Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Налоги и сборы взимаемых с физических лиц, их система).pdf

Поэтому системы подоходного налога в зарубежных странах основаны на общих принципах, которые в каждой стране имеют свое собственное содержание и свои национальные особенности. Каждая страна по-разному использует подоходный налог как инструмент социальной политики, манипулируя налоговыми ставками, налоговыми вычетами и льготами..

ГЛАВА 2. КАК ПРОВОДИТСЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ПРАКТИКЕ.

2.1 Роль налогов с физических лиц в бюджете РФ

НДФЛ самый перспективный в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплаты сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам.

Рассмотрим данные налоговых органов РФ о поступлении налогов в консолидированный бюджет нашей страны (табл. 1).

Таблица 1

Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2017-2018 гг., млрд р.

Согласно таблице 1 видно, что подоходный налог с физических лиц занимает второе место в суммах, перечисленных в бюджет РФ на 2017–2018 годы, и только после налога на добычу полезных ископаемых. В 2018 году доходы от налога на прибыль увеличились на 127 млрд рублей, что на 104,7% больше. Доля подоходного налога с населения в сопоставимых налогах в 2018 году составила 21,3%, что указывает на важность этого налога в формировании налоговых поступлений нашей страны.

Далее определим долю НДФЛ в налоговых доходах (табл.2)

Таблица 2

Поступление НДФЛ в консолидированный бюджет РФ за 2014–2016гг., млрд. руб.

Из таблицы 2 видно, что в 2017 году. По сравнению с 2016 годом доходы от налога на доходы физических лиц в консолидированном бюджете Российской Федерации увеличились на 3,89%.

В 2015 году доля НДФЛ в общих доходах бюджета РФ от налогов составила 13,27% в консолидированном бюджете, то есть на 0,62% меньше, чем в 2016 году, а в 2018 году - 12,56%, что 0, 71% меньше, чем в 2017 году

Поступления по налогу на доходы физических лиц в консолидированный бюджет Российской Федерации увеличились в 2017 году. По сравнению с 2016 годом, как и в 2018 году, произошло увеличение доходов по налогу на доходы физических лиц в соответствующие бюджеты Российской Федерации в 2017 году. Подоходный налог От физических лиц в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2016 году поступило 2 688,7 млрд рублей, т.е. на 7,6% больше, чем в 2015 году, а в 2017 году на 4,4% больше, чем в 2016 году.

Далее мы анализируем минимальную заработную плату. В федеральном законе Российской Федерации представлена ​​следующая концепция достойной заработной платы. Стоимость жизни - это предполагаемая стоимость потребительской корзины, которая включает минимальные наборы продуктов питания, непродовольственных товаров и услуг, необходимых для обеспечения жизни человека и сохранения его здоровья, а также обязательные налоги и сборы.

В последние годы минимальная заработная плата выросла почти в 7 раз (Министерство финансов), но тем не менее остается очень низким доходом для многих жителей нашей страны. Средние значения минимальной заработной платы за последние 5 лет представлены в таблице 3.

Таблица 3

Минимальный размер оплаты труда в Российской Федерации

Прожиточный минимум российского населения на душу населения по итогам первого квартала 2018 года. Он был определен постановлением правительства в 9 662 рубля. Традиционно для разных категорий граждан их минимум. Так, для физически здорового населения это 10 573 рубля, для пенсионеров - 8078 руб, а для детей - 9 603 рубля. Величина прожиточного минимума на душу населения в первом квартале этого года по сравнению с четвертым кварталом прошлого года увеличилась на 17,1% для трудоспособного населения, на 16,7%, для пенсионеров и детей - на 20,1%.

Следовательно, необходимо установить минимальную заработную плату в процентах от заработной платы, достаточной для поддержки одного работника трудоспособного возраста. Минимум должен быть рассчитан для всех субъектов Российской Федерации, а абсолютный (в денежном выражении) уровень минимальной заработной платы должен быть разным. Это необходимо в связи с тем, что региональные коэффициенты, введенные для социалистической экономической модели, более не отражают различия в условиях воспроизводства рабочей силы.

Анализ зачисление НДФЛ в бюджеты бюджетной системы РФ на основании Бюджетного кодекса показывает, что наибольшая часть НДФЛ направляется в бюджеты бюджетов РФ (табл.4)

Таблица 4

Зачисление НДФЛ лиц в бюджеты бюджетной системы РФ.

Данные региональные особенности, которые, прежде всего, касаются различного рода льгот, предоставляемых отдельным группам налогоплательщиков: владельцам личных подсобных хозяйств, семьям, имеющим детей, индивидуальным предпринимателям, привлекающим наемных работников, физическим лицам, продающим принадлежащие им объекты недвижимости.

