Файл: Планирование налоговых расходов и финансовых результатов деятельности предприятия.pdf

Механизм налогового планирования на предприятии представляет собой взаимосвязь двух элементов:

- тактическое планирование (планирование налоговых платежей);

- стратегическое планирование (налоговое планирование). [3, с. 14-20]

Стратегическое налоговое планирование является долгосрочным фокусом на экономическом развитии предприятия. Его цель - минимизировать налоговые платежи. [8, с. 44-47]

Информация о стратегическом налоговом планировании предоставляет менеджерам различного уровня для принятия своевременных управленческих решений.

Тактическое налоговое планирование направлено на расчет конкретных видов налогов при использовании всех возможных видов оптимизации. Его цель - наиболее выгодное отражение текущих финансовых результатов с точки зрения их минимизации. Тактическое планирование включает в себя расчет конкретных видов налогов на следующий финансовый год или несколько лет с использованием всех возможных механизмов оптимизации размера платежей. [5, с. 14-20]

Таким образом, подводя итоги, можно сформулировать следующие выводы: Долгосрочное налоговое планирование - это использование налогоплательщиком таких методов и методов, которые уменьшают его налоговые обязательства в течение длительного времени или в процессе деятельности всего налогоплательщика. Текущее налоговое планирование представляет собой набор методов, которые дают налогоплательщику возможность снизить налоговую нагрузку в течение ограниченного периода времени или в каждой конкретной ситуации.

2.Анализ налогового планирования на предприятии ООО «БытСтрой»

2.1. Экономическая характеристика деятельности предприятия ООО «БытСтрой»

ООО «БытСтрой» осуществляет свою деятельность на основании Устава. Уставный капитал определяет минимальный размер имущества организации, гарантирующего интересы его кредиторов.

Правовое положение общества с ограниченной ответственностью, права и обязанности регулируются Гражданским кодексом, а также Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Основные экономические показатели деятельности ООО «БытСтрой» за 2016-2017 гг.

Таблица 1 — Основные экономические показатели деятельности ООО «БытСтрой» за 2016-2017гг.

Источник: таблица составлена автором на основании данных отчета о финансовой деятельности предприятия ООО «БытСтрой» за 2016-2017 гг.

На основании анализа основных экономических показателей деятельности предприятия, приведенных в таблице 1, можно сказать об увеличении объема выпуска на 14 659 тыс. руб., при этом затраты на производство снизились на 1 537 тыс. руб., что повлияло на финансовый результат в 2017 году, который составил 13 210 тыс. руб. чистой прибыли, что на 7180 тыс. руб. больше, чем в 2016 году. Стоимость имущества за исследуемый период снизилась на 31 213 тыс. руб. и составила 155 571 тыс.

Анализ показателей финансовых результатов ООО «БытСтрой» за 2016-2017 гг. в таблице 2.

Таблица 2 — Финансовые результаты ООО «БытСтрой» за 2016-2017 гг.

Источник: таблица составлена автором на основании данных отчета о финансовой деятельности предприятия ООО «БытСтрой» за 2016-2017 гг.

Анализ данных таблицы 2. свидетельствует о том, что в 2017 году предприятие получило убытки в размере 1158 тыс. руб., по сравнению с 2016 годом сумма убытков увеличилась на 1965 тыс. руб. От реализации услуг в отчетном периоде получен убыток в размере 23689 тыс. руб., что на 12060 тыс. руб. больше аналогичного показателя 2016 года. Неблагоприятным фактором является больший темп увеличения суммы увеличения себестоимости 7,48 % по сравнению с темпом роста выручки от реализации услуг на 3,55 %.

Показатели рентабельности рассчитываются как отношение показателей прибыли к показателям средних за отчетный год активов предприятия. В качестве показателя прибыли могут использоваться валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, прибыль от обычной деятельности, чистая прибыль, таблица 3.

Таблица 3 - Показатели рентабельности, ООО «БытСтрой» за 2016-2017 гг. в %

Источник: таблица составлена автором на основании данных отчета о финансовой деятельности предприятия ООО «БытСтрой» за 2016-2017 гг.

Согласно данных таблицы 3, за 2017 год все показатели рентабельности, рассчитанные на различных стадиях прибыли, имеют отрицательное значение, ввиду полученного убытка. Деятельность ООО «БытСтрой» за 2017 год можно признать полностью нерентабельной и неэффективной.

Рентабельность продаж, рассчитанная по валовой прибыли, за 2017 год составила 8 % и снизилась за отчетный год на 4 %. Показатель рентабельности основной деятельности свидетельствует о том, что на каждый рубль затрат получен убыток в размере 0,4 руб. такое значение рентабельности основной деятельности отрицательно характеризует деятельность предприятия.

