Файл: Теоретические основы прямого налогообложения..pdf

Налоговым периодом считается календарный год. При этом существуют отчетные периоды: это 1 квартал (3 месяца), 2 квартал (6 месяцев) и 3 квартал (9 месяцев) календарного года. Когда происходит установление налога представительный орган власти (городов федерального значения) может не устанавливать периоды отчетности.

Налоговая ставка определяется законами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не может превышать:

- 0,3% в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям с/x назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для с/x производства.

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

- для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

- 5% в отношении прочих земельных участков.^[3]

Возможны также различные налоговые ставки, определяющиеся за счет категории земельного участка и/или его разрешенного использования.

Что касается налоговых льгот – их возможно получить налогоплательщикам, предоставившим документы в налоговую службу, подтверждающие право на эти льготы. Важно, чтобы земельный участок, являющийся объектом налогообложения, относился к территории муниципального образования, которую курирует вышеупомянутый налоговый орган.

Отчетность по уплате налога контролируется налоговым органом по месту нахождения земельного участка как принадлежащего организации, так и индивидуальному предпринимателю, при этом налог исчисляется ими самостоятельно и предоставляется в виде налоговой декларации не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие авансовые платежи по налогу, уплачивают авансовый платеж и представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. При этом сумма налога (авансовых платежей) исчисляется не самостоятельно, а налоговыми органами и информирует налогоплательщика при помощи налогового уведомления. В течение налогового периода возможно установить не больше двух авансовых платежей по налогу. Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет в сроки, установленные актами представительных органов муниципальных образований по месту нахождения земельных участков.

2.1.2. Транспортный налог.

Налогоплательщиками такого налога считаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения. Если транспортное средство зарегистрировано на физическое лицо, приобретено и/или передано на основании доверенности до 30.07.2002г., то налогоплательщиком будет лицо, указанное в доверенности. Если на вас зарегистрированы транспортные средства, вы обязаны уведомить налоговый орган по месту своего жительства о том, что передаете транспортное средство по доверенности. Налогоплательщиками нельзя признать лица, явившиеся организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр в городе Сочи, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и которые были использованы для организации и проведения Олимпийских и Параолимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. (п. введен 01.12.2007, действует до 1 января 2017г.).

Объектами налогообложения являются автомобили, самолеты, мотоциклы, вертолеты, мотороллеры, теплоходы, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, парусные суда, яхты, снегоходы, катера, мотосани, гидроциклы, моторные лодки, несамоходные (буксируемые суда) и другие воздушные и водные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.

Налоговая база включает:

- транспортные средства, имеющие двигатели (с учетом мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах);

- воздушные транспортные средства (с учетом паспортной статической тяги реактивного двигателя транспортного средства на режиме взлета в земных условиях в килограммах силы);

- водные несамоходные (буксируемые) транспортные средства (с учетом валовой вместимости в регистровых тоннах);

- водные и воздушные транспортные средства, не указанных в предыдущих пунктах.

Налоговый период также состоит из календарного года. Отчетные периоды (для юридических лиц): первый, второй и третий кварталы. При установлении налога органы власти субъектов РФ могут не устанавливать периоды отчетов. Налоговые ставки зависят от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в установленных размерах, соответствующих установленным критериям законов субъектов РФ. Ставки изменяются в большую или меньшую сторону законами субъектов не более чем в 5 раз. Также возможно установление дифференцированных налоговых ставок по каждой из категории транспортных средств, учитывая критерии пройденного времени с года выпуска и/или экологического класса транспортных средств.^[4]

Чтобы вычислить сумму налога и авансовых платежей для каждого транспортного средства, нужно умножить данные налоговой базы на сумму налоговой ставки. Если в течение налогового (отчетного) периода транспортное средство было поставлено или снято с учета исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) производится с учетом коэффициента. Органы власти субъекта РФ могут предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков исчислять выплаты по налогу без внесения авансовых платежей. Юридические лица, как и во всех предыдущих случаях, сами исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа. Чтобы определить сумму налога, нужно вычислить разницу между начисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение налогового периода. Сумма аванса, вносимого по итогам каждого отчетного периода равна одной четвертой произведения налоговой ставки на данные налоговой базы. Налог, подлежащий уплате физическими лицами, начисляется налоговыми органами.

