Файл: Анализ денежных средств предприятия (на примере ОПХ «Стрелецкое»).pdf

- отражают масштабы денежного оборота организации (откуда поступили денежные средства; каков характер их происхождения; на что они были направлены при их расходовании);

- показывают способность организации к генерированию денежных средств в результате совершения хозяйственных операций и тем самым представляют уровень кредитоспособности организации, возможности реализации проектов по расширению масштабов деятельности организации. Сведения о денежном обороте помогают оценить способность организации и в будущем обеспечить превышение притока денежных средств над их оттоком;

- позволяют установить причины и размеры расхождений между приростом денежных средств и чистой прибылью организации. [18, с.45]

При составлении Отчета о движении денежных средств всегда возникает вопрос о масштабах учета денежного оборота. В нормативных актах, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность в России, подчеркивается требование представления таких данных, которые прямо вытекают из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств. При этом не включаются в состав денежных средств нетрадиционные формы расчетов с использованием неденежных средств платежа. Также в отчетности предполагается раскрытие всех денежных оборотов, отраженных на счетах бухгалтерского учета, не исключая при этом тех, которые носят технический характер, - взаимно корреспондирующие счета денежных средств. При таком подходе в отток включаются валовые обороты денежных средств.

Таким образом, учитывая все вышесказанное, необходимо рассмотреть, как составляется данный документ в ОПХ «Стрелецкое». Данный отчет содержит сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности. [16, с.23]

Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте РФ. В форме № 4 движение денежных средств отражается по строкам, а не по столбцам, как в ранее действовавшей форме. Каждая группа строк, посвященных отдельному виду деятельности, заканчивается показателем чистых денежных средств по виду деятельности. Показатель рассчитывается как разность между доходами от вида деятельности и суммой средств, направленных на реализацию данного вида деятельности.

При формировании данных отчета о движении денежных средств учитывают следующее:

- текущая деятельность – это деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др. [25, с.38]

- инвестиционная деятельность – это деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений.

- финансовая деятельность – это деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав ее собственного капитала заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставление другими организациями займов, погашение заемных средств). В целях подготовки отчета о движении денежных средств финансовая деятельность трактуется как деловая активность организации по привлечению новых внешних, не заработанных денежных средств, но предоставляемых дополнительных источников денежных капиталов со стороны собственника и заимодавцев.

Приумножение, правильное использование денежных средств, контроль за их сохранностью – важнейшая функция бухгалтерии. От того, насколько успешно она выполняется, во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных потоков имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования, укрепления платежной дисциплины, эффективного использования финансовых ресурсов.

В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильности и эффективности использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из того, что умелое использование денежных потоков само по себе может приносить организации дополнительный доход, например за счет рационального вложения временно свободных денежных средств (в депозиты банков, государственные ценные бумаги и др.). Все эти вопросы помогает проконтролировать инвентаризация кассы, и целесообразность ее применения очевидна. [23, с.45]

Инвентаризация денежных средств, находящихся на счетах в банках проводится в обязательном порядке при составлении годовой отчетности. Бухгалтер ОПХ «Стрелецкое» перед составлением годовой бухгалтерской отчетности запрашивает в банке выписку с информацией об остатках денежных средств на счете. Затем данная сумма сверяется с данными синтетического и аналитического учета по счету 51. Эта процедура заменяет инвентаризацию безналичных денежных средств.

Первичные документы по учету денежных средств в кассе составляются на среднем уровне: не всегда заполнены все реквизиты, иногда неразборчивы основания выдачи или принятия наличных денежных средств, может отсутствовать корреспонденция. Эти мелкие нарушения в результате приводят к более длительному занесению данных в регистры синтетического учета, что вызывает неудобства не только у работников бухгалтерии, кассира, но также и у проверяющих предприятие органов. Необходимо заполнять все реквизиты и указывать корреспонденцию на первичных документах. [27, с.150]

При организации учета безналичных денежных средств дисциплина более жесткая. Операции оформляются в бланках унифицированных форм, отсутствуют самостоятельно разработанные, приспособленные виды документов. Оправдательные документы по каждой операции имеются в таком виде, в каком предусматривает законодательство.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В современных условиях хозяйствования огромное значение для финансово-хозяйственной деятельности организации имеют система денежных потоков, своевременность расчетов с клиентами, тщательно налаженный учет кредитных и расчетных операций.

Денежные потоки организации образуют денежные средства предприятия. В условиях рыночной экономики это наиболее ликвидная часть имущества организации, которая представляет ее рабочий капитал.

Поэтому изучение состояния учета и анализ денежных средств на предприятии является актуальным и необходимым в условиях рыночных отношений. От правильности организации расчетов наличными и безналичными денежными средствами, учета денежных средств, организации системы внутреннего контроля на предприятии зависит его успешность, финансовая устойчивость и платежеспособность.

На предприятии ОПХ «Стрелецкое» организована и действует центральная бухгалтерия. Непосредственно бухгалтерским учетом на сельскохозяйственном предприятии руководит главный бухгалтер. Для четкой регламентации движения документов в хозяйстве составляется план-график документооборота, разработаны должностные инструкции, рабочий план счетов, а также штатное расписание.