Неразрывно связанными понятиями с зачислением НДФЛ является и уровень его собираемости, данные о котором представлены в табл.5

Таблица 5

Уровень собираемости НДФЛ

Представленные данные указывают на низкий уровень сбора подоходного налога с населения, что является одной из причин, по моему субъективному мнению, слабых сторон действующей системы налоговой реформы в контексте реформы системы подоходного налога. Вся налоговая система Российской Федерации.

Таким образом, сегодня подоходный налог с физических лиц выполняет в большей степени налоговую функцию. Однако мы надеемся, что через некоторое время будет введено прогрессивное налогообложение. Три фактора подтверждают это:

1) социально-экономическая направленность российской политики.

2) признание эффективности прогрессивного налогообложения подоходного налога с населения в большинстве экономически развитых стран.

3) правительство будет вынуждено ввести прогрессивную ставку подоходного налога с населения в связи с быстрым увеличением разницы между доходами бедных и богатых.

2.2 Порядок исчисления налога с физических лиц

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщиков, полученные им, как в денежном, так и в натуральном выражении.

Налоговая база определяется отдельно для каждого вида доходов, для которых установлены разные налоговые ставки. Что касается дохода, облагаемого по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение этого облагаемого налогом дохода, уменьшенного на сумму стандартных, социальных, налогов на недвижимость и профессиональных налоговых вычетов. Общая сумма налога рассчитывается на основе результатов налогового периода в отношении всех доходов налогоплательщиков, чья дата получения относится к соответствующему налоговому периоду.

Для правильного определения налоговой базы и самого налога в компании должен быть организован налоговый учет. Та же форма регистра налога на доходы физических лиц, а также порядок отражения аналитических данных, которые он содержит, разрабатываются независимо от налогового агента.

Но при этом указанный документ должен содержать в себе сведения следующего характера:

• все доходы, полученные физическим лицом, предоставленные ему налоговые вычеты;
• сумма рассчитанного, удержанного и перечисленного налога с указанием дат.

Кроме того, представляются все данные о налогоплательщике, позволяющие его идентифицировать. Сведения отражаются за налоговый период с нарастающим итогом по каждому налогоплательщику физическому лицу.

Исчисление сумм налога производится предприятием нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца.

Налоговая база по НДФЛ представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у неё возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база указана в рублях. Если доход налогоплательщика выражен в иностранной валюте (выраженной как), он конвертируется в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату фактического получения дохода.

Сумма налога на прибыль определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база устанавливается отдельно для каждого вида дохода, для которого установлены разные налоговые ставки:

1) Ставка налога на прибыль в размере 9% облагается:

Доход от иностранных граждан, проживающих за пределами ЕС: высококвалифицированные специалисты, патентные поверенные, граждане ЕАЭС.

Проценты по ипотечным ценным бумагам, выпущенным до 1 января 2018 года

2) Ставка налога на прибыль в размере 15% облагается:

Выручка от учредителей доверительного управления ипотечным покрытием. Этот доход должен быть получен на основании сертификатов об участии в ипотечном кредитовании, выданных Администратором ипотечного покрытия до 1 января 2018 года.

Дивиденды, полученные от русских компаний гражданами, не являющимися налоговыми резидентами России

3) 15% ставка НДФЛ 2018, по ней облагаются:

Весь доход нерезидента. Исключение составляют дивиденды и доходы иностранцев: высококвалифицированные специалисты; иностранцы, работающие с физическими лицами на основании патента или в ЕАЭС.

4) 30% ставка налога на доходы физических лиц в 2018 году облагается:

Призы и призы в организованных играх, конкурсах и других рекламных акциях. Налог уплачивается с стоимости таких сборов и выигрышей, которая превышает четыре тысячи рублей в год.

5) 35% ставка налога на доходы физических лиц 2018, при условии:

Проценты по банковским вкладам с точки зрения их превышения над суммой процентов, которая рассчитывается следующим образом:

а) рублевые депозиты - с акцентом на ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на 5%;

б) депозиты в иностранной валюте по ставке 9% годовых.

Следующие лица освобождены от подоходного налога с населения:а) рублевые вклады – ориентируясь на ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на 5%;

б) инвалютные вклады 9% годовых.

От уплаты НДФЛ освобождаются:

• пособия работникам с детьми – по родам и беременности, уходу за ребенком и т.д.;
• оплата образования работникам;
• возмещение ипотечных процентов;
• оплата экзамена на соответствие сотрудника профессиональному стандарту.

Налог НДФЛ взимается с: