Файл: Анализ денежных средств предприятия (на примере ОПХ «Стрелецкое»).pdf

Переводной (тратта) – вид кредитного документа, который подписывается векселедателем (кредитором, именуемым трассантом) и содержит приказ должнику (трассату) уплатить в указанный срок обозначенную в векселе сумму третьему лицу. Если трассат акцептует вексель, но не осуществит платежа по нему, то возникает протест векселя. В этом случае векселедержатель предъявляет вексель в порядке регрессионного иска для безусловного взимания денег.

Индоссамент – передаточная надпись на векселе, удостоверяющая, что право по векселю переходит к другому лицу. В то же время она выполняет гарантийные функции. Индоссат – лицо, делающее передаточную надпись. Он также несет ответственность по векселю вместе с иными обязанными по векселю лицами. [22, с.110]

Вексель принимается в качестве платёжного средства при наличии достаточного доверия к векселедателю. Он используется для отсрочки и рассрочки платежа и представляет собой коммерческий кредит, предоставляемый поставщиком покупателю. Использование векселя ускоряет расчёты между предприятиями, стимулирует процесс сокращения запасов товарно-материальных ценностей, расширяет возможности сбыта продукции.

Денежные потоки предприятия – это движение денежных средств, т. е. их поступление (приток) и использование (отток) за определённый период времени. Объём денежных потоков характеризуется такими показателями, как «Поступило денежных средств» и «Израсходовано денежных средств».

ГЛАВА 2 СОСТОЯНИЕ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОПХ «СТРЕЛЕЦКОЕ»

2.1 Организация учета кассовых операций на предприятии

В ОПХ «Стрелецкое» в соответствии с требованиями законодательства имеется касса. Помещение кассы в хозяйстве оборудовано в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Обслуживающий банк установил для ОПХ «Стрелецкое» лимит остатка денежных средств на конец рабочего дня. Данный лимит составляет 3000 рублей. Об установлении лимита в ОПХ «Стрелецкое» имеется справка из отделения банка. ОПХ «Стрелецкое» не превышало лимит, все свободные денежные средства в конце дня кассир сдавал в банк. [7, с.174]

---

Расчеты наличными денежными средствами через кассу с юридическими лицами ограничены законодательством Российской Федерации. Сумма по одной сделке наличными денежными средствами не должна превышать 100000 рублей. Поскольку ОПХ «Стрелецкое» с организациями-поставщиками и организациями – покупателями производит расчеты в основном безналичным путем, то лимит по денежным сделкам ни разу не был превышен.

Для документального оформления кассовых операций на предприятии применяются первичные документы - приходные и расходные кассовые ордера.

Приходный кассовый ордер (форма № КО-1). Подписывают их главный бухгалтер и кассир. В данном документе в хозяйстве заполняются все реквизиты (номер, дата, основание получения денежных средств). В основном денежные средства в ОПХ «Стрелецкое» поступают с расчетного счета на хозяйственные нужды и в счет погашения подотчетных сумм. Также средства в хозяйство вносятся от населения как плата за мясо, за размол и т.д. [9, с.81]

Также в пределах установленного лимита ОПХ «Стрелецкое» получает наличные денежные средства через подотчетных лиц или через представителя контрагента в счет погашения дебиторской задолженности за ранее отпущенный товар.

Выдача наличных денежных средств из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам. Данный документ также содержит все необходимые реквизиты, подписывается руководителем, главным бухгалтером, кассиром. Денежные средства выдаются подотчетным лицам для закупки товаров, запчастей, ГСМ, медикаментов, а также на командировочные расходы.

Возврат неизрасходованных подотчетных сумм оформляется также приходным кассовым ордером на основании авансового отчета подотчетного лица и приложенных оправдательных документов. [11, с.59]

При выдаче денег отдельным лицам по кассовым ордерам кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя. Далее кассир отмечает номер этого документа, кем и когда он выдан в расходном кассовом ордере. Расходные ордера после их исполнения погашаются штампом «Оплачено».

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию производится кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. При этом на титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся по расходным кассовым ордерам. [15, с.138]

---

Денежные средства сверх установленного лимита в ОПХ «Стрелецкое» в кассе имеются в течение трех рабочих дней, когда работникам выдается заработная плата (обычно это 5, 6, 7 числа каждого месяца). По истечении трех дней кассир в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не были произведены выплаты заработной платы или иные, делает пометку от руки «Депонировано»; составляет реестр депонированных сумм; в конце платежной ведомости делает надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию сумах, затем сверяет их с общим итогом по расчетно-платежной ведомости и скрепляет надпись своей подписью. В последнюю очередь кассир заносит в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и указывает информацию о расходном кассовом ордере, в котором отражается сумма выданной заработной платы.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер с приложением квитанции приходной кассы банка в приеме взноса наличными денежными средствами на расчетный счет. [17, с.146]

Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу в соответствии с законодательством регистрироваться бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, где документу присваивается порядковый номер.

