Файл: Теоретические основы прямого налогообложения..pdf

Налогоплательщики, получившие доход, из которого налоговыми агентами не была вычтена сумма налога, должны выплатить этот налог равными долями в 2 платежа: первый – в течение 30 календарных дней включительно, начиная с даты уведомления налоговым органом о необходимости уплаты данного налога, второй – в течение 30 календарных дней включительно после окончания первого срока уплаты.

Налоговую декларацию необходимо предоставить до 30 апреля года, который следует за завершенным налоговым периодом следующим лицам:

- отдельным категориям физических лиц;

- физическим лицам в отношении отдельных видов доходов;

2.2.2. Налог на прибыль организации.

Налогоплательщиками таких налогов считаются:

- Российские организации;

- иностранные организации, которые ведут предпринимательскую и иную деятельность в РФ и, соответственно, регулярно либо периодически получают доходы на ее территории и за счет ресурсов страны.

Объектом налогообложения считают прибыль, получаемую налогоплательщиком, под которой подразумеваются:

- для организаций нашей страны - доходы, за вычетом произведенных расходов;

- для зарубежных организаций, которые ведут регулярную деятельность путем согласования через официальные представительства – доходы, полученные через них, с учетом вычета произведенных представительствами расходов;

- для других иностранных организаций – любые доходы, полученные от источников страны.

Учет доходов и расходов ведут, как правило, одним из двух методов:

методом начисления или кассовым методом.

Налоговой базой признается прибыль, выраженная в денежном эквиваленте, которая подлежит налогообложению и определяется капитализирующимся итогом с начала года. Если за налоговый период был получен убыток, то в данном периоде налоговая база становится равной нулю. Для убытков существует особый порядок налогообложения.

Налоговая база определяется следующим образом:

- по доходам, начисленным с долевого участия в других организациях;

- налогоплательщиками, чья деятельность связана с пользованием объектами хозяйств и иных обслуживающих производств;

- участниками договора доверительного управления имуществом;

- в зависимости от доходов, получаемых при передаче имущества в фонд или уставной капитал;

- учитывая доходы, полученные лицами, участвующими в договоре простого товарищества;

- при уступке (переуступке) права требования;

- при проведении операций с ценными бумагами.

Налогоплательщики определяют налоговую базу на основании данных налогового учета.

Налоговая ставка зафиксирована в размере 20%, кроме тех случаев, при которых применяются другие ставки налога на прибыль.

В числе этих 20%:

- 2% от налога, исчисленные по ставке, зачисляется в федеральный бюджет;

- 18% от налога, исчисленные по ставке, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Сумма налога по ставке, подлежащая зачислению в бюджеты субъектов РФ, может быть понижена законами субъектов для отдельных категорий налогоплательщиков, но не может быть менее 13,5 %.

Налоговым периодом считается календарный год.

Отчетные периоды: 3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев календарного года. Периодами отчетности для налогоплательщиков, выплачивающих ежемесячный аванс, является каждый последующий месяц в течении всего календарного года.

Налог исчисляется и уплачивается как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В конце отчетного налогового периода налогоплательщики выплачивают авансовый платеж, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом. Во время отчетного периода налогоплательщики платят ежемесячный авансовый платеж:

- в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года;

- во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал;

- в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала);

- в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия);

Исходя из фактически полученной прибыли, налогоплательщики могут перейти на ежемесячные авансовые платежи, в обязательном порядке сообщив об этом налоговому органу до 31 декабря года, предшествующего году перехода.

В таком случае авансовые платежи будут определены из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до конца соответствующего месяца.^[10]

Квартальные авансовые платежи по окончании отчетного периода могут уплачиваться только:

- организациями, доходы от реализации, которых за предыдущие 4 квартала не превышали 3 000 000 рублей за каждый из кварталов;

- бюджетные учреждения;

- зарубежные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;

- некоммерческие организации, не получающие дохода от реализации;

- участники простых товариществ;

- лица, имеющие инвестиционные соглашения о разделе продукции;

- выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Налог в конце года должен быть оплачен до 28 марта следующего года включительно. Авансовые платежи по итогам отчетного периода также должны быть реализованы не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.

Ежемесячный аванс вносится до 28-го числа каждого месяца и исчисляется по данным фактически полученной прибыли.

Суммы уплаченных ежемесячных авансовых платежей, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода.
Исчисление и уплата такого налога имеет свои характерные особенности, а именно: их уплачивают организации, имеющие обособленные подразделения и являющиеся резидентами экономической зоны Калининградской области.

Налогоплательщики должны по истечении каждого отчетного и налогового периодов предоставлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации, оформление которых возможно в упрощенной форме.

Налогоплательщики, выплачивающие авансовые авансовых платежи по фактической прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа следующего месяца, а по итогам года не позднее 28 марта следующего года.

3. Возможные перспективы развития, реформирование и совершенствования прямого налогообложения в РФ.

Основные направления налоговой политики Российской Федерации базируются на создании эффективной налоговой системы и сохранении сложившегося к данному моменту налогового бремени с учетом преемственности ранее поставленных целей и задач для усовершенствования системы налогообложения.

Но нельзя забывать о том, что налоговая политика изменчива в зависимости от экономической ситуации в стране и условий, которые оказывают прямое влияние на экономический рост и темпы его развития. В связи с факторами, влияющими на нее, необходима поддержка баланса и синтеза бюджетных систем.

