Файл: Учет безналичных денежных средств (Теоретические аспекты учета безналичных денежных средств).pdf

По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55-1, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других расчетных счетов.

Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51,52 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком. Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51,52 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка)^[11].

Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком остаются на счете 55-2. Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51,52 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений; субсидии правительственных органов и т.д.

В Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, введенном в действие с 1 января 2001 г., счет 56 «Денежные документы» исключен, ввиду однородности денежных документов (марки госпошлины, почтовые марки, оплаченные авиабилеты) денежным средствам аналогичен и их учет в составе денежных средств в кассе организации^[12]

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для учета денежных средств (переводов) в отечественной и иностранной валютах в пути, т.е. внесенных в кассы банков, сбербанков или кассы почтовых отделений для зачисления на счета организации, но еще не зачисленных по назначению. Основанием для принятия на учет по счету 57 сумм являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и др.

Итак, денежные средства организация должна хранить в банке, для чего она открывает в его учреждении расчетный, валютный и специальные счета. Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их выбытие. Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки с этого счета, которые банк выдает организации ежедневно (или периодически в установленные им сроки). К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации.

2 Особенности учета безналичных денежных средств на примере ООО «Спецэнергомонтаж»

2.1 Экономико-организационная характеристика ООО «Спецэнергомонтаж»

ООО «Спецэнергомонтаж» зарегистрирована 14 апреля 2006 года Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан. 

Адрес: 423800, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, п. Сидоровка, ул. Фадеева, д. 80.

Основной вид деятельности ООО «Спецэнергомонтаж» – производство общестроительных работ по прокладке магистральных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи.

Дополнительные виды деятельности ООО «Спецэнергомонтаж»:

– производство общестроительных работ по прокладке магистральных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи;

– подготовка строительного участка;

– производство общестроительных работ по прокладке местных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи, включая взаимосвязанные вспомогательные работы.

Виды продукции ООО «Спецэнергомонтаж»:

– работы общестроительные по прокладке новых линий связи;

– работы общестроительные по прокладке прочих линий электропередачи, воздушных (надземных) напряжением более 35 кВ и до 110 кВ включительно;

– работы общестроительные по прокладке магистральных трубопроводов систем холодного водоснабжения, за исключением систем из полимерных материалов;

– работы общестроительные по прокладке магистральных трубопроводов систем теплоснабжения;

– работы общестроительные по прокладке магистральных трубопроводов систем горячего водоснабжения, кроме систем из полимерных материалов.

Схема организационной структуры ООО «Спецэнергомонтаж» представлена на рисунке 5.

Организационная структура управления ООО «Спецэнергомонтаж»

Генеральный

директор

Зам. ген.директора

по производству

Зам. ген.директора

по финансам

Главный

бухгалтер

Производственные участки

Финансовый

отдел

Бухгалтерия

Нач. отдела маркетинга

Отдел маркетинга

Рисунок 5. Организационная структура управления

ООО «Спецэнергомонтаж»

Генеральный директор осуществляет единоличное руководство деятельностью общества и наделяется всеми необходимыми полномочиями для выполнения этой задачи. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется генеральным директором по согласованию с собранием учредителей. Ему подчинены заместитель генерального директора по производству, заместитель генерального директора по финансам, начальник отдела маркетинга и главный бухгалтер.

Бухгалтерский учет в ООО «Спецэнергомонтаж» осуществляется бухгалтерией предприятия в строгом соответствии с действующим законодательством («Положение по ведению Бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ приказом Минфина и плана счетов по журнально-ордерной системе с применением компьютерной обработки»).

Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется главному бухгалтеру. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя предприятия.

Бухгалтерия в своей деятельности строго руководствуется Федеральным законом «О бухгалтерском учете», «Положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ» и другими нормативными документами. Бухгалтерия не должна принимать к исполнению документы, противоречащие законодательству.

Задачи бухгалтерии:

– формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия, и ее имущественном положении;

– обеспечение информацией руководителей предприятия с целью правильного осуществления предприятием хозяйственных операций;

– обеспечение учета наличия и движения имущества и обязательств, использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

– предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности предприятия и выявление внутрихозяйственных ресурсов обеспечения его финансовой устойчивости.

Функции бухгалтерии ООО «Спецэнергомонтаж»:

– организация учета уставного капитала, расчетов по выделенному имуществу;

– организация учета расчетов с персоналом, социальному страхованию, удержанию из заработной платы;

– организация учета финансовых результатов, прибыли, учета собственных средств предприятия, и т.д.

В ООО «Спецэнергомонтаж» ответственным лицом за формирование учетной политики является главный бухгалтер. При этом утверждается рабочий план счетов, график документооборота. Учетная политика формируется в соответствии с ПБУ 1/2008.

Основные экономические показатели деятельности ООО «Спецэнергомонтаж» представлены в таблице 2.

Таблица 2

Основные экономические показатели деятельности

ООО «Спецэнергомонтаж» за 2016-2018 гг., тыс. руб.

Из данных таблицы 2 видно, что выручка за исследуемый период увеличилась с 110605 тыс.руб. в 2016 году до 140613 тыс.руб. в 2018 году. В связи с расширением деятельности себестоимость продаж также увеличилась и составила 136290 тыс.руб. в 2018 году. Чистая прибыль организации в 2018 году выросла на 810,92 тыс. руб. и составила 2867,48 тыс. руб. В 2018 году по сравнению с 2017 годом рентабельность деятельности увеличилась на 0,15%.

Таким образом, ООО «Спецэнергомонтаж» создано в 2006 году. ООО «Спецэнергомонтаж» является коммерческой организацией, которое ориентируется на получение прибыли, и уставный капитал, которой разделен на определенное число долей, удостоверяющих обязательные права учредителей по отношению к этому обществу. Основным видом деятельности ООО «Спецэнергомонтаж» является производство общестроительных работ по прокладке магистральных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи.

2.2 Особенности учета безналичных денежных средств у ООО «Спецэнергомонтаж»

ООО «Спецэнергомонтаж» обязано проводить свои денежные расчеты посредством безналичных перечислений. В ООО «Спецэнергомонтаж» при проведении безналичных расчетов руководствуются нормами Положения Центрального банка РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2017г. №383-П (ред. от 19.05.15г.), которое регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, и определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов.

Организация применяет автоматизированную систему «Банк-клиент» для банковского обслуживания. Система дает возможность удаленного оперативного управления расчетным счетом. С помощью системы «Банк-клиент» ООО «Спецэнергомонтаж» отправляет платежные поручения; запрашивает и получает выписки по счету; получает сообщения, касающиеся отказа в принятии к исполнению ранее отправленных документов; отправляет заявление на отзыв ранее отправленных документов, отправляет и получает сообщения произвольного формата с использованием электронно-цифровой подписи и шифрования.

Все операции по банковским счетам осуществляются на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бу­мажном носителе или электронного платежного документа распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств или распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств.