Файл: Виды налогов. Классификация налогов (Сущность и виды налогов).pdf

- осуществляет иные функции, предусмотренные законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами.

Руководителем УФНС России по Ульяновской области является Мюрк Игорь Викторович. Он непосредственно координирует и контролирует деятельность струтурных подразделений (таблица 6).

Таблица 6 – Характеристика структурных подразделений УФНС России по Ульяновской области [28]

По итогам 2017 г. крупнейшими налогоплательщиками Ульяновской области являются ООО «Завод Трехсосенский», ООО «Авиакомпания Волга-Днепр», ООО «Юпитер Инкорпорейтед», АО «Пивоварня Москва-Эфес», АО «Ульяновский механический завод», ООО «Марс», ООО «УАЗ», ПАО «Сбербанк», АО «Альфа-Банк», АО «Ульяновское конструкторское бюро приборостроения». В совокупности они формируют 42 % доходов бюджета Ульяновской области.

Глава 3. Налоговая политика: сущность, цели и формы

3.1 Сущность налоговой политики

Налоговая политика – составная часть социально-экономической поли­тики государства, ориентированная на формирование такой налоговой си­стемы, которая будет стимулировать накопление и рациональное использо­вание национального богатства страны, способствовать гармонизации инте­ресов экономики и общества и тем самым обеспечивать социально-экономи­ческий прогресс общества [24, с. 38].

Субъектами государственной налоговой политики являются различные уровни управления, наделенные налоговым суверенитетом в пределах пол­номочий, установленным налоговым законодательством, и имеющие воз­можность воздействовать на экономические интересы налогоплательщиков.

Состав субъектов налоговой политики определяется типом государ­ственного устройства (унитарным, федеративным) и соответственно диффе­ренциацией уровней правления. В РФ такими субъектами являются уровни правления: федеральный, региональный и местный. Масштаб влияния их на государственную налоговую политику в целом определяется уровнем децен­трализации налоговых полномочий, набором методов, используемых в прак­тической реализации налогового федерализма. Как правило, субъекты нало­говой политики имеют полномочия по установлению особенностей исчисле­ния налоговой базы, налоговых ставок и состава льгот в отношении тех пе­речней налогов, которые закреплены за каждым субъектом налоговым зако­нодательством [18, с. 305].

Соотношение значимости налогов, входящих в перечни федеральных, региональных и местных налогов, в первую очередь фискальной значимости их налоговых баз, и определяет масштаб влияния каждого субъекта на госу­дарственную налоговую политику в целом. Доминирующее влияние оказы­вает Федерация, которая, кроме того, имеет полномочия и по установлению самих перечней налогов. Значительно меньшее воздействие оказывают зако­нодательные органы субъектов РФ, еще меньшее – представительные органы местного самоуправления. На федеральном уровне активными субъектами налоговой политики являются Президент РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ.

Выбор конкретных форм и методов определяется теми целями, которые ставит перед собой государство, разрабатывая и реализуя налоговую поли­тику. Среди них выделяют цели, представленные на рисунке 8.

Рисунок 8 – Цели государственной налоговой политики [15, с. 18]

Фискальные цели всегда были превалирующими – основными. Другие цели, хотя и крайне значимы для государства, имеют все же второстепенный характер. Это объясняется тем, что фискальная функция считается основной в налогообложении, все остальные функции вторичны. Второстепенные цели являются основными в политике государства – социальной, экономической, экологической, внешней, для которых налоговая политика – только один из косвенных методов их реализации.

Объективность дифференциации целей на основную и второстепенные нередко приводит к проявлению двойственного характера налоговой поли­тики, когда приоритетная реализация каких-либо целей происходит в ущерб другим. Основные (фискальные) цели не всегда бывают приоритетными. Так, приоритетная реализация экономических целей налоговой политики за счет значительного снижения налогового бремени на экономику приводит к ущемлению фискальных целей. Ликвидация прогрессивного налогообложе­ния доходов населения способствует реализации экономических и фискаль­ных целей в ущерб социальным. Увеличение налоговых платежей экологиче­ской направленности позволяет реализовать экологические и фискальные цели, но при этом снижает ценовую конкурентоспособность продукции, т.е. ущемляет экономические и международные цели. Таких примеров противо­речивости целей множество. Устранение двойственного характера, т.е. фор­мирование непротиворечивой налоговой политики, — крайне сложная, под­час практически невыполнимая задача. Это тот долгосрочный ориентир, к которому должно стремиться государство, разрабатывая концепцию налого­вой политики [9, с. 265].

Концепция (доктрина) налоговой политики — это принципиальное ре­шение относительно архитектуры построения или реформирования налого­вой системы страны.

