Файл: Учет безналичных денежных средств (Теоретические аспекты учета безналичных денежных средств).pdf

Введение

На предприятиях денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги др. Денежные средства используются для выполнения текущих операций.

В рыночной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции (работ, услуг). Всевозможные расчеты возникающие между предприятиями ведутся при помощи денег. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Поэтому, денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.

Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Актуальность темы исследования объясняется тем, что от успешного решения задачи учета безналичных денежных средств во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и прочее.

Целью курсовой работы является разработка рекомендаций по совершенствованию учета безналичных денежных средств ООО «Спецэнергомонтаж».

Для реализации этой цели в работе были поставлены следующие задачи:

– рассмотреть теоретические аспекты учета безналичных денежных средств;

– изучить особенности учета безналичных денежных средств ООО «Спецэнергомонтаж»;

– дать рекомендации по совершенствованию учета безналичных денежных средств ООО «Спецэнергомонтаж».

Объект исследования – безналичные денежные средства.

Предмет исследования – учет безналичных денежных средств в ООО «Спецэнергомонтаж».

Курсовая работа состоит из введения, двух разделов, заключения, списка использованных источников и приложения.

Введение включает в себя актуальность изучаемой темы, цели, задачи, объект и предмет исследования, методы исследования, структуру выпускной квалификационной работы.

---

В первом разделе работы рассмотрены теоретические аспекты учета безналичных денежных средств. Проанализированы порядок учета денежных средств.

Во втором разделе рассмотрены: экономико-организационная характеристика предприятия, особенности учета безналичных денежных средств; разработаны рекомендации по совершенствованию учета безналичных денежных средств.

В заключении изложены основные выводы и результаты по работе.

В процессе написания работы были использованы следующие методы исследования: коэффициентный, горизонтальный и вертикальный анализ, метод сравнения, расчет абсолютных величин и относительных показателей.

В качестве информационной базы при написании курсовой работы использовались нормативно-правовые документы, труды таких авторов, как Кондраков Н.П., Иванова Н.В., Богаченко В.М., Лытнева Н.А., а также материалы периодической печати.

1 Теоретические аспекты учета безналичных денежных средств

1.1 Виды, формы и порядок осуществления безналичных расчетов и их роль в деятельности предприятия

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения.  Абсолютно  платежеспособными  считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания^[1].

---

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах^[2].

Денежные средства – используются для осуществления хозяйственной деятельности и в бухгалтерском учёте представляют собой:

– наличные деньги в кассе;

– денежные средства на расчётном счёте;

– денежные средства на валютных счетах;

– денежные средства на специальных счетах (депозитные счета в аккредитивах, в чеках, на специальном карточном счёте и на текущем счёте обособленных подразделений, электронные деньги).

Безналичные расчеты представляют собой денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Все операции по банковским счетам осуществляются на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бу­мажном носителе или электронного платежного документа распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств.

Согласно Положение Центрального банка РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» при безналичных расчетах используются следующие расчетные документы^[3]:

– платежные поручения;

– платёжные требования;

– чеки;

– и др.

Расчёты платежными поручениями – распространенная форма безналичных расчетов.

Платежное поручение – представляет собой оформленное в письменном виде поручение плательщика банку о перечислении с его счёта определенной суммы в безналичном порядке за отпущенные (отгруженные) товары, выполненные работы и оказанные услуги, а также по др. платежам на счет получателя.

---

Основные реквизиты платежного поручения: характер и содержание операции, дата и сумма, наименования и номера счетов участников расчетов; название учреждений банков, где ведутся подписи лиц, уполномоченных на подписание расчётно-денежных документов, оттиск печати.

Платежные поручения кроме оплаты за товары и услуги, применяются, в частности в РФ, для перечисления средств по нетоварным операциям, финансовым обязательствам (платежи в бюджет, органам социального страхования и др.), при погашении кредиторской задолженности.

Последовательность операции при расчете платежными поручениями представлена на рисунке 1.

