Файл: Виды налогов. Классификация налогов (Сущность и виды налогов).pdf

Структура налоговых доходов консолидированного бюджета РФ и бюд­жетов государственных внебюджетных фондов за 2013 – 2017 гг. суще­ственно не изменилась (таблица 2, рисунок 5). Наибольшую долю в струк­туре бюджета формируют страховые взносы на обязательное социальное страхование – 21,9%.

Существенная доля налоговых поступлений образуется за счет налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами – 13,4%; налога на прибыль организаций – 10,6%, налога на доходы физиче­ских лиц – 10,5% [27].

Таблица 1 – Динамика налоговых доходов консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов, млрд. руб. [27]

Таблица 2 – Структура налоговых доходов консолидированного бюд­жета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов по видам налогов, % [27]

Рисунок 5 – Структура налоговых доходов консолидированного бюд­жета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2017 г., %

Наиболее высокие темпы роста налоговых поступлений за 5 лет сложи­лись по итогам 2017 г., когда началось оживление экономики после снижения в 2015-2016 гг.: в 2017 г. поступления в консолидированный бюджет Россий­ской Федерации по сравнению с 2016 г. выросли на 20 %, или почти на 2,9 трлн руб., и превысили 17 трлн руб. Почти 40 % прироста поступлений было обусловлено корректировкой цены на нефть, которая увеличилась на 29 % в декабре 2016 г. - ноябре 2017 г. (с 40,3 до 52,1 долл. за баррель), что допол­нительно принесло 1,2 трлн руб. нефтегазовых доходов. Однако 60 % приро­ста поступлений, или 1,7 трлн руб., обеспечили ненефтегазовые доходы, под­держанные хорошей динамикой ключевых макроэкономических показателей [17, с. 183].

Так, поступления налога на прибыль организаций выросли на 18,8 %, чему в определенной степени способствовал рост прибыли в экономике: при­быль прибыльных организаций увеличилась на 3 %.

Оживление потребительского спроса, индикатором которого традици­онно выступает рост в секторе розничной торговли (4 % в номинальном вы­ражении), положительно отразилось на динамике поступлений НДС (увели­чение на 15,5 %). Это обусловлено тем, что на макроуровне «чистой» налого­вой базой для НДС, т. е. очищенной от влияния налоговых вычетов на про­межуточных стадиях формирования добавленной стоимости, выступает объем конечного потребления [24, с. 39].

Увеличению потребительского спроса способствовало и ускорение роста средней заработной платы в экономике до 6,7 %, которое одновременно дало эффект роста НДФЛ – на 7,7 %.

В целом поступления по всем ненефтегазовым доходам выросли на 11,6 %. По нашим оценкам, общий вклад макроэкономических факторов в дина­мику налоговых поступлений составляет около 3,9 %, или 554 млрд руб. На долю изменений налогового законодательства (прежде всего речь идет об ограничении списания убытков по налогу на прибыль организаций и о еже­годной индексации ставок акцизов) приходится около 5 %, или 725 млрд руб. Оставшиеся 2,7 % прироста поступлений, или порядка 390 млрд руб., обес­печены за счет качественного налогового администрирования. Это дополни­тельные доходы, полученные благодаря работе налоговых органов по «обе­лению» экономики с использованием инструментов дистанционного цифро­вого контроля и мониторинга налоговой среды [13, с. 102].

Таким образом, повышение эффективности налогового администриро­вания способствует наполнению бюджета, а также сокращению теневого сек­тора, выравниванию условий конкуренции, снижению коррупции и в долго­срочном плане повышению эффективности экономики.

С 2017 г. Федеральная налоговая служба России приступила к админи­стрированию страховых взносов. В результате, по итогам 2017 г., поступле­ния страховых взносов во все фонды увеличились на 483 млрд руб., или на 9,1 %, по сравнению с 2016 г. Так, в Пенсионный фондом России поступило 4490 млрд руб. (рост на 8,7 %), Фонд социального страхования России – 223 млрд руб. (на 24,7 %), Фонд обязательного медицинского страхования – 1087 млрд руб. (на 8,0 %).

