Файл: Учет безналичных денежных средств (Теоретические аспекты учета безналичных денежных средств).pdf

Основной формой безналичных расчетов, используемой в ООО «Спецэнергомонтаж», являются расчеты платежным поручением организации. Платежные поручения оформляются в организации по установленной форме и регистрируются в журнале регистрации платежных поручений. Журнал ведется в течение отчетного года, в нем фиксируются все реквизиты оформленного платежного поручения, а также производится отметка его исполнения. В зависимости от местонахождения банка поручения оформляются в трех-шести экземплярах. Расчеты с поставщиками товарно-материальных ценностей чаще всего производятся в порядке предварительной оплаты. Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами производятся в установленные НК РФ сроки в суммах, соответствующих расчетам в налоговых декларациях. Расчеты с работниками по заработной плате производятся в день, установленный организацией для выдачи заработной платы – 15 числа каждого месяца.

Автоматизированный учет денежных документов предусматривает возможность оформления поступления и выдачи денежных документов. Для контроля и анализа движения денежных документов в 1С предназначен специальный отчет.

Обслуживающий банк предоставляет выписки с расчетного счета в зависимости от интенсивности движения денежных средств по счету – каждые 2-3 дня. Для регистрации операций поступления денежных средств на расчетный счет организации и перечисления денежных средств с расчетного счета в 1С предназначен журнал Банковские выписки.

В журнале показывается список введенных пользователем документов поступления и списания денежных средств. В табличной части журнала отображаются остатки и движение по банковскому счету на определенную дату. Можно производить быстрый отбор по реквизитам. Поступление и списание безналичных денежных средств отражаются в журнале автоматически с помощью загрузки данных из программы Клиент банка.

Полученные выписки обрабатываются бухгалтером ООО «Спецэнергомонтаж». При этом проверяется соответствие исходящего и входящего остатков по двум последним выпискам, обоснованность зачисления или списания денежных средств на основании приложенных оправдательных документов, определяется корреспонденция счетов для отражения операций в учете. Сальдо на счете 51 «Расчетный счет» соответствует сумме остатка, указанном в выписке банка на конец отчетного периода.

В таблице 3 показаны бухгалтерские записи по учету поступления денежных средств на расчетный счет ООО «Спецэнергомонтаж».

Таблица 3

Журнал регистрации хозяйственных операций по поступлению денежных средств на расчетный счет ООО «Спецэнергомонтаж»

В таблице 4 показаны бухгалтерские записи по учету списания денежных средств с расчетного счета ООО «Спецэнергомонтаж».

С 01 по 15 сентября 2018 г. по расчетному счету ООО «Спецэнергомонтаж» на основании выписок банка были зарегистрированы следующие операции:

Таблица 4

Журнал регистрации хозяйственных операций по списанию денежных средств с расчетного счета ООО «Спецэнергомонтаж»

1) Выписка за 01.09.2018 года. Входящий остаток – кредитовое сальдо 540215,63 рублей (кредитовые остатки и обороты в выписке банка отражают сумму кредиторской задолженности банка и ее увеличение по сумме денежных средств клиента – владельца счета). Сумма хозяйственной операции, отраженной в данной выписке, проведена банком на основании платежного поручения ООО «Спецэнергомонтаж» № 115 от – 01.09.2018 года. В соответствии с ним списаны денежные средства - выручка 83210 рублей. На данную операцию в учете организации сделана бухгалтерская запись: дебет 76.2 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» кредит 51 «Расчетный счет» – 83210 рублей.

Следующая хозяйственная операция, которая прошла через обслуживающий банк 01.09.2018 года – зачисление на расчетный счет выручки – 124132 рубля. ООО «Спецэнергомонтаж» ежедневно сдает денежную наличность в банк для зачисления на расчетный счет. На данную операцию сделана бухгалтерская запись: дебет 51 «Расчетный счет» кредит 50 «Касса» – 124132 рублей.

Ежемесячно первого числа обслуживающий банк снимает с расчетного счета организации в соответствии с договором в оплату услуг банка в размере 0,02 % от сумм, перечисленных с расчетного счета ООО «Спецэнергомонтаж» в предыдущем месяце. За август 2018 г. с расчетного счета организации было перечислено различным контрагентам 4237138 рублей. Оплата услуг банка составила 847,42 рубля. На данную операцию составлена проводка: дебет 91.2 «Прочие расходы» кредит 51 «Расчетные счета» – 847,42 рубля. Другие операции в банковской выписке за 1.09.2018 г. не отражены. Исходящий остаток составляет 540215,63 – 83210 + 124132 - 847,42 = 580290,21 рублей.

2) Выписка от 03. 09.2018 года. Входящий остаток 580290,21 рублей (в соответствии с исходящим остатком предыдущей выписки за 1.09.2018 г.). В выписке отражены следующие операции:

- Поступление наличных денежных средств из кассы организации в сумме 135600 рублей. Оправдательным документом для проведения операции является квитанция к объявлению на взнос наличными через кассу банка. На данную операцию составлена проводка: дебет 51 «Расчетные счета» кредит 50 «Касса» – 135600 рублей.

- Списание средств на основании платежного требования № 315 от 02.09.2018 года ООО «Предприятие электрических сетей» за потребленную электроэнергию на сумму 51764 рубля, в том числе НДС – 7896 рублей. Условием оплаты платежного требования является безакцептное списание денежных средств. На данную операцию составлена проводка: дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредит 51 «Расчетные счета» – 51764 рубля.