Стратегия налоговой политики направлена на реализацию перспектив­ных целей и решение долгосрочных задач, связанных с построением или ре­формированием налоговой системы страны в русле выработанной концеп­ции. Такая стратегия разрабатывается на долгосрочную перспективу и, по сути, является воплощением концепции налоговой политики. Для повышения обоснованности и реализуемости эта стратегия должна быть согласована и увязана с соответствующей бюджетной, экономической, социальной, эколо­гической и международной стратегиями страны. Стратегия налоговой поли­тики в нашей стране определяется Президентом РФ, Федеральным Собра­нием и Правительством РФ [5, с. 184].

Тактика налоговой политики направлена на реализацию текущих целей и решение краткосрочных задач, связанных с управлением налоговой систе­мой, трансформацией отдельных ее элементов в русле выработанной страте­гии. В связи с этим тактика налоговой политики должна быть органично увя­зана со стратегией и являться, по сути, механизмом реализации выбранной концепции и соответствующей стратегии. Тактика налоговой политики опре­деляется

Тактика налоговой политики направлена на реализацию текущих целей и решение краткосрочных задач, связанных с управлением налоговой систе­мой, трансформацией отдельных ее элементов в русле выработанной страте­гии. В связи с этим тактика налоговой политики должна быть органично увя­зана со стратегией и являться, по сути, механизмом реализации выбранной концепции и соответствующей стратегии. Тактика налоговой политики опре­деляется Правительством РФ, в том числе профильными министерствами и федеральными агентствами, представительными органами субъектов РФ и местного самоуправления [12, с. 180].

Существуют три типа налоговой политики государства:

1. Политика максимальных налогов. Основной целью политики максимальных налогов является максимизация налоговых поступлений в бюджет. Для этого государство вводит высокие ставки налогов и, как правило, убирает или существенно сокращает налоговые льготы. Очевидно, что такая налоговая политика должна вводиться лишь в экстренных случаях - военные действия, экономический кризис и т.п.

2. Политика разумных налогов – предполагает снижение ставок налогов и, как следствие, сокращение налоговых поступлений, уменьшение социального обеспечения. Однако в целом такая налоговая политика способствует развитию предпринимательской активности.

3. Политика высоких налогов с одновременно высоким уровнем социальных гарантий – предполагает направление большей части налоговых поступлений на реализацию социальных программ. Существенным недостатком такой политики является развитие инфляционных процессов [16, с. 141].

Следует отметить, что экономически развитые страны используют сочетание всех трех типов налоговой политики.

Главной целью изменений налоговой системы, предусмотренных НК РФ, является построение стабильных экономических и финансовых условий для развития реального сектора экономики. Предполагалось снизить налоговое бремя путем отмены неэффективных и оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность налогов, упростить налоговую систему, сократить количество налогов, повысить эффективность контрольных мероприятий, создать равные условия для налогоплательщиков, отменить ряд необоснованных льгот.

3.2 Направления и перспективы развития налоговой политики РФ

Основные направления налоговой политики РФ на среднесрочную перспективу формулируются в Бюджетном послании Президента РФ Федеральному собранию. Послание президента обозначило конкретные меры, призванные обеспечить динамичное развитие страны во всех сферах, в том числе в сфере налогообложения.

Тенденции развития бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 г. и плановый период 2019 и 2020 гг. разработаны на основании базового варианта прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2018 г. и плановый период 2019 и 2020 гг. и обозначены в «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» [17, с. 182].

Базовый прогноз среднесрочного экономического развития на 2018-2020 гг., положенный в основу параметров бюджета, построен на сценарных условиях, предполагающих постепенное замедление мирового экономического роста с 3,1 % в 2016 г. до 2,8 % к 2020 г.. обусловленное ожиданием замедления темпов экономического роста как в развитых, так и в развивающихся странах. В рамках базового сценария прогнозируется постепенное увеличение темпов роста российской экономики с 2,1 % в 2017 г. до 2,3 % к 2020 г.

В Правительстве РФ подготовлены основные направления налоговой политики на 2018-2020 гг., которые Государственная дума должна будет учесть в своей работе. Намечено решить следующие задачи:

1) сокращение теневого сектора бизнеса;

2) дальнейшая минимизация административной нагрузки;

3) стимулирование инвестиционной активности;

4) неповышение налогов для добросовестных налогоплательщиков;

5) пресечение различных злоупотреблений при применении налоговых льгот и специальных налоговых режимов [24, с. 39].

Документ «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» дает оценку текущего состояния экономики России с выделением наиболее значимых проблем, на которые нужно обратить внимание.

В ближайшие три года государство планирует придерживаться принципа фискальной нейтральности и предсказуемости (в частности, не повышать налоги для легального бизнеса). Но в целях создания стимула для обеления серых зарплат рассматривается возможность изменения структуры налоговой нагрузки, а именно: могут быть снижены ставки прямых налогов на труд (страховых взносов) и повышены ставки косвенных налогов (НДС). Власти хотят повысить также собираемость налогов и неналоговых платежей, поэтому совершенствуют их администрирование.