1

Поставщик

Покупатель

4 2 6

4 3

Банк

поставщика

Банк

покупателя

5

Рисунок 1. Последовательность операции при расчете платежными поручениями

После получения продукции (1) покупатель выписывает платежное поручение (2) своему обслуживающему банку. Тот перечисляет деньги (3) с расчетного счета покупателя на расчетный счет поставщика. Банк поставщика, зачислив деньги на расчетный счет своего клиента, делает ему выписку (4). Затем он извещает банк покупателя (5), который делает соответствующую выписку своему клиенту (6).

По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочный платеж совершается после отгрузки товара, до отгрузки товара, а также авансовые платежи при крупных поставках. Досрочный и отсроченный платежи возможны в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

Используя форму расчетов платежными поручениями, Поставщик (получатель средств) несет риски: задержки выписки плательщиком платежного поручения из-за отсутствия или недостаточности средств, или невозможности получения ссуды; несвоевременного поступления средств при исполнении платёжного поручения соответствующими банками или РКЦ.

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслу­живающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов сто­имость поставленной по договору продукции, выполненных работ, ока­занных услуг и поручение плательщика списать средства с его счета.

Платежные требования-поручения выписываются поставщиками и вместе с коммерческими документами отправляются в банк покупате­ля, который передает требование-поручение плательщику для акцепта

---

Плательщик обязан вернуть в банк акцептованное платеж­ное требование-поручение или заявить отказ от акцепта в течение трех дней со дня поступления его в банк плательщика. Платежное требова­ние-поручение принимается к оплате при наличии средств на счете пла­тельщика.

Об отказе полностью или частично оплатить платежное требова­ние-поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк в те­чение этих трех дней. Требования-поручения вместе с приложенными отгрузочными документами и извещениями об отказе в оплате возвра­щаются непосредственно поставщику. При согласии оплатить полнос­тью или частично платежное требование-поручение плательщик офор­мляет его подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом и оттиском печати, а затем сдает их в обслуживающий банк (Приложение 1).

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы клиенту.

В расчетах чеками участвуют следующие лица:

1) банк чекодателя – банк, выдавший своему клиенту бланки чеков и обеспечивающий оплату предъявленных банком чекодержателя соответствующим образом оформленных чеков;

2) чекодатель – лицо, обладающее оформленным чеком, с правом получения денежных средств контрагентом согласно договору;

3) чекодержатель – лицо, обладающее оформленным чеком, с правом получения денежных средств от чекодателя;

4) банк чекодержателя – банк, обеспечивающий оплату предъявленных чекодержателем чеков за счет средств чекодателя и через банк чекодателя.

Последовательность операции при расчете чеками представлена на рисунке 2.

3

ПОСТАВЩИК

ПОКУПАТЕЛЬ

4

5 1

2

БАНК

Рисунок 2. Последовательность операции при расчете чеками

Покупатель (1) направляет в банк заявление на выдачу чековой книжки, банк (2) выдает чековую книжку. Поставщик (3) отгружает товар, а покупатель оплачивает (4) товар чеком. Поставщик предъявляет чек в банк (5) к оплате и банк списывает средства со счета покупателя и зачисляет на счет поставщика.

Расчетный чек, эмитированный российским банком, имеет хожде­ние только на территории Российской Федерации.

Клиентам с устойчивым финансовым положением и стабильной платежной дисциплиной при наличии соответствующего договора мо­жет быть выдана чековая книжка под гарантию банка.

Итак, как уже сказано выше основной формой безналичных расчетов являются расчеты платежным поручением организации. Платежные поручения оформляются в организации по установленной форме и регистрируются в журнале регистрации платежных поручений. Журнал ведется в течение отчетного года, в нем фиксируются все реквизиты оформленного платежного поручения, а также производится отметка его исполнения. В зависимости от местонахождения банка поручения оформляются в трех-шести экземплярах. Расчеты с поставщиками товарно-материальных ценностей чаще всего производятся в порядке предварительной оплаты. Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами производятся в установленные НК РФ сроки в суммах, соответствующих расчетам в налоговых декларациях. Расчеты с работниками по заработной плате производятся в день, установленный организацией для выдачи заработной платы – 15 числа каждого месяца.

---