В ОПХ «Стрелецкое» используется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров такой формы, где отражается направленность денежных средств при расходе и причина поступления при приходе средств в кассу. Наличие данного регистра приходных и расходных первичных кассовых документов повышает оперативность учета, поскольку для установления цели, на которые были израсходованы выданные средства или при определении источника поступления средств в кассу, не надо обращаться к первичному документу. [20, с.192]

Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге. Она прошнурована, пронумерована, опечатана сургучной печатью. Записи в кассовой книге производятся в двух экземплярах через копирку. Второй экземпляр листа отрывной и служит отчетом кассира. В конце рабочего дня кассир подводит итоги операций по приходу и расходу денег в кассе, выводит остаток денежной наличности на следующее число и передает в бухгалтерию отрывной лист кассовой книги с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге. В соответствии с Порядком ведения кассовых операций, контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. В ОПХ «Стрелецкое» главный бухгалтер, получив отчет кассира, проверяет правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей подписью на неотрывном листе подтверждает приемку оправдательных документов. [24, с.65]

---

Регистром синтетического учета кассовых операций в ОПХ «Стрелецкое» является журнал – ордер № 1, в котором отражаются операции по кредиту счета 50 «Касса». Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах, и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

Журнал-ордер № 1-АПК заполняется на основании отчетов кассира ежедневно и построчно, таким образом, что количество строк в одном журнале-ордере равно количеству рабочих дней в месяце.

Далее итоги журнала-ордера № 1 и ведомости заносят в Главную книгу. Перед этим итоги журнала-ордера их по каждому корреспондирующему счету сверяют с данными других регистров. Кредитовые обороты по журналу-ордеру № 1 сверяют: по счету 51- с соответствующими данными в разделе дебетовых оборотов журнала-ордера № 2-АПК, по счету 70 – с данными ведомости по расчету и выдаче заработной платы работникам, по счету 71 - с данными журнала-ордера № 7-АПК и т.д. Данные раздела журнала-ордера по дебетовым оборотам также сверяют с другими регистрами. После сверки данные заносят в Главную книгу. [19, с.79]

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе ОПХ «Стрелецкое» использует активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражается поступление наличных денег, а по кредиту – их расходование.

Инвентаризация является одним из методов контроля за сохранностью денежных средств в кассе и проводится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

В приказе об учетной политике ОПХ «Стрелецкое» не закреплены положения, касающиеся инвентаризации имущества и финансовых обязательств предприятия. Внезапные инвентаризации денежных средств не проводятся в ОПХ «Стрелецкое», в приказе об обязательной инвентаризации имущества в конце года денежные средства не выделены в объект инвентаризации. Проверка наличия денежных средств и иных ценностей в кассе осуществляется в моменты выхода и возвращения кассира в отпуск и на больничный.

Примеры хозяйственных операций, совершаемых в данном хозяйстве по синтетическому счету 50 «Касса» представлены в таблице 1.

Таблица 1

Корреспонденция счетов по учету кассовых операций

ОПХ «Стрелецкое»

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1. Поступили денежные средства в кассу предприятия на хозяйственные нужды	225000	50	51
2. Оприходованы в кассу неизрасходованные подотчетные суммы	92450	50	71
3. Оприходованы в кассу денежные средства, поступившие от населения	137860	50	76/8
4. Поступили в кассу денежные средства от покупателей	347586,07	50	62
5. Выданы денежные средства из кассы подотчетным лицам на хозяйственные нужды	397824,65	71	50
6. Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия	231303,65	70	50
7. Погашена задолженность перед поставщиками наличными деньгами	160578	60	50
8. Выдана из кассы депонированная заработная плата	8213,27	76	50

---

Не проведение инвентаризации является нарушением законодательства, также это не способствует полной сохранности денежных средств в кассе, а также не гарантирует полное оприходование денежных средств, что может повлечь за собой хищение. [12, с.38]

Таким образом, на наш взгляд, организация учета денежных средств в кассе в ОПХ «Стрелецкое» в целом соответствует нормам законодательства Российской Федерации. Однако имеет мелкие нарушения.

2.2 Анализ денежных средств ОПХ «Стрелецкое»

Денежные средства предприятия включают в себя наличные деньги и вклады до востребования. Потоки денежных средств представляют собой приток и отток денежных средств и их эквивалентов. Эквиваленты денежных средств – это краткосрочные высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.

После того, как вся информация по счетам учета денежных средств в конце года сверена в соответствующих регистрах, бухгалтер составляет форму № 4 «Отчет о движении денежных средств». [15, с.103]

В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, а также требованиями ряда национальных стандартов (GAAP) Отчет о движении денежных средств как отдельная форма отчетности является составной частью полного пакета бухгалтерской отчетности. Однако в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» этот отчет не рассматривается как самостоятельная форма бухгалтерской отчетности, а относится к разряду приложений справочного, дополнительного, расшифровочного характера. [9, с.70]

Отчет о движении денежных средств – это динамический отчет, который методами балансовых обобщений определенных хозяйственных операций отчетного периода объясняет в существенных аспектах поступление и выбытие реальных финансовых средств. Он ориентирован на раскрытие для внешних пользователей бухгалтерской отчетности дополнительных сведений о финансовом положении организации, которые не могут быть прямо или косвенно получены из каких-либо других составных частей отчетности.

Пользователи финансовой отчетности предполагают получить из него ограниченные по объему, но информационно насыщенные данные о состоянии и движении денежного капитала организации, которые в сочетании с показателями других форм отчетности:

---