Файл: Отличие бухгалтерского учета от налогового учета («ГПАО» АХТУБИНСКОЕ).pdf

Введение

В настоящее время существует большая актуальность. В современных условиях для повышения эффективности необходимо совершенствование учетной политики, и в первую очередь работа с документами, основанная на служебной информации.

Организация работы и документация влияют на качество работы аппарата управления. От того, насколько профессионально ведется документация, зависит успех управленческой деятельности в целом. При проверке предприятий налоговыми органами много внимания уделяется правильному оформлению документов. Несвоевременное оформление или неофициальное производство произведенных хозяйственных операций. Исходя из проверок имеющихся документов, налоговая служба делает все возможное, чтобы предсказать - финансовые санкции по отношению к предприятию.

Все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, также имеют филиалы и представительства иностранных организаций.

Система бухгалтерского учета, существующая в условиях планируемой экономики, была обусловлена ​​общественным характером собственности и потребностями государственного управления экономикой. Главным потребителем информации, формирующейся в системе бухгалтерского учета, выступает государственное управление через отраслевые и ведомственные органы. Действовавшая система государственного финансового контроля выявляла отклонения от предписанных моделей хозяйственного поведения организаций. Изменение системы общественных отношений, а также гражданско-правовой среды предопределяет необходимость адекватной трансформации бухгалтерского учета. Однако процесс реформирования отечественной системы бухгалтерского учета в общем процессе экономических реформ в России.

Политика единого финансового учета и проведения единой финансовой (в том числе налоговой) политики. Обеспечение реализации конституционных прав на информацию в сфере предпринимательской деятельности и экономики, основанной на принципах юридического равенства и договорных отношений, конкуренции и конкуренции.

Налоговый учет существует либо как самостоятельная учетная система, либо как дополнительная учетная система по отношению к системе бухгалтерского учета. В последнем случае эти две учетные системы встречаются в части использования данных бухгалтерского учета для налогообложения. В этих условиях тема отношений бухгалтерского и налогового учета является существующей.

Степень изученности данной темы очень высока. Достаточно глубокая проработка данной проблемы наше отражение, в частности, в исследованиях Д.И. Илинзера, Г.А. Чистяковой и А.И.Левиной.

Цель данной работы - проанализировать теоретические и практические аспекты соотношения бухгалтерского и налогового учета. Задачи работы:

1. анализ основных принципов бухгалтерского и налогового учета;
2. выявить проблемы в бухгалтерском учете и налоговом учете в нашей стране;
3. анализировать проведение бухгалтерского и налогового учета и их соотношение на конкретном предприятии.

Предмет исследования данной работы - система методов бухгалтерского и налогового учета. Объект исследования - предприятие, "ГПАО" АХТУБИНСКОЕ которое занимается продажами продуктов питания.

1 Принцип налогового и бухгалтерского учета

1.1 Бухгалтерский учет и методы его предоставления

Согласно Федеральному закону №129 от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете» (далее - Закон) бухгалтерский учет - это упорядоченная система сбора, регистрации и представления информации в денежном выражении об имуществе. обязательства организаций и их движение в результате сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РФ, и не ведут бухгалтерского учета.

В качестве бухгалтерского учета нашли свое отражение:

1. объекты бухгалтерского учета - имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции;
2. последовательные этапы бухгалтерского учета - сбор, регистрация и обобщение информации;
3. основные требования к ведению бухгалтерского учета - ведение учета в денежном выражении (п. 1 ст. 8 Закона); ведение бухгалтерского учета (с. 3 ст. 8 законов); своевременная регистрация без каких-либо пропусков или изъятий на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации (п. 5 ст. 8 законов); оформление всех хозяйственных операций, проводимые организации, обоснованные документы, которые являются первичными учетными документами и основаны на ведении бухгалтерского учета (стр. 1 ст. 9 законов).

Конституционный Суд РФ в п. 4 мотивировочной части Постановления от 1 апреля 2003 г. № 4-П по делу о проверке конституционности положения п. 2 ст. 7 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» в связи с жалобой гражданки И.В. Выставочный лист выражает следующую правовую позицию в отношении официального бухгалтерского учета:

1. «из ст. 71 (п. п. «ж», «р») Конституции РФ во взаимосвязи с ее ст. ст. 8 (ч. 1), 29 (ч. 4), 34 и 114 (п. «б» ч. 1) следует, что в Российской Федерации ведется официальный учет требований финансового регулирования и проведения единой финансовой (в том числе налоговой) политики; реализация конституционных прав на информацию в сфере предпринимательской деятельности и экономики, основанной на принципах юридического и экономического сотрудничества, конкуренции и риске, бухгалтерский учет является единственной конституционной гарантией единого рынка, единого экономического пространства как одной из основ конституционного строя Российской Федерации;

Исходя из этого, федеральный закон вправе возложить на участников предпринимательской и иной экономической деятельности обязанность по ведению официального бухгалтерского учета, а также определенным участникам рынка и лицам, действующим в официальном качестве (в том числе налоговым органом), предоставлять право доступа к информации по бухгалтерскому учету. и проверки его достоверности ».