Рентабельность активного капитала за 2017 год очень низка и составляет -0,4 %. Такой уровень рентабельности активов недостаточен. Рентабельность собственного капитала в 2017 году равна -4,7 %.

На основе рассчитанных показателей можно сделать вывод, что финансовая ситуация, сложившаяся в ООО «БытСтрой» нуждается в улучшении, предприятие не имеет достаточное количество собственных средств, основные показатели деятельности общества за исследуемый период имеют отрицательную динамику.

2.2. Анализ и оценка налогового планирования на предприятии ООО «БытСтрой»

Для оценки эффективности применяемой налоговой политики ООО «БытСтрой» используем анализ налоговой нагрузки предприятия.

Динамика налогов и сборов, исчисленных ООО «БытСтрой» за 2016-2017 гг. приведена в таблице в Приложение А.

Как видно из таблицы Приложения А, объем исчисляемых предприятием налогов и сборов имеет динамику роста. Абсолютный прирост всех налогов и сборов в 2017 году по сравнению с 2016 годом составил 5366 тыс. руб., темп прироста составил 14,6 %. Наибольший прирост суммы исчисленного предприятием налога отмечается по налогу на добавленную стоимость, что обусловлено ростом объема реализованной предприятием продукции. В абсолютном выражении величина НДС увеличилась в 2017 году на 5056 тыс. руб., что составило 23,7 %. Величина налогов, возмещаемых за счет чистой прибыли в абсолютном выражении увеличилась в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 411 тыс. руб. Рост данной категории налоговых издержек связан с увеличением прибыли до налогообложения.

Анализ динамики налоговой нагрузки ООО «БытСтрой» за 2016-2017 гг. показывает, что налоги растут. Наибольшая динамика роста наблюдается по налогу на добавленную стоимость и страховым взносам.

Рассмотрим структуру налогов, исчисленных ООО «БытСтрой» за 2016-2017 гг. в таблице в Приложении Б.

Данные таблицы Приложения Б свидетельствуют о том, что общая величина налоговых издержек ООО «БытСтрой» в течение рассматриваемого периода увеличилась. Наибольший удельный вес в структуре налоговых издержек составляют налоги, возмещаемые через цену продукции - это НДС, удельный вес которого в 2016 году составлял 58,1 % в 2017 г. составил 62,7 %. Рост величины НДС связан с общим ростом выручки от продажи продукции. Удельный вес налогов, возмещаемых через себестоимость продукции, снизился в сравнении с 2016 г. на 2,3 процентных пункта и составил в 2017 г. 20,6 %. Доля налогов, относимых на финансовые результаты составила в 2017 году 1 %, она снизилась в сравнении с 2016 г. на 0,3 процентных пункта, что связано со снижением среднегодовой стоимости имущества ООО «БытСтрой». Удельный вес налогов, возмещаемых за счет чистой прибыли возрос с 6,1 % в 2016 году до 6,3 % в 2017 году. Данный рост вызван как ростом величины налога на прибыль.

Таким образом, анализ налогов предприятия исчисленных при общей системе налогообложения показал динамику роста налогов и сборов, обусловленную увеличением объемов хозяйственной деятельности предприятия за исследуемый период.

Одним из основных показателей, определяющих эффективность функционирования системы налогообложения, является налоговая нагрузка. Многие экономисты не учитывают НДФЛ при расчете налоговой нагрузки.

Другие ученые включают НДФЛ в числители коэффициентов налоговой нагрузки, основываясь на том, что он, аналогично налогу на добавленную стоимость, извлекает денежные средства из оборота. В расчете налоговой нагрузки ООО «БытСтрой» будем учитывать НДФЛ.

Общий коэффициент налоговой нагрузки ООО «БытСтрой» приведен в таблице 4.

Таблица 4 — Общий коэффициент налоговой нагрузки

Источник: таблица составлена автором на основании данных отчета о финансовой деятельности предприятия ООО «БытСтрой» за 2016-2017 гг.

Данный расчет позволил определить уровень налогового бремени на ООО «БытСтрой». Как видим из таблицы 4, коэффициент налоговой нагрузки предприятия в 2016 году 8,82 %, в 2017 году 10,24 %, что на 1,42 процентных пункта больше чем в 2016 году. Совокупную налоговую нагрузку предприятия можно считать нормальной.

Расчет коэффициента эффективности налогообложения ООО «БытСтрой» за 2016-2017 гг. приведен в таблице 5.

Таблица 5 — Анализ эффективности налогообложения