Файл: Учет безналичных денежных средств (Теоретические аспекты учета безналичных денежных средств).pdf

Таким образом, порядок проведения безналичных расчетов в ООО «Спецэнергомонтаж» установлен законодательно. Формы документов для оформления безналичных расчетов являются стандартными и унифицированными. Бухгалтерский учет безналичных расчетов в ООО «Спецэнергомонтаж» соответствует требованиям законодательства РФ.

2.3 Рекомендации по совершенствованию учета безналичных денежных средств

Основным общим недостатком системы учета в ООО «Спецэнергомонтаж» является недостаточный контроль за работой бухгалтерии со стороны руководителя организации. Недостаточность контроля со стороны как главного бухгалтера ООО «Спецэнергомонтаж», так и руководителя приводит к ошибкам зачисления поступивших денежных средств, поступления товаров и материальных ценностей, отгрузки товаров и путанице при платежах от третьих лиц.

Направлением совершенствования учета денежных средств четкая и правильная организация взаимоотношений: руководства предприятия, бухгалтерии и отдела продаж.

Учетная политика ООО «Спецэнергомонтаж» для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения представлена лишь в общих чертах. В ней нет конкретизации системы документооборота, порядка отражения различных операций, ведения учета этих операций и отражения их в первичных документах, что требует ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». Поэтому ООО «Спецэнергомонтаж» рекомендуется прописать все пункты ведения бухгалтерского учета.

В отношении учета денежных средств в учетной политике ООО «Спецэнергомонтаж» необходимо закрепить и подробно расписать виды первичных документов, порядок их заполнения и принятия к учету, а также процесс документооборота по данным расчетам.

ООО «Спецэнергомонтаж» рекомендуется включить в состав учетных работ инвентаризацию безналичных денежных средств и расчетов.

Для сохранности данных первичных документов и регистров бухгалтерского учета рекомендуется разработать порядок хранения первичных документов и учетных регистров, так как регистры бухгалтерского учета являются коммерческой тайной организации.

Порядок хранения первичных бухгалтерских документов и учетных регистров осуществляется в том, что первичные документы, учетные регистры, бухгалтерская и налоговая отчетность должны быть обязательно переданы в архив.

Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерская и налоговая отчетность до передачи в архив фирмы должны храниться в бухгалтерии в специальных помещениях, в закрывающихся шкафах или сейфах.

Сохранность первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и налоговой отчетности. Ответственность за оформление этих документов перед передачей в архив и непосредственную передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер организации. Выдача первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и налоговой отчетности из бухгалтерии или из архива организации работникам других структурных подразделений организации, как правило, не допускается, а в отдельных случаях может производиться только с письменного распоряжения главного бухгалтера и генерального директора.

Для совершенствования учета и обеспечения достоверности показателей бухгалтерской отчетности ООО «Спецэнергомонтаж» рекомендуется:

– рекомендуется внедрить платежный календарь, так как планирование потоков денежных средств предполагает возможность управления ликвидностью ООО «Спецэнергомонтаж»;

– организация допускает нарушения в заполнении отчета о движении денежных средств: суммы полученного кредита и безвозмездные поступления от учредителя отражаются в разделе по текущей деятельности. Рекомендуется данные суммы отражать в разделе по финансовой деятельности.

– рекомендуется ООО «Спецэнергомонтаж» развивать сопутствующие виды бизнеса.

Направлением совершенствования учета денежных средств четкая и правильная организация взаимоотношений: руководства предприятия, бухгалтерии и отдела продаж.

Внедрение приведенных рекомендации позволит повысить качественный уровень бухгалтерского учета безналичных денежных средств в ООО «Спецэнергомонтаж».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам проведенного исследования пришли к следующим выводам.

Наличие денежных ресурсов является необходимым фактором нормального функционирования любой организации. Важнейшим элементом системы расчетов предприятий являются расчетные счета, которые можно открыть в любом банке.

Безналичные расчеты представляют собой денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Безналичные расчеты осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в движении расчетных документов.

Денежные средства организация должна хранить в банке, для чего она открывает в его учреждении расчетный, валютный и специальные счета. Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их выбытие.

Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки с этого счета, которые банк выдает организации ежедневно (или периодически в установленные им сроки). К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации.

Целью бухгалтерского учета безналичных денежных средств является контроль за соблюдением расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.

Основным общим недостатком системы учета ООО «Спецэнергомонтаж» является недостаточный контроль за работой бухгалтерии со стороны руководителя фирмы. Недостаточность контроля со стороны как главного бухгалтера ООО «Спецэнергомонтаж», так и руководителя приводит к ошибкам зачисления поступивших денежных средств, поступления товаров и материальных ценностей, отгрузки товаров и путанице при платежах от третьих лиц.

Направлением совершенствования учета денежных средств четкая и правильная организация взаимоотношений: руководства предприятия, бухгалтерии и отдела продаж.

В отношении учета денежных средств в учетной политике ООО «Спецэнергомонтаж» необходимо закрепить и подробно расписать виды первичных документов, порядок их заполнения и принятия к учету, а также процесс документооборота по данным расчетам.

Для сохранности данных первичных документов и регистров бухгалтерского учета рекомендуется разработать порядок хранения первичных документов и учетных регистров, так как регистры бухгалтерского учета являются коммерческой тайной организации.