Целями и задачами бухгалтерского учета являются:

1. Всеобъемлющая и достоверная информация об организации бухгалтерского учета и отчетности для всех пользователей бухгалтерской отчетности;
2. предоставление информации, необходимой для внутренних и внешних пользователей, а также для обеспечения соблюдения требований законодательства Российской Федерации при условии, что все необходимые ресурсы и обязательства, связанные с использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, являются обязательными нормами, нормативами и сметами;
3. предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

В Российской Федерации, 29 июля 1998 г. №34-н (с изменениями и дополнениями, далее - ПБУ 1/98) определены следующие основные принципы бухгалтерского учета:

1. Последовательность применения учетной политики;
2. Непрерывность деятельности организации, в отношении которой не предусмотрено никаких обязательств, и, следовательно, погашение обязательств в установленном порядке.
3. фактическая определенность фактора хозяйственной деятельности, в которой они принимают участие, независимо от фактического времени, поступления или выплаты денежных средств, связанные с этими фактами.
4. Имущественные обязательства и обязательства организаций.
5. Полнота отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности.
6. Своевременность отражения фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности.
7. Осмотрительность (большая готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем доступ к доходам и активам, не позволяет создавать скрытые резервы).
8. Приоритетное содержание перед формой (отражение в бухгалтерском учете факторов хозяйственной деятельности, обусловленных не столько их юридическими формами, сколько факторами экономического содержания и условий хозяйствования).
9. Непротиворечивость (данные аналитического учета, обороты и остатки за последний календарный день каждого месяца).
10. Рациональность ведения бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет ведется только на основании первичных учетных документов. Эти документы должны составляться по унифицированным стандартным формам, утвержденным Госкомстатом РФ и иметь ряд обязательных реквизитов.

Бухгалтерский учет ведется с использованием стандартного плана счетов.

Бухгалтерский учет в хронологической документации. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам.

Понятия синтетического и аналитического учета определены в ст. 2 Закона. Синтетический учет - учет обобщенных данных бухгалтерского учета в отношении имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, которые ведутся на синтетических счетах бухгалтерского учета. Аналитический учет - учет и анализ данных, бухгалтерский учет, групповые данные, данные об имущественных, финансовых и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета [8].

Аналитический и синтетический учет - два уровня. Первый из них - детализированный, ведется на счетах синтетического учета [9].

В определении понятий «аналитический учет» и «синтетический учет», отраженные виды объектов бухгалтерского учета, указаны в п. 2 ст. 1 Закона, - имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций осуществляется руководителем организации. Пункт 2 статьи 6 Закон определяет способы организации бухгалтерского учета.

а) учреждение бухгалтерской службы в качестве структурного подразделения организации;

б) введение в штатные организации должности бухгалтера;

в) передача на договорных началах ведения бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

г) ведение бухгалтерского учета лично руководителем организации.

В п. 7 ПБУ 1/98 в точности воспроизведены положения п. 2 данной статьи.

Пунктом 7 также рекомендовано случаи, предусмотренные в подп. «Б», «в» и «г», применять в организациях, относящихся к законодательству Российской Федерации, к субъектам малого предпринимательства. Однако в п. 3 Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденных Приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н (с изменениями и дополнениями), все рекомендации подпрограммы все четыре подпункта. 2 данной статьи Закона.

Главный бухгалтер организации:

1. назначение на должность и освобождение от должности руководителем организации.
2. Несет ответственность за учетную запись, соблюдение требований и правил ведения бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
3. Обеспечение соответствия осуществляемым операциям законодательства Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполненных обязательств, за отражение всех операций на счетах бухгалтерского учета.
4. Требования к бухгалтерии и документам, необходимые для всех работников организации.
5. Денежные и расчетные документы, а также финансовые и кредитные обязательства (документы, оформляющие финансовые вложения, кредиты, кредитные договоры и договоры по товарному и коммерческому кредиту) считаются недействительными без подписи главного бухгалтера или уполномоченного лица и не должны принимать к исполнению. Отсутствие доказательств в отношении бухгалтерского учета при нарушении требований к закону о предоставлении счетов-фактур. Об этом говорится в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 4 февраля 2003 г. № 11253/02 и №11254 / 02 (последнее из имеющихся Постановлений доведено до налоговых органов письмом МНС России от 6 марта 2003 г. №ШС-6-14 / 274).
6. С учетом бухгалтерского учета целесообразно согласовывать назначение, увольнение и перемещение материально ответственных лиц (кассиров, заведующих складами и т. д.).
7. Главные бухгалтеры могут иметь обязанности кассира.
8. При освобождении от должности главного бухгалтера, в соответствии с установленным руководителем организации, в ходе которой осуществляется проверка состояния бухгалтерского учета и достоверности данных [10].

В случае возникновения разногласий между руководителями и добровольными учетными документами, документами должны быть утверждены письменные распоряжения руководителей организаций.

В ст. 6 закона вводит понятие «учетная политика», в которой применяются основные положения осуществляемой организации бухгалтерского учета. Организация ответственна за организацию и состояние бухгалтерского учета.

Согласно ч. 2 п. 3 статьи 6 подлежат утверждению:

1. рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержит синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
2. формы первичных учетных документов, применяемые для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрено типовых форм первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
3. порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
4. правила документооборота и технологии обработки учетной информации;
5. порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения.