Файл: Прямые налоги, их место в налоговой системе РФ.pdf

Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства. Предсказуемость действий государственных органов в налоговой сфере ключевое значение для инвесторов, принимающих долгосрочные инвестиционные решения [29, с.84].

Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инновационной деятельности, в том числе и путем предоставления новых льгот, направленных на ее стимулирование, а также поддержка инвестиций в области образования и здравоохранения.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы. Налоговая политика ближайших лет будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета.. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень с учетом требований сбалансированности бюджетной системы.

Из этого следует, что в условиях ограниченности материальных и финансовых ресурсов государство должно поддерживать только те предприятия, которые, использовав государственную поддержку и одновременно осуществив на её основе комплекс организационно-технических мероприятий, способны добиться увеличения объемов и качества выпускаемой продукции. В то же время, применение налоговых льгот ведет к усложнению налогового законодательства и необходимости усиления контрольной работы налоговых органов [17, с.8].

Второе важное направление совершенствования налоговой системы заключается в изменении организационного и функционального устройства налоговых ведомств вследствие их множества (с параллельными системами учета), отсутствия системы введения единой налоговой статистики, дублирования в работе, недостаточной ответственности, роста затрат на содержание данных органов.

Консолидированный бюджет Российской Федерации регулирует многие аспекты жизни государства. В общем можно сказать, что с ним связаны многие процессы, которые происходят внутри государства [33, с.155].

Устойчивость всех каналов бюджетного финансирования, построение гармоничной системы бюджетных отношении на всей территории Российской Федерации является важнейшим требованием и условием политической и экономической стабильности государства. В реализации этой задачи особое место занимает консолидированный бюджет Российской Федерации.

Основным направлением совершенствования налогового законодательства является усиление администрирования сбора налогов, что позволит идти по пути дальнейшего снижения налогового бремени и обеспечения экономической и политической стабильности государства, улучшения инвестиционного климата в стране [32, с.33].

Таким образом, мы выяснили, что возможными путями решения проблем уплаты прямых налогов могут выступить следующие мероприятия:

1. В рамках налога на прибыль необходимо упростить налоговый учет и сблизить его с бухгалтерским учетом; изменить порядок восстановления амортизационной премии; исключить из перечня необлагаемых доходов недавно включенные туда доходы в виде имущества или прав, переданных организации ее участниками в целях увеличения ее чисты активов; уточнить понятие агрессивной среды, чтобы сузить сферу применения повышающего коэффициента амортизации.

2. По налогу на добычу полезных ископаемых необходимо: упорядочивание и дифференциация налоговой нагрузки, что позволитнефтедобывающим организациям вести рентабельную добычу нефти до полного истощения залежей; ставки налогов должны быть увязаны как с процессом освоения месторождений (стадиями разработки), так и с качеством запасов; для повышения прозрачности, стабильности и предсказуемости налогообложения нефтегазодобычи необходимо организовать учет затрат по каждому лицензионному участку в целом и по его отдельным объектам.

3. В области налогообложения доходов физических лиц необходимо: ограничить перечень не облагаемых НДФЛ компенсаций и пособий в целях устранения его неоднозначного и расширительного толкования; освободить от налогообложения некоторые социально значимые доходы.

2.3. Перспективы развития налоговой системы и прямого налогообложения в Российской Федерации

Совершенствование налоговой системы России может быть осуществлено при условии упрощения налогового механизма. Правовую базу налогового законодательства следует укрепить, приняв ряд нормативно-правовых актов, касающихся вопросов налогового регулирования, что внесет чёткость в действующий Налоговый кодекс.

Нецелесообразность контроля за сбором налогов подтверждается увеличением степени уклонения физическими и юридическими лицами от уплаты налогов, что обуславливает уменьшение величины поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации. Реалии таковы, что возрастает потребность в стимулировании пополнения бюджета посредством сбора налоговых платежей.

Исходя из этого приобретает актуальность задача, которая заключается в формировании налогообложения, отвечающего современным требованиям экономики, становлению полноценных субъектов рынка.

Бесспорно важна роль взвешенной, стабильной и развивающейся налоговой политики. Реализуя фискальную функцию, налоговая система одновременно должна активно стимулировать в процессе формирования рынка и производственных отношений на нем.

Ученые настаивают на том, что реформы могут обеспечить эффективность налоговой системы. Проведение реформ важно, поскольку налоговой политикой во многом формируется экономика страны, определяются ее перспективы, развиваются все государство и отдельные отрасли.

Реформирование предлагаем базировать на таких мероприятиях, как:

- улучшить состояние инвестиционного климата и создать условия благоприятствующие формированию экономического роста;

- осуществить снижение расходной части бюджетов, формируемых бюджетной системой России;

- осуществлять постоянное совершенствование нормативно-правового регулирования;

- выполнять работы по повышению качества разрабатываемых государственных программ;

- акцентировать внимание на управлении государственным долгом и государственными финансовыми активами с целью повышения его эффективности;

- осуществить снижение зависимости, образовавшейся в государственных внебюджетных фондах от выделяемых федеральным бюджетом трансфертов;

- на непрерывной основе осуществлять мероприятия, направленные на совершенствование налогового законодательства, предметом которых является упрощение и придание прозрачности в отношении налоговых законов;

- провести планирование и реализацию расширения базы налогообложения, снижения ныне действующих налоговых ставок;

- осуществить пересмотр и отмену ряда налоговых льгот, в силу того что за ними отмечается свойство торможения технического прогресса и способствования коррупции;

- проводить жесткий оперативный контроль, касающийся соблюдения налогового законодательства, которое нацелено на пресечение «теневых» экономических операций, повышение ответственности граждан и организаций за уклонение от налогов.