Таким образом, предложенные рекомендации по совершенствованию учета безналичных денежных средств позволят повысить эффективность деятельности ООО «Спецэнергомонтаж».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N402-ФЗ (ред. от 28.12.2018) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) // Парламентская газета. – 09-15.12.2011. – N54.

1. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» // Финансовая газета. – 1999. – N34.
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000г. № 94н. (в ред. от 08.11.2010) // Экономика и жизнь. – 2000. – N46.
3. Положение Центрального банка РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2016г. №383-П (ред. от 19.05.15г.).
4. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – Изд. 16-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д : Феникс, 2018. – 509 с.
5. Брыкова Н.В. Основы бухгалтерского учета: учеб. пособие: Допущено Минобразованием России / Н.В. Брыкова, – 9-e изд., испр. – М. : Академия – 144 c.
6. Бурмистрова Л.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. / Л.М. Бурмистрова. – 2-e изд., перераб. и доп. – М. : Форум, 2017. – 304 с.
7. Иванова Н.В. Бухгалтерский учет: учебник: Рекомендовано ФГАУ «ФИРО» / Н.В. Иванова. – 8-e изд., перераб. и доп. – М. : Академия, 2018 – 336 c.
8. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник. / Н. А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. – 2-e изд., перераб. и доп. – М. : ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 512 с.
9. Усатова Г.В. Бухгалтерский учет в кредитных организациях: Учебное пособие. / Г.В. Усатова – 5-e изд., испр. и доп. – М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 232 с.
10. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г. В. Савицкая. – М.: Инфра-М, 2016. – 534 с.
11. Соколов Я.В. Счета бухгалтерского учета: содержание и применение: справочное пособие / Я.В. Соколов, В.В. Патров, Н.Н. Карзаева. – М. : Финансы и статистика, 2017. – 576 с.
12. Теория бухгалтерского учета: Учебник для среднего профессионального образования / Под общ. ред. проф., д.э.н. Е.А. Мизиковского, М.В. Мельник. – 2-e изд., перераб. и доп. – М. : Магистр, 2018. – 384 с.
13. Хвостик Т.В. Практикум по бухгалтерскому (финансовому) учету: Учебное пособие / Т.В. Хвостик. – 2-e изд., перераб. и доп. – М. : ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 168 с. – (Среднее профессиональное образование).
14. Щербакова В.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник / В.И. Щербакова – М. : ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 352 с.
15. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учёт [Электронный ресурс]: учебник / Ю. А. Бабаев, А. М. Петрова, Л. Г. Макарова ; под ред. Ю.А. Бабаева. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2016. – 576 с. – Режим доступа: http://znanium.com/ go.php?id=316933.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Порядок расчетов платёжными требованиями-поручениями

1

ПОСТАВЩИК

ПОКУПАТЕЛЬ

БАНК ПОСТАВЩИКА

1а

5 2 3

БАНК ПОКУПАТЕЛЯ

4

1 - поставка товара (оказание услуг);

1а - передача платежного требования-поручения в банк покупателя;

2 - расчетные документы передаются покупа­телю для акцепта;

3 - акцептованные расчетные документы возвращаются в банк, где производится списание средств со счета покупателя;

4 - перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет поставщика;

5 - сообщение поставщику о зачислении средств на его банковский счет.

1. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник. / Н. А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. – 2-e изд., перераб. и доп. – М. : ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 512 с. ↑

2. Бурмистрова Л.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. / Л.М. Бурмистрова. – 2-e изд., перераб. и доп. – М.: Форум, 2017. – 304 с. ↑

3. Положение Центрального банка РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012г. №383-П (ред. от 19.05.18г.). ↑

4. Положение Центрального банка РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2016г. №383-П (ред. от 19.05.15г.). ↑

5. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – Изд. 16-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д : Феникс, 2018. – 509 с. ↑

6. Иванова Н.В. Бухгалтерский учет: учебник: Рекомендовано ФГАУ «ФИРО» / Н.В. Иванова. – 8-e изд., перераб. и доп. – М. : Академия, 2018 – 336 c.

   ↑

7. Брыкова Н.В. Основы бухгалтерского учета: учеб. пособие: Допущено Минобразованием России / Н.В. Брыкова, – 9-e изд., испр. – М. : Академия – 144 c. ↑

8. Хвостик Т.В. Практикум по бухгалтерскому (финансовому) учету: Учебное пособие / Т.В. Хвостик. – 2-e изд., перераб. и доп. – М. : ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 168 с. . ↑

9. Щербакова В.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник / В.И. Щербакова – М. : ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 352 с. ↑

10. Усатова Г.В. Бухгалтерский учетв кредитных организациях: Учебное пособие. / Г.В. Усатова – 5-e изд., испр. и доп. – М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 232 с.

    ↑

11. Усатова Г.В. Бухгалтерский учетв кредитных организациях: Учебное пособие. / Г.В. Усатова – 5-e изд., испр. и доп. – М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 232 с. – (Среднее профессиональное образование). ↑

12. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учёт [Электронный ресурс] : учебник / Ю. А. Бабаев, А. М. Петрова, Л. Г. Макарова ; под ред. Ю.А. Бабаева. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2016. – 576 с. – Режим доступа: http://znanium.com/ go.php?id=316933. ↑