Файл: Косвенные налоги и их место в налоговой системе Российской Федерации.pdf

Также возникают трудности с подачей деклараций по НДС в электронном виде. С 1 января 2014 года вводится обязанность сдавать декларации по НДС в электронном виде почти для всех организаций и индивидуальных предпринимателей независимо от численности их работников [13, с.226].

Также важной проблемой является трудная методика исчисления НДС. Процедура исчисления налога на добавленную стоимость различается в зави­симости от отраслевой специфики хозяйствования, содержания финансово­ хозяйственных операций, цели коммерческих сделок. Со времени своего появления налог на добавленную стоимость создает массу проблем организациям и контрольным органам. Если организации испы­тывают трудности с зачетом НДС, то у налоговых органов возникают проблемы с администрированием данного налога.

Повышение акцизов не решает проблему дефицита бюджета. Более того, проблема может усугубиться, если не предпринять в ближайшее время ряда со­пряженных мер: пересмотра шкалы подоходного налогообложения, решения «оффшорного вопроса», улучшения инвестиционного климата в стране. Повышение акцизов приведет к отрицательному эффекту для всех: госу­дарства, общества, потребителя и бизнеса, поскольку рынок уйдет в тень.

Среди многих причин существования теневого сектора в данной отрасли наиболее существенные две: рост налоговых ставок и усиление государствен­ного регулирования и контроля над экономикой.

При увеличении акцизов, если не повышать минимальную отпускную це­ну, у них расширяются возможности по демпингованию и вытеснению легаль­ных производителей с рынка. Поставщиков, предлагающих на рынок подполь­ный алкоголь, нельзя рассматривать просто как конкурентов легальных пред­приятий, они являются первостепенно нелегальными производителями и не платят налоги в полном объеме.

Таким образом, устранение данных недостатков и улучшение системы администрирования налогов позволит в значительной степени устранить суще­ствующие проблемы косвенного налогообложения, увеличить собираемость косвенных налогов и не допустить рост задолженности косвенных налогов.

2.4 Пути решения проблем взимания косвенных налогов на примере НДС

Налог на добавленную стоимость является одним из основных налогов, поступающих в федеральный бюджет Российской Федерации, этот факт подтвержден в параграфе 2.2, где видно, что НДС занимает наибольшую долю поступлений в косвенные налоги. Так же налог на добавленную стоимость занимает большое место в формировании доходной части бюджета, по причине уплаты данного налога широким кругом лиц от производителя до покупателя [12, с. 159].

При этом налог на добавленную стоимость является одним из сложных налогов. Существуют проблемы с его администрированием, уплатой налога на добавленную стоимость и отклонением от уплаты данного налога [19].

К недостаткам налога на добавленную стоимость относят:

1. Сдерживание развития производства;

2. Негативное влияние на высокотехнологические и наукоемкие производства;

3. Стимулирование инфляции;

4. Применение схем уклонения от уплаты налога.

Ссылаясь на вышесказанные недостатки и проблемы в развитии налога на добавленную стоимость, можно сделать следующие выводы [16]:

- Проблемы со сложностью администрирования налога на добавленную стоимость делают его менее эффективным;

- Налог сдерживает предприятия с высокой добавленной стоимостью, а при его отмене предприятия будут развиваться более эффективно;

- При оценке всех обязанных к уплате налога, выявляется, что регулярные налоговые поступления всего лишь от 17% граждан, а около 40% налогоплательщиков вообще не уплачивают данный налог.

Налога на добавленную стоимость является одним из самых спорных налогов в Российской системе налогообложения. Можно использовать следующие пути для устранения имеющихся проблем [8, с. 309]:

1. Использование другой налоговой ставки;

2. Совершенствование организации взимания налога на добавленную стоимость;

3. Установление налоговых льгот;

Из вышеперечисленных факторов наиболее выгодным является использование другой налоговой ставки, но, увы, налоговая ставка только увеличилась на 2%.

Предлагается уменьшить ставку налога, которая облагает товары (работ услуг) регламентированные п. 2 ст. 164 НК РФ, с 10% до 8%.

Снижение ставки на данные продукты, услуги положительно повлияет на потребительский спрос покупателей, так как все товары первой необходимости облагаются данной ставкой, то и спрос увеличится, следовательно, отечественных производителей будет больше, так как снижение ставки в прямой зависимости от таможенной пошлины.

Следует отметить, что любое уменьшение ставки приводит к снижению внутреннего валового продукта.