При этом темп роста поступлений страховых взносов (9,1 %) на 2,4 про­центного пункта превысил темп роста заработной платы (6,7 %), что в свою очередь обеспечило дополнительные поступления во все фонды – порядка 130 млрд руб., а значит, дало возможность снижения нагрузки на федераль­ный бюджет в части выделения трансферта на покрытие дефицита бюджета фондов [10, с. 280].

Накопленные компетенции ФНС России по администрированию налога на доходы физических лиц позволили проводить комплексные мероприятия по легализации заработной платы, сопоставительному мониторингу поступ­лений, выявлению и взысканию задолженности, что в конечном итоге при­вело к повышению платежной дисциплины и росту поступлений страховых взносов.

Глава 2. Сущность налоговой системы

2.1 Налоговая система РФ: понятие, элементы

Налоговая система в широком смысле представляет собой систему общественных отношений, складывающихся в процессе установления, ис­числения, взимания и уплаты налогов и сборов.

Сущность налоговой системы РФ – это гарантия поступления платежей в бюджеты, а следовательно, это важнейший и основной источник дохода государства, позволяющий качественно и постоянно выполнять ключевые государственные функции и задачи.

К элементам налоговой системы относится не только совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории страны, но и финансовые, нало­говые, таможенные органы, субъекты налога (налогоплательщики, налоговые агенты), принципы организации и функционирования налоговой системы, а также нормы налогового права. Все эти составляющие неразрывно взаимо­связаны (рисунок 6) [12, с. 117].

Рисунок 6 – Состав обязательных элементов налоговой системы РФ

В России действует трехуровневая налоговая система, состоящая из фе­деральных, региональных и местных налогов, что соответствует мировому опыту федеративных государств.

Основными функциями налоговой системы РФ являются:

1. изъятие и аккумуляция определенной доли ВВП в общегосударствен­ном фонде (бюджете);

2. перераспределение финансовых ресурсов в экономике с целью:

- создание общественных благ;

- поддержки научно-технического развития экономики;

- коррекция соц. издержек рыночной системы;

- коррекция экономических издержек рыночной системы [7, с. 114].

К налогоплательщикам относятся лица, на которых в Российской Феде­рации распространяется налоговая юрисдикция: физические лица и органи­зации.

Физические лица – граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства. Под это понятие в соответствии с Налоговым кодексом РФ подпадают и индивидуальные предприниматели. Физические лица возраст­ной категории 18-65 лет являются основными налогоплательщиками, из них около 3,6 млн состоят на налоговом учете в качестве индивидуальных пред­принимателей.

Организации – это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридиче­ские лица, обладающие гражданской правоспособностью, и международные организации. Число зарегистрированных юридических лиц, включая обособ­ленные подразделения, около 2,5 млн. [8, с. 143].

Важная роль в обеспечении эффективного функционирования налоговой системы РФ отводится налоговым органам, которые составляют единую цен­трализованную систему контроля за соблюдением законодательства о нало­гах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ налогов и сборов. Федеральная налоговая служба (ФНС России) и ее территориальные органы составляют единую цен­трализованную систему налоговых органов. Территориальными органами ФНС России являются:

- управления ФНС по субъектам РФ;

- межрегиональные инспекции ФНС;

- инспекции ФНС по районам, районам в городах, городам без район­ного деления;

- инспекции ФНС межрайонного уровня [12, с. 110].

ФНС России руководствуется в своей деятельности Конституцией РФ [1], федеральными конституционными законами, федеральными законами, ак­тами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами РФ, нормативными правовыми актами Минфина России, а также Положением о ФНС России (утверждено Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 г. № 506) [4].

ФНС России ведет деятельность непосредственно и через свои террито­риальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами ис­полнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, орга­нами местного самоуправления и государственными внебюджетными фон­дами, общественными объединениями и иными организациями.