Файл: Процедура налогового учета в организации.pdf

На этапе неустойчивого налогообложения нарушение одного из организационных принципов построения налоговой системы принципа стабильности носило, можно сказать, масштабный характер. На протяжении нескольких лет налоговых реформ в законодательство ежегодно, а нередко и по нескольку раз в год, вносились многочисленные поправки. К сожалению, вносимые изменения не всегда были обоснованы. Так, например, в декабре 1993г. региональным и местным органом представилось право вводить неограниченное число новых налогов, тем самым, нарушив сразу два из важнейших принципов построения налоговой системы – принцип ее единства и принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов. В результате сложившаяся к концу 1990-х гг. налоговая система все большей степени препятствовала экономическому развитию страны. Назрела необходимость существенного изменения налоговой политики.

На этапе подготовки налоговой реформы, начиная с 1996г. сократилось число многочисленных налоговых льгот, отменились отдельные налоги, искажавшие суть налоговой системы, был восстановлен принцип единства налоговой системы, отменено право региональных и местных органов вводить новые налоги. [19,344]

На этапе реформирования, в 1998 году, после экономического кризиса началось введение в действие Налогового кодекса РФ как основополагающего документа законодательства о налогах и сборах.

С 1 января 2001 вступила в действие специальная часть Налогового кодекса РФ, в которой регламентируются вопросы конкретного применения основополагающих налогов. Таким образом, обновленная налоговая система начала функционировать с 2005г.

Следует отметить, что налоговая политика современной России все же построена на административно-командных методах управления экономики, для которых характерно следующее:

1. Государственные инвестиции заведомо эффективнее, чем частные, поэтому большая часть дохода общества должна поступать в государственный бюджет;

2. Капитал России инвестируется и применяется с нулевым риском и дает гарантированный доход, что оправдывает его налогообложение даже если по отчетности он не дает дохода его собственнику.

3. Государство способно более эффективно заботиться о социальных нуждах общества.

Но для того чтобы в России сформировалась и развивалась налоговая система, соответствующая типу «эффективного государства», необходимо развивать рыночные отношения в национальном хозяйстве страны, освободить от налогового бремени капиталы, которые применяются в производстве, придать стимул частным инвестициям в производство, при этом сократить до минимума государственные инвестиции, сформировать условия, в том числе и налоговые, при которых каждый мог бы самостоятельно финансировать свои социальные потребности, а поддержку государства получать лишь в исключительных случаях.

Для развития производства в стране необходимо поднять внутренний платежеспособный спрос.

Так же необходимо более четко разграничить расходные и налоговые полномочия между уровнями бюджета. Совместно с централизацией большей части доходов расширенного бюджета необходимо осуществить децентрализацию налоговых полномочий. Финансовая поддержка регионов должна распределяться в соответствии с объективным налоговым потенциалом и бюджетными потребностями регионов. Важным вопросом в упорядочивании межбюджетных отношений должно стать такое преобразование механизма распределения налоговых поступлений, которое сделало бы субъекты Федерации и органы местного самоуправления нейтральными по отношению к изменению ставок различных налогов.

Следует отметить, что правительственные экономисты частично признают данные проблемы. И в «Основных направлениях социально-экономической политики Правительства РФ на долгосрочную перспективу» намечен ряд мер по упорядочиванию и упрощению системы налогов. А именно:[26]

- снизить общее налоговое бремя в стране путем соответствующего сокращения обязательств государства в области бюджетных расходов;

- обеспечить большую справедливость российской налоговой системы в отношении налогоплательщиков, которые находятся в разных экономических ситуациях, то есть устранить ситуации, когда на одних налогоплательщиков ложится ноша полного налогового бремени, а другие уклоняются от уплаты налогов законными и незаконными способами;

- повысить уровень нейтральности налоговой системы относительно экономических решений, принимаемых фирмами и потребителями;

- совершенствовать общую налоговую систему и основные режимы налогового администрирования.

Таким образом, к основным проблемам налоговой системы РФ на современном этапе необходимо отнести проблему налогового администрирования – налоговая система РФ по-прежнему громоздкая, неэкономичная и малоэффективная. Существование большого количества налогов, сложных методик их расчета, громоздких бюрократических процедур значительно увеличивает трудоемкость как налогового учета, так и налогового инспектирования. На современном этапе налоговая система РФ не оказывает существенного влияния на развитие производства, на экономическую деятельность отдельных предприятий и на экономическое развитие страны в целом.

3.2 Государственные меры совершенствования налоговой системы РФ до 2025 года

Прошедший несколько этапов стихийного развития экономики и рыночных отношений, процесс реформирования налоговой системы России близок к своему завершению. Основной проблемой пока что остаются региональные и местные налоги. Необходимо расширить их налоговую базу и значимость поступлений. Состав федеральных налогов и сборов останется прежним, но изменения могут коснуться содержания их обязательных элементов.

Можно выделить основные меры направляемые государством для совершенствования налоговой системы России:

1. Снижение ставок по косвенным налогом, в первую очередь НДС, с устранением множественности ставок.

2. Ввод в состав местных налогов нового налога на имущество взамен земельного налога, налога на имущество предприятий и налога на имущество физических лиц.

3. Разрешение органам местного самоуправления устанавливать элементы федеральных специальных налоговых режимов.

4. Расширение полномочий субъектов РФ и местного самоуправления по федеральным налогам, объект налогообложения или налоговая база которых в наибольшей степени зависит от региональной экономической политики;

5. Упорядочивание и дальнейшая инвентаризация налоговых освобождений и изъятий, повышение адресности предоставления повышения налоговых преференций.

