Файл: Планирование налоговых расходов и финансовых результатов деятельности предприятия.pdf

Источник: таблица составлена автором на основании данных отчета о финансовой деятельности предприятия ООО «БытСтрой» за 2016-2017 гг.

Значение коэффициента эффективности налогообложения предприятия за исследуемый период снизилось на 5,2 процентных пункта, что обусловлено снижением чистой прибыли предприятия. Чистая прибыль предприятия по отношению к сумме налоговых платежей составляет 25,4 % в 2016 году и 20,2% в 2017 году. Рассчитаем частные показатели, характеризующие долю налоговых платежей в цене продукции, в затратах, в прибыли.

Расчет коэффициента налогообложения цены представлен в таблице 6.

Таблица 6 — Анализ налогообложения цены

Продолжение таблицы 6

Источник: таблица составлена автором на основании данных отчета о финансовой деятельности предприятия ООО «БытСтрой» за 2016-2017 гг.

Как видно из таблицы 6, коэффициент налогообложения цены имеет тенденцию роста, так как при росте суммы налогов, входящих в цену продукции (налога на добавленную стоимость) цена продукции (выручка без НДС) растет меньшими темпами.

В 2016 году НДС составлял 6,04 % в цене продукции, в 2017 году составил 7,57 %.

Далее проведем анализ налогообложения прибыли ООО «БытСтрой» за 2016-2017 гг. , данные представим в таблице 7.

Таблица 7 — Анализ налогообложения прибыли

Источник: таблица составлена автором на основании данных отчета о финансовой деятельности предприятия ООО «БытСтрой» за 2016-2017 гг.

В числе налогов, возмещаемых за счет прибыли предприятия ООО «БытСтрой» за 2016-2017 гг. имеет место только налог на прибыль предприятий и коэффициент налогообложения прибыли соответствует ставке налогообложения прибыли предприятия.

Далее, проанализируем налогообложение затрат на предприятии ООО «БытСтрой» за 2016-2017 гг, данные представим в таблице 8.

Таблица 8 — Анализ налогообложения затрат

Источник: таблица составлена автором на основании данных отчета о финансовой деятельности предприятия ООО «БытСтрой» за 2016-2017 гг.

Сумма налогов, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) за исследуемый период увеличилась на 259 тыс. руб., темп роста составил 3,1 %. Коэффициент налогообложения затрат в 2016 году составлял 2,06 %, в 2017 году составил 2,64 %.

Налоговая нагрузка предприятия за период с 2016 по 2017 гг. имеет тенденцию роста, что обусловлено увеличением налогооблагаемой базы по всем видам налогов, что в свою очередь, связано с ростом объемов производства, выручки, прибыли до налогообложения и других показателей. Сумма страховых взносов, возмещаемых за счет себестоимости возросла, по причине увеличения фонда оплаты труда предприятия.

Таким образом, налоговая схема деятельности ООО «БытСтрой» является индивидуальной и требует предварительного планирования и расчетов. Налоговую нагрузку ООО «БытСтрой» можно считать нормальной, при этом отмечая рост налоговой нагрузки за исследуемый период следует уделить внимание анализу и налоговому планированию.

ООО «БытСтрой» за исследуемый период имеет налоговые санкции за нарушение налогового законодательства, что указывает на недоработки в части контроля за объемами исчисленных и уплаченных налогов и сборов и отсутствие должного внимания к налоговому планированию.

Вне зависимости от системы обложения надо помнить, что правильно рассчитанные налоговые платежи и их своевременная уплата в бюджет – это одна из основополагающих категорий успеха любой формы предпринимательской деятельности.

2.3. Рекомендации по налоговому планирования на предприятии ООО «БытСтрой»

По результатам исследования выяснилось, что ООО «БытСтрой» применяет простую версию налогового планирования без использования системы бюджетирования. Налоговое планирование осуществляется бухгалтерской службой в рамках фактических фактических объемов налогов.

Наличие налоговых санкций указывает на отсутствие эффективности системы налогового контроля на предприятии и необходимость отделить налоговое планирование в отдельный функциональный блок. Налоговая нагрузка компании в 2017 году составляет 10,25% и имеет тенденцию к росту.

Компания организовала структурные подразделения бухгалтерии и планирования и финансового отдела, обязанности по налоговому планированию назначены бухгалтеру.

С точки зрения рекомендаций по совершенствованию налогового планирования в исследуемой организации может быть предложено следующее:

1) создание группы налогового планирования на основе существующей бухгалтерской службы с увеличением штатного расписания на 2 штатных сотрудника;

2) анализ отдельных операций и блоков бизнес-операций для оценки объема налоговой нагрузки и рассмотрения возможностей ее оптимизации;

3) разработка стратегии внедрения системы налогового планирования и внутреннего контроля за исчислением и своевременной уплатой налогов и сборов с целью уменьшения налоговых штрафов.