При совершенствовании взимания налога на добавленную стоимость, увеличении налоговых доходов позволяет снизить налоговые ставки, но при прежних доходах уменьшение ставки не эффективно.

Учитывая вышесказанное можно рассмотреть следующие меры [9, с. 185]:

1. Создание базы, которая позволит охарактеризовать руководители и (или) учредителя организации, индивидуального предпринимателя, на предмет привлечения к уголовной и административной ответственности;

2. Доступ к базе телефонных номеров, так как для быстрой и качественной контрольной работы необходимо созвониться с налогоплательщиком для устранения противоречий, или внести как обязательное поле для заполнения телефонного номера бухгалтера/руководителя в налоговую отчетность;

3. Изменение механизма расчетов налога на добавленную стоимость, для того чтобы все налоговые платежи проходили через бюджет. При данном способе администрирования налога на добавленную стоимость, вычет берется только с уплаченного налога, и платежи по налогу будут поступать в бюджет.

После устранения данной проблемы эти меры увеличат налоговые поступления в бюджет. И это поможет перейти к другим действиям улучшения налога на добавленную стоимость.

Рассмотрев все вышеперечисленное, следует сделать вывод, что налог на добавленную стоимость имеет свои проблемы и недостатки, но так же рассмотрены методы их решения и усовершенствования. Изучив все варианты, можно сказать, что снижение налоговой ставки является самым целесообразным методом усовершенствования налога на добавленную стоимость. Но данный способ непосредственно зависит от налоговых льгот, механизма расчетов и других факторов.

Заключение

Целью данной работы было изучение косвенных налогов и их места в налоговой системе Российской Федерации. Для достижения поставленной цели была рассмотрена сущность косвенных налогов и их теоретическая база, раскрыты функции и экономическое значение косвенных налогов, проанализирована экономическая составляющая косвенных налогов в доходной части федерального бюджета, раскрыты проблемы администрирования косвенных налогов.

Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы:

- косвенные налоги занимают неотъемлемою часть в быстроте собираемости и пополняемости федерального бюджета;

- от собираемости косвенных налогов зависит уровень внутреннего валового продукта в стране;

- изменения налоговых ставок по косвенным налогам может отразиться как на таможенных пошлинах, так и на покупатели товаров (работ, услуг).

Налоговая система Российской Федерации, в том числе косвенное налогообложение, имеет достаточно недостатков и несовершенств в обложении. Это свидетельствует о том, что налогообложение в целом и ведется для улучшения многих показателей страны и налоговой жизни налогоплательщика. Для усовершенствования косвенных налогов проводятся, постоянные изменения и улучшения налоговой системы. И данное улучшение проводится аккуратно, с целью устранить негативных последствий для страны.

Для эффективного налогового контроля и устранения налогового бремени на гражданах России необходимо реформировать налоговую систему для дальнейшего успешного экономического роста, повышения конкурентоспособности национальной экономики, уровня жизни населения за счёт снижения налоговой нагрузки и решения других социальных задач. Си­стема администрирования налогов должна привести к снижению уровня издер­жек исполнения налогового законодательства, как для государства, так и для его граждан.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с изм. и доп.)

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (с изм. и доп.)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм. и доп.)

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.)

5. Федеральный закон от 29.11.2018 № 459-ФЗ «О федеральном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов»

6. Федеральный закон от 05.12.2017 № 362-ФЗ «О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов»

7. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 (ред. от 30.11.2019) «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020)

Учебная литература

8. Караваева И.В. Косвенное налогообложение в России: этапы трансформации // Финансы, 2016. – 426 с.

9. Налоги и налоговое администрирование [Электронный ресурс] пособие/под общ. Ред. Г.П. Комаровой, А.Г. Яруниной. – Иркутск во БГУ, 2018. – 222 с. – Режим доступа: http://Lib-catalog.bgu.ru

10. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2018. — 436 с.

11. Налоги и налогообложение : учеб.-метод. пособие / Е. В. Малыш; Министерство образования и науки Российской Федерации, Урал. федер. ун-т. — Екатеринбург: Изд-во Урал. ун-та, 2017. — 112 с.

12. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под общей редакцией к.э.н., доцента Лазуриной О. М. – Ярославль: МФЮА, 2014. – 220 с.

Периодические издания

13. Людкевич А.И., Гринкевич Л.С. Модернизация российской модели противодействию от уплаты налогов // Сибирская академия финансов и банковского дела. – 2017. – № 8. – С. 67– 69

14. Погожева, С.О. Изменения акцизного налогообложения топлива // Инновационная наука, 2015. – № 12 – 1. – С. 225 – 227