Из-за сокращения объемов промышленного производства, а также негативной тенденции снижения других макроэкономических показателей бюджетная система РФ теряет стабильность в виде дохода по налоговым сборам, обусловленную ростом масштабов уклонения от уплаты налогов. Для сведения к минимуму рисков и последствий такой тенденции необходимо повышение качества налогового администрирования, а также создание удобной системы вариативных сроков уплаты налогов и сборов, например, в формах инвестиционного кредита, рассрочек и отсрочек.

Существует целый ряд рычагов воздействия на влияние и управление данной системой, например таких, как увеличение размеров налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, снижение налоговых ставок или подъем «амортизационной премии» на прибыль организаций.
Но в условиях высокой инфляции происходит удешевление средств, и, хотя это хорошо для налогоплательщика, недостаток средств госбюджета в итоге скажется отрицательно на всем государстве и его гражданах, уплачивающих налоги, поэтому налоговая система так зависима от экономической ситуации и постоянно варьируется. Огромное воздействие такой эффект окажет в случае, если рост инфляции набирает интенсивность и быстро увеличивается, а индексация налогов отсутствует, поскольку в момент времени между начислением и уплатой налога денежные поступления могут успеть обесцениться – такое явление называют эффектом Оливера-Танзи.
Соотношение налогового бремени и показателя инфляции зависят от решений, напрямую принимаемых руководящими структурами страны, управляющими экономикой и финансово-валютной сферой. Также на него оказывает влияние тип инфляции и нюансы экономической ситуации, преобладающей на данной территории. Возможно, что в таком случае, снижение процентной ставки при определенных факторах спроса сработает, а в иных экономических условиях может приобрести немонетарный характер и обернется еще большим количеством проблем.

Поэтому одной из важнейших задач правительства Российской Федерации считается грамотное управление, поддержание и контроль внутренних рынков потребления промышленной продукции, а также стимулирование повышения темпов их роста и развития в совокупности с хорошо отрегулированной и усовершенствованной, контролируемой системой налогообложения, обеспечивающей стабильность роста государственного бюджета страны.

Заключение

В Российской Федерации основную долю доходов федерального бюджета составляют косвенные налоги, что характерно для развивающихся стран. Безусловно, государственные структуры пытаются сместить акцент в сторону увеличения доли прямых налогов, являющихся неотъемлемой частью экономической системы любой страны, поскольку это основной источник доходов бюджета РФ.

Ежегодно в основные прямые налоги нашего государства вносится ряд изменений, уменьшающих/увеличивающих налоговые ставки, корректирующих сроки и порядок уплаты налогов в бюджет страны.

В зарубежных странах к настоящему времени уже сложился достаточно большой, осмысленный и обобщенный опыт использования прямых налогов, которому следует уделить внимание, но Российская система налогообложения должна быть усовершенствована на практике с учетом нюансов специфики экономических, социальных и политических условий, характерных для территории нашего государства на сегодняшний день.

Сейчас самым эффективным правовым документом, содержащим концепции налогообложения в РФ является Налоговый Кодекс, но и он требует профессионального реформирования и усовершенствования, опирающегося на исторический опыт предыдущих ошибок и недостатков для повышения результата его использования.

Список использованной литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации. http://www.consultant.ru

Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. - М.: Бератор - Пресс, 2011. - 144 с.

Барулин С.В. Теория и история налогообложения: Учеб. пособие. - М.: Экономистъ, 2011. - 420 с.

Барулин С.В., Макрушин А.В., Тимошенко В.А. Налоговая политика России: Монография. - Саратов: Сателлинг, 2012. - 245 с.

Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело, 2011. - 384 с.

Лыкова Л.Н. Проблемы сбалансированности Российской налоговой системы //Финансы. - 2010. - № 5. - С. 22-25.

Налоги и налогообложение / Под ред. Б.Х.Алиева. - М.: Финансы и статистика, - 2009. - 364 с.

Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 462 с.

Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народов / Пер. с англ. - М.: Прогресс, 2011. - 406 с.

Черник Д.Г. Налоги и налогообложение - М.: МЦФЭР, 2010. - 528 с.

Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 429 с.

Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложения. Учебник 2009г.

Черник Д.Г. Налоги: практика налогообложения - М.: Финансы и статистика, 2009. - 368 с.

Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие - М.: Форум, ИНФРА-М, 2011. - 320 с.

Электронная Интернет энциклопедия. Режим доступа: ru.wikipedia.org

1. НК РФ (п.1 ст.8) Понятие налога, сбора, страховых взносов (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) ↑

2. ч.1 НК РФ Статья 403 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019, с изм. от 19.12.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2019)

   ↑

3. ч.1 НК РФ Статья 284 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019, с изм. от 19.12.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2019) ↑

4. НК РФ Глава 28 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019, с изм. от 19.12.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2019) ↑

5. НК РФ Глава 26 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019, с изм. от 19.12.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2019) ↑

6. НК РФ Статья 333.12 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019, с изм. от 19.12.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2019) ↑

7. НК РФ Глава 26.3 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019, с изм. от 19.12.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2019) ↑

8. НК РФ Статья 369 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019, с изм. от 19.12.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2019) ↑

9. НК РФ Глава 23 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019, с изм. от 19.12.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2019) ↑

10. НК РФ Глава 25 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019, с изм. от 19.12.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2019) ↑