Таким образом, нами определены перспективные направления реформирования налоговой системы России, работа в рамках которых может быть проведена посредством реализации разработанных нами мероприятий [36].

Взимание налогов и сборов может оказывать различные эффекты на поведение экономических агентов, создавать различные стимулы как для организаций, так и для физических лиц. Однако основной задачей налогообложения является обеспечение доходов бюджетной системы. При этом с учетом необходимости обеспечения сбалансированности федерального бюджета в среднесрочной перспективе следует предпринимать усилия, направленные на увеличение доходного потенциала налоговой системы[22, с.158]..

В рамках налоговой политики основными источниками увеличение потенциального дохода от налогов может стать увеличение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты некоторых налогов и принятие мер в области налогового администрирования.

В этом случае, прежде всего, необходимо принять меры для увеличения дохода бюджетной системы от налогообложения потребления, ренты, доходов от добычи природных ресурсов, а также от перехода к новому системы налогообложения недвижимости. Необходимо увеличить доходный потенциал налоговой системы за счет оптимизации существующей системы налоговых льгот, а также устранения существующих возможностей уклонения от налогообложения [28, с. 104].

При этом необходимым условием развития российской экономики является, прежде всего, технологическое обновление, модернизация производства. Также ключевым условием для модернизации является развитие некоммерческого сектора, предоставляющего, в том числе услуги социального характера. Стимулирующая роль налоговой системы по перечисленным направлениям сохранится.

Министерство финансов Российской Федерации рассматривает возможность снижения налога на прибыль. Минфин считает, что снижение налога на прибыль будет очень эффективным шагом, ведь именно этот налог наиболее значим для бизнеса.

В среднесрочной перспективе предполагается введение налога на недвижимость. Налог на недвижимость заменит два налога - налог на имущество и налог на землю. При этом предлагается перейти к налогообложению на основе стоимости, приближенной к рыночной, резко уменьшив налоговые ставки [32, с.26].

На перспективу предполагается введение ряда новых мер, способствующих снижению налогового бремени, в том числе по причине падения цен на нефть и замедления темпов роста ее добычи и экспорта.

Таким образом, перспективы развития начисления и уплаты прямых налогов заключаются в следующем:

1. Снижении налога на прибыль. Снижение налога на прибыль будет очень эффективным шагом, ведь именно этот налог наиболее значим для бизнеса.

2. Введение налога на недвижимость. Налог на недвижимость заменит два налога - налог на имущество и налог на землю.

3. Принятие мер по внесению изменений в законодательство по налогам и сборам, способствующих дальнейшему снижению налоговой нагрузки.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Прямой налог представляет собой налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

Прямые налоги представляют собой исторически наиболее раннюю форму налогообложения. Прямые налоги являются обязательными, и каждый гражданин обязан их выплачивать.

В налоговой системе активно задействуются такие прямые налоги, как: налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество. Прямые налоги играют основную роль в формировании бюджетов субъектов государства и местных бюджетов.

Основными нормативно-правовыми актами, регулирующими прямое налогообложение, являются налоговый кодекс, законы о налогах субъектов государства, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований а местных налогах.

Мы рассмотрели основные проблемы прямого налогообложения в налоговой системе Российской Федерации, и выяснили, что:

1. К числу недостатков налога на прибыль относится отсутствие нормы в законе о «налоговых каникулах» для малых инновационных предприятий, невозможность отнести расходы на благотворительность к уменьшающим нanогооблагаемую базу по налогу на прибыль и т.д.

2. Основными недостатками налога на добычу полезных ископаемых являются: преобладание фискальной направленности платежей на добычу полезных ископаемых; отсутствие рентного подхода.

3. Недостатками налога на доходы физ. лиц являются: отсутствие

• инвентаризационной стоимости у значительного числа объектов;
• инвентаризационная стоимость строений существенно отличается от реальной (рыночной); отсутствие регистрации и оценки в органах технической
• инвентаризации значительного количества вновь возведенных физическими лицами жилых домов, коттеджей, дач и других строений.

Также мы выяснили, что возможными путями решения проблем уплаты прямых налогов могут выступить следующие мероприятия:

1. В рамках налога на прибыль необходимо упростить налоговый учет и сблизить его с бухгалтерским учетом; изменить порядок восстановления амортизационной премии; исключить из перечня необлагаемых доходов недавно включенные туда доходы в виде имущества или прав, переданных организации ее участниками в целях увеличения ее чистых активов; уточнить понятие агрессивной среды, чтобы сузить сферу применения повышающего коэффициента амортизации.

2. По налогу на добычу полезных ископаемых необходимо: упорядочивание и дифференциация налоговой нагрузки, что позволит нефтедобывающим организациям вести рентабельную добычу нефти до полного истощения залежей; ставки налогов должны быть увязаны как с процессом освоения месторождений (стадиями разработки), так и с качеством запасов; для повышения прозрачности, стабильности и предсказуемости налогообложения нефтегазодобычи необходимо организовать учет затрат по каждому лицензионному участку в целом и по его отдельным объектам.