Файл: Анализ денежных средств предприятия (на примере ОПХ «Стрелецкое»).pdf

Средство сохранения стоимости (средство накопления) – это способность денег использовать соответствующую стоимость того, что было продано сегодня для будущей покупки. Эта функция денег является следствием их абсолютной ликвидности, то есть с помощью денег их владелец может в любой момент выполнить любое финансовое обязательство, так как деньги могут быть всегда использованы в качестве платежа и имеют фиксированную номинальную стоимость. В условиях инфляции реальная стоимость денег резко падает и сохранение богатства в виде денег теряет экономический смысл.

Кроме того, сохранение богатства в виде денег может привести к так называемым «вмененным издержкам», или «издержкам упущенных возможностей», поскольку сохранение богатства в виде денег не приносит их владельцу процентного дохода за период хранения. [12, с.140]

Деньги как средство платежа используются в основном для погашения различных денежных обязательств:

-по оплате труда, выплате пенсий и т.д.;

-долговые обязательства;

-страховые обязательства;

-вытекающие из решений административно-судебных органов.

При выплате заработной платы, стипендий и т.д. возникают денежные обязательства государства по отношению к населению или негосударственных структур по отношению к населению.

1.2 Классификация и формы расчётных отношений

В процессе производственной и финансово-хозяйственной деятельности организации осуществляют многочисленные расчёты: с поставщиками и подрядчиками; с потребителями и заказчиками; с различными контрагентам; отношения с банковской системой по получению и погашению кредитов, уплате процентов по ним, по расчётам за банковские услуги; отношения с государством по уплате налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды, отношения с собственниками; персоналом фирмы по выплате заработной платы и т. д. Все эти расчёты осуществляются в денежной форме.

Денежные средства (cash) могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться на расчетных либо специальных счетах в банке, а также в виде ценных бумаг. [9, с.76]

В соответствии с п.1 ст. 140 Гражданского кодекса РФ платежи по территории России осуществляются путём наличных и безналичных расчётов.

При наличных расчётах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет. Для обеспечения текущей деятельности организации расчёты по небольшим денежным суммам, в том числе и между юридическими лицами могут осуществляться наличными денежными средствами.

---

Однако осуществление расчётов наличными денежными средствами существенно ограничено. Расчёты юридических лиц, а также расчёты с участием граждан связанные с осуществлением последними предпринимательской деятельности осуществляются в безналичном порядке. Инструктивными документами Банка России устанавливаются предельные размеры расчетов наличными деньгами по одному платежу (в настоящее время между юридическими лицами этот лимит составляет 100 тыс. руб.). [14, с.108]

Без каких-либо ограничений наличными денежными средствами могут рассчитываться только физические лица по операциям не связанным с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Наличные денежные средства, по­ступающие в кассу предприятия, подлежат сдаче в учреждение банка с последующим зачислением на счет данного предпри­ятия; сумма денежных средств, которую можно держать в кас­се предприятия, лимитируется. Порядок и сроки сдачи налич­ных денег в учреждение банка устанавливаются индивидуаль­но по каждому предприятию.

Для осуществления расчётов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчётов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. [21, с.64]

Подавляющее большинство расчётов между предприятиями осуществляется в безналичном порядке, путем перечисления средств со счёта плательщика на счёт получателя (на основе платёжных документов), а также путём зачёта взаимных требований.

Безналичные расчёты осуществляются через кредитные организации и (или) Банк России по счетам открытым на основании договоров банковского счёта или корреспондирующего счёта (субсчёта).

Формы безналичных расчётов и их краткая характеристика приведены в гл. 46 Гражданского кодекса. Ковалев В. В., автор и соавтор более 150 научных и учебно-методических работ, выделяет среди принципов организации безналичных расчётов принципов пять базовых [24, с.99].

1. Документальность. Платежи со счетов производятся банковскими или другими расчетными учреждениями только по письменному распоряжению клиентов либо по приказу судебных или иных органов, которым законодательно предоставлено данное право. Распоряжение о списании средств со счёта может быть дано:

- путем выписки документа единообразной формы, содер­жащего приказ (поручение) о списании средств;

- в форме согласия оплатить предъявленное требование (акцепт).

---

В отдельных случаях банковские учреждения имеют право самостоятельно списывать средства со счетов организации в безакцептном порядке по требованию кредитора. Указанное право должно быть предусмотрено договором между клиентом и банком, а также основным договором между организация­ми-контрагентами.