6. Совершенствование ресурсно-рентного налогообложения, которое позволило бы более точно изымать у природопользователей абсолютную и дифференцированную ренту в бюджет.

Целью вышеперечисленных мероприятий является: снизить налоговое бремя на экономику страны, повысить регулирующую роль налогов, расширить полномочия субъектов РФ и местного самоуправления, пресечь недобросовестную налоговую конкуренцию, повысить эффективность налогового администрирования. [26]

Так же необходимо отметить несовершенство упрощенной системы налогообложения, которая снижает налоговую нагрузку на применяющие ее предприятия. Главной целью введения упрощенной системы налогообложения было развитие и поддержка малого бизнеса. Но все применяемые меры в этом направлении привели к простому численному росту малых предприятий путем дробления крупных организаций и компаний, но никак не к повышению экономической значимости малого бизнеса.

Еще одна проблема, которую необходимо решить на сегодняшнем этапе развития налоговой системы России – это проблема воздействия ценообразования на систему налогообложения, в частности, речь идет о трансфертном ценообразовании. Например, многие налогоплательщики, используя несовершенство ст. 40 Налогового кодекса РФ, получают дополнительные доходы за счет бюджетов других регионов страны.

Подобные проблемы, нестыковки и слабые места в Налоговом кодексе РФ имеет практически любой налог или положение, что является естественным результатом новой для нашей страны практики налогообложения, законодательное оформление которой проводилось без надлежащей теоретической обработки и экспертизы.

В настоящее время в нашей стране все еще продолжается налоговая реформа, но она уже не носит такой стихийный характер, как в конце 90-хх годов двадцатого века и не ломает действующую систему налогов и сборов. Главной задачей на сегодняшний день является необходимость упорядочить уже существующие нормы и ввести такие изменения, которые бы сделали налоговую систему РФ более эффективной и менее запутанной. Придание целевой направленность социально-экономического развития налоговой политики России является на данный момент одной из главных целей.

Таким образом, к основным государственным мерам, направленным на совершенствование налоговой системы России относятся: снижение ставок по косвенным налогом; ввод в состав местных налогов нового налога на имущество взамен земельного налога, налога на имущество предприятий и налога на имущество физических лиц; разрешение органам местного самоуправления устанавливать элементы федеральных специальных налоговых режимов; расширение полномочий субъектов РФ и местного самоуправления по федеральным налогам; упорядочивание и дальнейшая инвентаризация налоговых освобождений и изъятий; совершенствование ресурсно-рентного налогообложения, которое позволило бы более точно изымать у природопользователей абсолютную и дифференцированную ренту в бюджет.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система в РФ очень развита и охватывает практически все сферы экономики. На примере компании “Сектор” было понятно, что система налогообложения отнимает довольно внушительную часть коммерческой прибыли, но при этом даёт не мало приемуществ от государства. В каждое время истории в государствах присутствовали свои системы налогов и если раньше собирали дань, не узнавая о благополучии доходов, то на сегодняшний день абсолютно все компании имеют индивидуальные условия в зависимости от своих масштабов.

Так же налоги позволяют держать в должном виде все сферы государственной системы. Конечно же налоги зависят ещё и от регионального фактора, но в большинстве случаев налоги высчитываются по единой системе и применяются одинаково ко всем. Самым главным отличием служат масштабы бизнеса: малый, средний и крупный. От этого и зависит какую часть от коммерческой прибыли компания передаст государству в виде налогов.

С 2017-2019 годы в Москве прошли форумы “Трансформация”, которые дали больше возможностей организовывать личное дело средним и малым бизнесам, но на сегодняшний день, к сожалению, это не сильно увеличило рвение стартаперов открывать своё дело по нынешней системе налогообложения.

Налоговая система - это главная составляющая экономики любого государства. При помощи налоговой системы регулируется поступление денежных средств, необходимых для нормального существования граждан в государственный бюджет. Правильная, органично построенная совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемая на территории государства, а так же организация принципов, методов и форм, благодаря которым и происходят эти взимания, является залогом успешного функционирования экономики страны.

Налоговая система является совокупностью налогов, пошлин и сборов, которые взимаются на территории государства согласно национальному законодательству. Налоговая система включает в себя принципы, формы и методы установления, изменения и отмены налогов, нормы и правила, определяющие правомочия и ответственность участников налоговых отношений.

Сущность и внутреннее содержание налогов находят свое проявление в функциях, которые так же являются и функциями налоговой системы. Главным элементом построения налоговой системы являются ее принципы. Основные принципы построения налоговой системы РФ прописаны в законодательстве, и включают в себя экономические, юридические и организационные принципы.

К основным проблемам налоговой системы РФ на современном этапе необходимо отнести проблему налогового администрирования – налоговая система РФ по-прежнему громоздкая, неэкономичная и малоэффективная. Существование большого количества налогов, сложных методик их расчета, громоздких бюрократических процедур значительно увеличивает трудоемкость как налогового учета, так и налогового инспектирования. На современном этапе налоговая система РФ не оказывает существенного влияния на развитие производства, на экономическую деятельность отдельных предприятий и на экономическое развитие страны в целом.

К основным государственным мерам, направленным на совершенствование налоговой системы России относятся: снижение ставок по косвенным налогом; ввод в состав местных налогов нового налога на имущество взамен земельного налога, налога на имущество предприятий и налога на имущество физических лиц; разрешение органам местного самоуправления устанавливать элементы федеральных специальных налоговых режимов; расширение полномочий субъектов РФ и местного самоуправления по федеральным налогам; упорядочивание и дальнейшая инвентаризация налоговых освобождений и изъятий; совершенствование ресурсно-рентного налогообложения, которое позволило бы более точно изымать у природопользователей абсолютную и дифференцированную ренту в бюджет.