- Списание денежных средств на основании платежных поручений № 116-121 от 02.09.2018 г. В учете сделана запись: дебет 76.2 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» кредит 51 «Расчетный счет» – 131217 рублей.

Исходящий остаток составляет 580290,21 + 135600 - 51764 – 131217 = 532909,21 рублей.

3) Выписка от 9. 09.2018 года. Входящий остаток 532909,21 рублей.

- Списана сумма 19500 рублей, в том числе НДС – 3250 рублей, в порядке авансового платежа ООО «Геликон» поставщику за товарно-материальные ценности. Операция проведена на основании платежного поручения ООО «Спецэнергомонтаж» № 122 от 08.09.2018 года. В учете на данную операцию составлена проводка: дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредит 51 «Расчетные счета» – 19500 рублей.

- Списано с расчетного счета – выдано наличными по чеку № 7983 на хозяйственные цели 23000 рублей.

- Поступление наличных из кассы организации в сумме 73120 рублей. Оправдательным документом для проведения операции является квитанция к объявлению на взнос наличными через кассу банка. На данную операцию составлена проводка: дебет 51 «Расчетные счета» кредит 50 «Касса» – 73120 рублей.

- Списание денежных средств на основании платежного поручения № 123 от 07.09.2018 г. В учете сделана запись: дебет 76.2 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» кредит 51 «Расчетный счет» – 45390 рублей.

Исходящий остаток составляет 532909,21 – 19500 – 23000 + 73120 – 45390 = 518139,21 рублей.

4) Выписка от 12. 09.2018 года. Входящий остаток 518139,21 рублей.

В выписке отражено поступление денежных средств на расчетный счет от арендатора ИП Малкова В.Д. за аренду. Денежные средства перечислены по платежному поручению покупателя на сумму 39615 рублей, в том числе НДС – 6043 рублей. При поступлении денежных средств на расчетный счет от арендатора в оплату счетов ООО «Спецэнергомонтаж» составлена проводка: дебет 51 «Расчетные счета» кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – 39615 рублей.

В этой же выписке отражены операции:

- Поступление наличных из кассы организации в сумме 130562 рублей. В учете сделана запись: дебет 51 «Расчетные счета» кредит 50 «Касса» – 130562 рублей.

- Списание денежных средств на основании платежного поручения № 124 от 08.09.2018 г. ООО «Автоэкспресс» - перечислена выручка в сумме 83291 рублей. В учете сделана запись: дебет 76.2 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» кредит 51 «Расчетный счет» – 83291 рублей.

- Списание денежных средств на основании платежного поручения № 125 от 09.09.2018 г. перечислена индивидуальному предпринимателю Тюнину А.В. выручка в сумме 35210 рублей. В учете сделана запись: дебет 76.2 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» кредит 51 «Расчетный счет» – 35210 рублей.

Исходящий остаток составляет 518139,21 + 39615 + 130562 – 83291 – 35210 = 569815,21 рублей.

5) Выписка от 15.09.2018 года. Входящий остаток 569815,21 рублей.

В выписке отражены операции по списанию денежных средств с расчетного счета на основании платежных поручений ООО «Спецэнергомонтаж».

1) платежной поручение № 126 от 15.09.2018 года на перечисление взносов в размере 5,1 % от фонда оплаты труда за август в Федеральный Фонд медицинского страхования в сумме 22950 рублей. На данную операцию составлена проводка: дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредит 51 «Расчетные счета» – 22950 рублей;

2) платежное поручение № 127 от 15.09.2018 года на перечисление взносов на формирование страховой и накопительной части Пенсионного фонда РФ в сумме 99500 рублей. На данную операцию составлена проводка: дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредит 51 «Расчетные счета» – 99500 рублей;

3) платежное поручение № 128 от 15.09.2018 года на перечисление денежных средств от фонда оплаты труда за август на страхование от несчастных случаев на производстве в размере 0,3 %, что составляет 1350 рублей. В учете сделана запись: дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредит 51 «Расчетные счета» – 1350 рублей;

4) платежной поручение № 129 от 15.09.2018 года на перечисление взносов в фонд социального страхования в размере от фонда оплаты труда за август 2018 г. в размере 2,9 %, что составляет 13050 рублей. На данную операцию составлена проводка: дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредит 51 «Расчетные счета» – 13117 рубля;

5) платежное поручение № 130 от 15.09.2018 года на перечисление в бюджет (территориальное отделение Федерального казначейства) налога на доходы физических лиц, удержанного из зарплаты за август в сумме 51530 рублей. На данную операцию составлена проводка: дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредит 51 «Расчетные счета» – 51530 рублей;

6) платежное поручение № 131 от 15.09.2018 года на перечисление ООО «Спутник» согласно счету № 2913 от 5.09.2018 года за услуги связи 13312 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 2031 рублей. На данную операцию составлена запись: дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредит 51 «Расчетные счета» – 13312 рубля.

Поскольку проведение безналичных расчетов строго регулируется нормативными документами, совершенствование учета таких операций связано с точным следованием бухгалтера установленным нормам и требованиям законодательства.

В бухгалтерии ООО «Спецэнергомонтаж» отсутствуют документы, отражающие проведение инвентаризаций безналичных денежных средств и расчетов. Фактически эти объекты проверяются и контролируются при проведении расчетных операций и получении выписок банка. Однако, проведение инвентаризации должно подтверждаться соответствующим документальным оформлением.