвует в рамках установленной компетенции в выполнении задач, связанных с реализацией федеральных программ, планов и отдельных мероприятий, предусмотренных актами Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и федеральных органов исполнительной власти;