Налоги, равно как и авансовые платежи, производятся по месту нахождения транспортных средств в том порядке и в те сроки, которые были установлены законами субъектов РФ. Организации уплачивают авансовые платежи по налогу в течение всего налогового периода, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное, а в конце него налогового уплачивают оставшуюся сумму налога. После окончания очередного налогового периода юридические лица представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля следующего года. Организации, ежеквартально вносящие авансовые платежи, в конце каждого отчетного периода представляют налоговый расчет по авансовым платежам по налогу в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Физические лица уплачивают транспортный налог по налоговому уведомлению, присылаемому налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году.

2.1.3. Налог на добычу полезных ископаемых.

Налогоплательщиками таких налогов признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр. Чтобы встать на учет в налоговую организацию таким лицам, следует:

- предоставить документы по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование лицу, уплачивающему налоги.

- предоставить документацию по месту нахождения организации (физического лица).

Объекты такого налогообложения являются:

- полезные ископаемые, извлеченные из земельных недр на территории РФ;

- полезные ископаемые, полученные из отходов (потерь) добывающего производства, если такой добыче требуется отдельное оформление лицензии;

- полезные ископаемые, добываемые из недр за пределами РФ на землях и участках, находящихся под юрисдикцией РФ.

Ряд полезных ископаемых не является объектом налогообложения.

Налоговая база должна быть определена налогоплательщиком самостоятельно отдельно по каждому добытому полезному ископаемому. В отношении полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. Налогоплательщик сам устанавливает стоимость добытых полезных ископаемых. Исключением является добыча нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.^[5]

Налоговым периодом при таком виде налогообложения считается календарный месяц.

Уплата налога происходит не позднее 25-го числа месяца, следующего за законченным налоговым периодом по месту нахождения каждого участка недр. По полезным ископаемым, добытым за пределами РФ, налог уплачивается по месту жительства индивидуального предпринимателя или месту нахождения организации. Предоставлять налоговую декларацию нужно начиная с того налогового периода, в котором по факту начата добыча полезных ископаемых. Налоговая декларация должна быть предоставлена в органы не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.

2.1.4. Водный налог.

Налогоплательщиками при таком виде налога являются организации и физические лица, которые осуществляют специальное и/или особое водопользование. Налогоплательщиками водного налога не могут быть организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров или решений, заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса.

Объектом налогообложения признаются такие виды пользования водными объектами, как:

- набирание воды из водных источников;

- пользование территорией водных ресурсов (кроме лесосплава на плотах, кошелях и т.п.);

- использование водяных ресурсов для работы гидроэнергетических сооружений;

Определение налоговой базы осуществляется налогоплательщиком отдельно для каждого водного объекта:

- для забора воды налоговая база рассчитывается путем исчисления объема воды, изъятого из источника воды за налоговый период.

- при водопользовании акватории, кроме сплава древесины на плотах и кошелях, налоговая база рассчитывается по площади предоставленного пространства водного объекта.

- при использовании воды без ее забора из источников для работы гидроэнергетических предприятий налоговая база будет определена в качестве расчета произведенной электроэнергии за налоговый период.

- при пользовании водных ресурсов для того, чтобы сплавлять древесину в плотах и кошелях определение налоговой базы будет рассчитано путем умножения объема древесины (выраженного в тысячах кубических метров) на расстояние сплава (выраженного в километрах, разделенного на сто) за налоговый период, которым считается квартал (три месяца)

Налоговые ставки определяются по данным водных ресурсов рек, озер, морей и в зависимости от экономических районов в следующих размерах:

- при заборе воды;

- при использовании территории водных ресурсов;

- при пользовании водными объектами без забора воды в процессе работы гидроэнергетических сооружений.

В случае водопользования свыше установленных норм, ставки при таком превышении увеличиваются в пять раз. Если ежеквартальные лимиты не утверждены, либо отсутствуют, то ставки рассчитываются исходя из 1/4 утвержденного годового лимита. По данным налогового кодекса, водный налог, начисляемый за водоснабжение населения в 2019 году уплачивается в размере 141 рубль за одну тысячу кубических метров воды.^[6]

Налогоплательщики самостоятельно вычисляют сумму налога путем умножения данных налоговой базы на действующую налоговую ставку и уплачивают полученную сумму по месту, где находится объект налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за законченным налоговым периодом.

2.1.5. Единый налог на вменённый доход (далее ЕНВД).