Отдельно необходимо упомянуть о прину­дительном списании средств со счетов организации. В соответ­ствии со ст. 46 Налогового кодекса (часть 1) в случае неупла­ты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно пу­тем обращения взыскания на денежные средства налогопла­тельщика или налогового агента на счетах в банках. Налого­вый орган направляет в банк инкассовое поручение на списа­ние и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств. Указанное поручение подлежит безусловно­му исполнению банком в очередности, установленной граж­данским законодательством. [13, с.146]

2. Срочность. Этот принцип относится в основном к по­рядку и срокам обработки документов банковскими учрежде­ниями, срокам списания и зачисления средств на счета. Раз­личными инструктивными документами Банка России уста­новлены унифицированные сроки обработки платежных документов в коммерческих банках и расчетно-кассовых цен­трах Банка России.

В соответствии со ст. 80 Федерального за­кона от 2 декабря 1990 г. «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Банк России устанавливает сроки безналичных расчетов. В частности, общий срок безналичных расчетов не должен превышать двух операционных дней в пре­делах субъекта Российской Федерации и пяти операционных дней в пределах Российской Федерации.

3. Обеспеченность платежа. Этот принцип подразумевает осуществление платежей со счета в пределах имеющихся на нем сумм. Все документальные поручения о списании средств со счета исполняются банком в соответствии с очередностью списания денежных средств, установленной ст. 855 части 2 Гражданского кодекса РФ. [15, с.38]

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявлен­ных к счету, списание средств со счета осуществляется в по­рядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание, т. е. в так называемой календарной очередности.

При недостаточности денежных средств на счете для удов­летворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности: [17, с.122]

---

- в первую очередь происходит списание по исполнитель­ным документам, предусматривающим перечисление или выда­чу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь производится списание по исполни­тельным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознагражде­ний по авторскому договору;

- в третью очередь осуществляется списание по платеж­ным документам, предусматривающим перечисление или выда­чу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в государственные социальные страховые фонды;

- в четвертую очередь происходит списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

- в пятую очередь происходит списание по исполнитель­ным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- в последнюю очередь осуществляется списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередно­сти поступления документов. [8, с.95]

4. Свобода выбора форм безналичных расчетов. Законодательством установлены несколько форм рас­четов и видов платежей, которые организации-контрагенты могут выбирать по своему усмотрению: (а) расчеты платежны­ми поручениями; (б) расчеты по аккредитиву; (в) расчеты че­ками; (г) расчеты по инкассо. Каких-либо ограничений со сто­роны банка по выбору форм расчетов не допускается.

5. Унификация платежных документов. Расчетные документы оформляются на бланках единообразной формы в бумажном или электронном видах. Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты: [10, с.83]

- наименование расчетного документа и код, формы;

- номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;

- вид платежа;

- наименование плательщика, номер его счета в банке;

- наименование и местонахождение банкой плательщика и получателя, банковские идентификационные коды, номера корреспондентских счетов банков;

- наименование получателя средств, номер его счета в бан­ке, идентификационный номер налогоплательщика;

---

- назначение платежа;

- сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;

- очередность платежа;

- подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в уста­новленных случаях).

Расчетные документы действительны в течение десяти дней, не считая дня их выписки. Исправления, помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются.

Профессор Макальская М. предлагает следующую классификацию безналичных расчётов [27, с.174].

При осуществлении безналичных расчётов используются следующие расчётные документы:

• платёжные поручения;
• аккредитивы;
• платёжные требования;
• чеки;
• инкассовые поручения.

Платежное поручение – это поручение предприятия обслуживающему банку, оформленное расчётным документом перевести определённую денежную сумму на счёт получателя средств. В современной хозяйственной практике данная форма расчётов является основной. [15, с.152]

Платёжное поручение действительно в течение 10 дней, начиная со дня, следующего за днём выписки. В отдельных случаях используются безотзывные поручения, действующие в течение неопределённого времени.

Платёжными поручениями могут производиться:

• перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• перечисления в бюджет всех уровней и во внебюджетные фонды;
• перечисление денежных средств в целях возврата / размещения кредитов, займов, депозитов и уплаты процентов по ним;
• перечисление денежных средств в других целях.

В соответствии с условиями основного договора платёжные - поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Ковалёв В. В. отмечает, что основное преимущество формы расчётов платежными поручениями заключается в относительной быстроте документооборота [24, с.140].

Расчеты аккредитивами относятся к расчётным операциям по специальным счетам в банке. Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент), по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств при предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи. Порядок расчётов по аккредитиву устанавливается в основном договоре. Аккредитив предназначен для расчётов с одним получателем средств.

Содержание аккредитивной формы расчетов заключается в том, что плательщик и поставщик передают банкам, в которых они обслуживаются, функции по контролю за соблюдением ус­ловий договора в части сумм и сроков оплаты. В банке постав­щика открывается специальный счет, на котором депонируются средства плательщика. Указанные средства бронируются на оп­ределенный срок, который устанавливается в основном договоре. После того как поставщик убеждается в том, что необходимые средства зарезервированы, он отгружает продукцию или выпол­няет соответствующие услуги или работы.

---