Файл: Анализ денежных средств предприятия (на примере ОПХ «Стрелецкое»).pdf

ВВЕДЕНИЕ

В процессе производственной и финансово-хозяйственной деятельности организации осуществляют многочисленные расчёты:

- с поставщиками и подрядчиками;

- с потребителями и заказчиками;

- с различными контрагентами;

- отношения с банковской системой по получению и погашению кредитов, уплате процентов по ним, по расчётам за банковские услуги;

- отношения с государством по уплате налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды, отношения с собственниками;

- персоналом фирмы по выплате заработной платы и т.д. Все эти расчёты осуществляются в денежной форме.

Денежные расчеты являются важнейшим фактором, обеспечивающим кругооборот средств, а их своевременное завершение выступает необходимым условием непрерывного процесса производства. Как правило, оборот денежных средств любой организации является значимым по сравнению с оборотом других активов. Это вызывает необходимость правильной организации оборота денежных средств, их хранении, как в наличной, так и в безналичной форме, а также строгом контроле за поступлением и выбытием этого вида средств.

Денежные средства могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться на расчетных либо специальных счетах в банке, а также в виде ценных бумаг.

Учет денежных, расчетных операций по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Учет должен:

- обеспечивать точный, полный и оператив­ный контроль движения денежных средств и расчетов на предприятии;

- контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

- контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

- выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Денежные средства являются посредником во всех расчетах. Это вызывает необходимость обеспечения нормального кругооборота средств, а также правильности и своевременности выполнения всех расчетов.

В связи с этим, тема курсовой работы является актуальной.

Объектом исследования является ОПХ «Стрелецкое» Орловской области Орловского района.

Предметом исследования выступает учет денежных средств в кассе предприятия и на расчетных счетах в банке.

Целью курсовой работы является анализ денежных средств на предприятии, разработка направлений совершенствования учета. В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи:

- изучить теоретические основы учета денежных средств,

---

- рассмотреть участие денежных средств в обеспечении кругооборота средств,

- изучить классификацию и формы расчетных отношений,

- рассмотреть организацию учета кассовых и банковских операций на предприятии,

- разработать направления совершенствованию и компьютеризации учета денежных средств.

В процессе подготовки курсовой работы использовались нормативные документы, материалы бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности, различные литературные источники

Для решения поставленных задач в работе применяются следующие методы научного исследования: монографический, методы анализа и синтеза, расчётно-конструктивный, метод сравнения, экономико-математический, а также элементы бухгалтерского учёта.

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

• 1. Денежные средства и их участие в обеспечении

кругооборота средств

В современных условиях хозяйствования важное значение для финансово-хозяйственной деятельности в организации имеют система денежных потоков, своевременность расчетов с клиентами, тщательно налаженный учет кредитных и расчетных операций.

Денежные потоки организации образуют денежные средства предприятия. В условиях рыночной экономики это наиболее ликвидная часть имущества организации, которая представляет ее рабочий капитал. От его размера и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость организации, ее платежеспособность. [14, с.77]

Денежные средства – это аккумулированные в денежной форме на счетах в банках доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте организации и используемые ею для собственных целей. Денежные средства, являясь важнейшим видом активов, представляют собой средства в российской и иностранной валютах, легко реализуемые ценные бумаги, платежные и денежные документы.

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В данном определении автор указывает, что денежные средства – это совокупность денег. [10, с.122]

---

Четкого, признаваемого всеми экономистами определения сущности денег в общем-то нет. Большинство экономистов, занимающихся вопросами теории денег, выводят их сущность из выполняемых деньгами функций и констатируют, что деньгами может быть все, что признается людьми за деньги и выполняет их функции. Понятие денег с точки зрения экономистов – теоретиков, представляет собой нечто расплывчатое, неопределенное. А как уже было отмечено, в определении денежных средств, приведенным другими авторами, в основе лежат именно деньги.

Пизенгольц М.З. также выделяет важное значение денежных средств в составе оборотных средств предприятия. Он считает, что оборотные средства в хозяйстве совершают непрерывный кругооборот: из денежной формы они переходят в товарную, из товарной - в производственную, затем опять в товарную и денежную. [23, с.45]

По нашему мнению Лисович Г.М. более полно раскрывают функциональную сторону существа денег с точки зрения их определения, выделяя четыре звена значимости денежных средств в кругообороте средств предприятия.