В организационной структуре ООО «БытСтрой» должен образоваться специальный отдел налогового планирования.

В структуре этого отдела целесообразно ввести:

- финансист, который разрабатывает схемы налогового планирования и оценивает их возможную эффективность;

- бухгалтер - анализирует возможность отображения таких схем в бухгалтерском учете в соответствии с нормами действующего налогового законодательства и положениями (стандартами) бухгалтерского учета;

- юрист - готовит необходимые документы для регистрации и реализации соглашений, а также анализирует схемы налогового планирования с точки зрения их правовой безопасности с учетом норм налогов, финансового, экономического, гражданского и международного права.

Налоговое планирование ООО «БытСтрой» должно строиться в зависимости от временных параметров на трехуровневой основе.

Первый уровень - это предсказание развития организации в долгосрочной перспективе. С этой целью компания разработала трехлетний план развития. Финансовая часть плана, включая прогнозируемые налоговые платежи предприятия, в зависимости от разработки возможных сценариев изменений внешней среды предприятия, а также от достижения определенных параметров выпуска.

Планирование налоговых вычетов в рамках разработки годовой программы и бюджета может осуществляться двумя способами. Согласно первому варианту, сектор планирования отдела планирования и бюджета предприятия планирует стоимость производства и объем будущих продаж.

Сектор планирования заработной платы прогнозирует годовой фонд заработной платы в зависимости от планируемого объема закупок и прогнозируемого числа среднего числа работников предприятия.

Затем запланированные данные передаются в бухгалтерию ООО «БытСтрой», специалисты которого рассчитывают налогооблагаемые базы по каждому налогу с учетом применения льгот и распределяют налоговые платежи в соответствии с графиком уплаты налогов.

График налоговых платежей включается в бюджет предприятия специалистами планово-экономического отдела, он утверждается директором по экономике и передается на исполнение в бухгалтерию.

Согласно второму варианту, департамент планирования и экономики ООО «БытСтрой» самостоятельно рассчитывает экономические показатели, в том числе налоговые. Учет только корректирует запланированные налоговые данные с учетом льготного налогового режима. Этот метод налогового планирования используется в основном при корректировке годовой программы закупок и бюджета предприятия в течение года в связи с изменениями условий ведения бизнеса, что существенно влияет на запланированные показатели.

На третьем уровне происходит оперативное планирование налоговых платежей и расчет авансовых платежей следующего отчетного периода. В двадцатом месяце отчетного периода Департамент планирования и экономики предоставляет бухгалтеру информацию о прогнозе запланированной реализации в отчетном периоде.

Исходя из этой информации бухгалтерия производит начисление налогов и составляет график их уплаты в бюджет, причем, если сумма налога большая и предприятие не сможет осуществить сразу единовременный платеж этого налога (например, НДС), тогда бухгалтерия разбивает общую сумму налога на несколько авансовых платежей.

Документальное оформление налогового планирования происходит:

- в налоговом календаре;

- в приказе по учетной и налоговой политике хозяйствующего субъекта;

- во внутренних правилах налогового планирования в организации;

- в инструкциях для участников процесса налогового планирования.

Таким образом, составление бюджета налогов на конкретном предприятии, должно проводиться с учетом его возможностей и объективной потребности в соответствующей информации. В противном случае затраты на составление бюджета налогов будут превышать получаемые от него выгоды.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговое планирование - это процесс обоснования суммы налоговых обязательств для определения реальных доходов хозяйствующих субъектов, а также их управления. Одной из задач, решаемых с помощью налогового планирования, является выбор оптимальной формы налогообложения.

Налоговое планирование позволяет значительно сократить объем расходов на содержание предприятия за счет хорошо продуманной программы оптимизации налогов. В целом, налоговое планирование способствует решению таких задач, как оптимизация налогообложения, снижение налоговых платежей, контроль над расходами и многие другие.

Налоговое планирование также следует разделять в зависимости от продолжительности периода планирования: долгосрочный (в течение года); среднесрочный (период от одного месяца до одного года); операционный период (не более месяца).

В рамках теоретического исследования были сделаны следующие выводы по теме исследования:

- для эффективности предприятия необходима хорошо развитая налоговая политика;

- оптимизация налогов, минимизация налогов (снижение налогового законодательства) предназначены для уменьшения суммы налоговых обязательств посредством целенаправленных законных действий налогоплательщика, включая полное использование всех привилегий, предусмотренных законом, освобождение от налогов и другие правовые методы и методы;

- налоговое планирование - организация деятельности налогоплательщика, направленная на минимизацию налоговых обязательств без нарушения закона;

- целью налогового планирования является построение оптимальной бизнес-модели, обеспечивающей минимальное возможное налоговое бремя;

- Суть налогового планирования на предприятии заключается, прежде всего, в планировании и, самое главное, минимизации уплаты налогов и сборов.