На предприятии применяется журнально-ордерная форма учета, в соответствии с которой данные, учтенные в первичных документах по различным участкам учета, переносятся в конце отчетного периода в журналы-ордера, а затем в главную книгу.

В целом в ОПХ «Стрелецкое» расчетно-кассовая дисциплина находится в удовлетворительном состоянии.

Для устранения выявленных недостатков и совершенствования учета денежных средств в ОПХ «Стрелецкое» рекомендуется провести следующие действия: пересмотреть приказ по учетной политике и внести отдельным пунктом порядок инвентаризации имущества и финансовых обязательств, так как внезапные инвентаризации позволяют исключить хищения денежных средств. Кроме того, инвентаризация кассы помогает проконтролировать следующие моменты: соблюдается ли лимит остатка денежных средств в кассе; целевое использование полученных из банка денежных средств по назначению, указанному в чеке; наличие фактов не соответствия даты совершения операции и отражения ее в расходном кассовом ордере; обоснованность записей в кассовых ордерах; своевременность возврата в банк на расчетный счет остатков денежных средств по не выданной заработной плате; правильность документального оформления кассовых документов и их соответствие типовым унифицированным формам; наличие фактов подписи руководителем и главным бухгалтером не заполненных чеков и их самостоятельного заполнения при получении денег в банке; наличие фактов хранения чековой книжки вне кассового помещения; законность произведенных операций наличными денежными средствами в пределах одной сделки; соответствие корреспонденции счетов типовым проводкам по учету кассовых операций. Обеспечить правильное заполнение первичной документации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от (31.07.1998) N 146-ФЗ и часть вторая (от 5.08.2000) N 117-ФЗ с изм. и доп. от 03.08.2018
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ с изм. и доп. 31.12.2017
3. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 N 86-ФЗ с изм. и доп. от 23.04.2018
4. Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от 24.07.2007 N 209-ФЗ с изм. и доп. от 03.08.2018
5. Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02.1998 N 14-ФЗ с изм. и доп. от 23.04.2018
6. Положение об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием" (утв. Банком России 24.12.2004 N 266-П) с изм. и доп. от 14.01.2015
7. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие для студентов / В.П. Астахов. - Ростов н/Дону: СмартБук, 2016. - 482 с.
8. Богатырева Е.И. Составление и консолидация отчета о движении денежных средств / Е.И. Богатырева. - М.: Дашков и К, 2015. - 280 с.
9. Васильев Ю.А. Расчеты наличными денежными средствами: что надо знать бухгалтеру / Ю.А. Васильев. - Саратов: Научная книга, 2016. - 352с.
10. Володина Н.В. Анализ движения денежных средств / Н.В. Володина. - М.: Вершина, 2017. - 312 с.
11. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности / Н.Л. Вещунова. - СПб.: Питер, 2016. - 403 с.
12. Глушков Е.И. Бухгалтерский учет на сельскохозяйственных, перерабатывающих и агропромышленных предприятиях / Е.И. Глушков. - М.: КНОРУС, 2017. - 405 с.
13. Коваль Л.С. Бухгалтерский (финансовый) учет / Л.С. Коваль. - М.: Норма, 2015. - 474 с.
14. Ковалев К.И. Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» - Н. Новгород: ДЕКОМ, 2016. - 278 с.
15. Лисович Г.М. Сельскохозяйственный учет (финансовый и управленческий): учебник / Г.М. Лисович. - Ростов н/Д.: Феникс, 2017. - 512 с.
16. Лытнева Н.А. Денежные средства / Н.А. Лытнева. - М.: Бухгалтерский учет, 2016. - № 24. - С.22-24.
17. Макальская М.Л. Самоучитель по бухгалтерскому учету: учебное пособие для вузов / М.Л. Макальская. – М.: Дело и Сервис, 2015. - 282 с.
18. Нестеркина О.Н. Порядок составления отчета о движении денежных средств в соответствие с МСФО / О.Н. Нестеркина. - М.: Финансовая газета, 2016. - № 51. - С.44-46.
19. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: учебное пособие для студентов / В.Ф. Палий, В.В. Палий. - Киев: Калидос Паблишин, 2015. - 275 с.
20. Парушина Н.В. Инвентаризация денежных средств в кассе, на расчетных и других счетах в банке / Н.В. Парушина. - М.: СФЕРА, 2017. - 264 с.
21. Парушина Н.В. Анализ движения денежных средств / Н.В. Парушина. - М.: Экономпрес, 2016. - 354 с.
22. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский (финансовый) учет в сельском хозяйстве: учеб. пособ. для вузов / М.З. Пизенгольц. - М.: Юрайт, 2015. - 248 с.
23. Пласкова Н.С. Информационная база анализа денежных потоков / Н.С. Пласкова. - М.: Финансовый бизнес, 2017. - № 10. - С.44-46.
24. Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков организации / Е.М. Сорокина. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2015. - 464 с.
25. Хахонова Н.Н. Отчетность как информационная база анализа денежных потоков / Н.Н. Хахонова. // Финансы и кредит, 2016. - № 8. - С.37-39.
26. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств / А.Н. Хорин. Бухгалтерский учет, 2017. - № 5. - С.13-15.
27. Щербинина Ю.В. Поступление неустановленных денежных средств: учет и налоговые последствия / Ю.В. Щербинина. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 454 с.