Выполняя данные функции, деньги играют важную роль не только в обороте средств в организации, но и в рыночной экономике: они опосредуют кругооборот доходов и продуктов. Данный процесс можно представить в виде схемы (рисунок 1).

По часовой стрелке в данной схеме движутся товары и услуги, против часовой стрелки – денежные средства. Если движение денежных средств количественно совпадает с движением товаров, то можно говорить о создании основы для макроэкономического равновесия в рамках национальной экономики. [26, с.14]

Необходимо также отметить, что в каждом хозяйстве оборотные средства никогда не находятся только на одной стадии кругооборота. Поскольку кругообороты происходят непрерывно, то и средства хозяйства одновременно находятся на всех стадиях кругооборота. Отсюда можно сделать вывод, что в хозяйстве постоянно должен быть в наличии какой-то запас оборотных средств, в том числе в денежной форме.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяет эффективность всей предпринимательской деятельности организации.

Рынки товаров и услуг

Товары и услуги Товары и услуги

Выручка от реализации

Доходы товаров и услуг

Фирмы

Домохозяйства

Факторы производства Факторы производства

Доходы Возмещение факторов

Рынки факторов производства

---

Рисунок 1. Кругооборот товаров и доходов в рыночной экономике

Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность – одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособным считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обстоятельств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции и к прямым потерям за счет их обесценивания. [20, с.96]

Искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранить текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег. Денежные потоки организации формируются в разрезе основных видов деятельности. Информацию о денежных потоках предприятия можно найти в форме бухгалтерской отчетности № 4 «Отчет о движении денежных средств».

Направление использования денежных средств

Выплата заработной платы

Приобретение материально-производственных запасов

На другие цели (расчеты с бюджетом и пр.)

Поступление денежных средств

Выручка от реализации, товаров, продукции, работ, услуг

Выручка от реализации основных средств и иного имущества

Другие поступления (кредиты и пр.)

Выручка от реализации основных средств и иного имущества

Приобретение основных средств

Выдача авансов

Бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование

Выдача кредитов

На другие цели (выплата дивидендов, подотчетных сумм и пр.)

Проценты по финансовым платежам

Другие поступления (кредиты, займы и пр.)

Расчеты с бюджетом

На другие цели (выкуп собственных акций и пр.)

Погашение облигаций

---

Выручка от реализации основных средств и иного имущества

Другие поступления (кредиты, дивиденды и пр.)

Бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование

Рисунок 2. Движение денежных потоков в организации

В данном отчете в соответствии с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью предприятия отражают движение денежных потоков организации. Общую схему движения денежных потоков можно представить схематично (рисунок 2). [8, с.55]

По своей экономической сущности денежные средства относятся к высоколиквидным оборотным средствам, так как они в любой момент могут быть использованы для оплаты задолженности. Отношение суммы денежных средств к текущим обязательствам называют коэффициентом абсолютной ликвидности и является характеристикой платежеспособности предприятия. Он показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно, следовательно, по экономической сущности денежные средства являются абсолютно ликвидным активом.

Оборотные средства на предприятии совершают непрерывный кругооборот: из денежной формы они переходят в товарную, из товарной – в производственную, затем опять в товарную и денежную.

Исходя из этого можно выделить несколько функций денежных средств на всех стадиях их кругооборота.

Пизенгольц М.З. считает, что таких стадий кругооборота три, а следовательно и выполняемых денежными средствами функций тоже выделяет три – денежные средства как мера стоимости, средство платежа и средство накопления. Лисович предлагает выделять четыре функции денежных средств во внутрихозяйственном обороте:

- меры стоимости;

- средства обращения;

- средства платежа;

- средства накопления. [16, с.102]

В международном обороте денежные средства выполняют функцию мировых денег. Ряд экономистов (в основном западные) не разделяют эту точку зрения, но они единодушно признают три основные функции: мера стоимости, средство обращения, средство накопления.

Мы согласны с мнением, что денежные средства в функции меры стоимости позволяют выразить стоимость товаров (услуг) в терминах, известных каждому участнику товарооборота, - в национальных денежных единицах. Деньги используются как масштаб для измерения стоимости отдельных товаров и услуг, позволяя тем самым сориентироваться для принятия разумных решений. [27, с.43]

Выполняя функцию средства обращения, деньги выступают посредником при обмене товаров и услуг, благодаря чему преодолеваются индивидуальные, количественные, временные и пространственные границы, присущие бартеру.

---