Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Понятие налогообложения и его значение в экономике государства).pdf

- Доходы, полученные в порядке наследования;

- Доходы, полученные от членов семьи или близких родственников по договору дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев;^[14]

- Пенсии, стипендии, алименты;

- Вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов.^[15]

Выше перечисленные виды доходов, освобожденные государством от налогообложения – это всего лишь небольшая часть из длинного перечня, указанного в ст. 217 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц пополняет исключительно федеральный бюджет нашего государства.

Налог на имущество физических лиц является вторым по популярности налогом, уплачиваемым физическими лицами.

Данный налог взимается со всех физических лиц, в собственности которых имеется недвижимое имущество.

К данному имуществу относят:

- жилой дом;

- жилое помещение (квартира, комната);

- гараж, машино-место;

- единый недвижимый комплекс;

- объекты незавершенного строительства;

- Иные здания, строения, сооружения, помещения.^[16]

Размер налога на имущество физических лиц зависит от того, какая стоимость объекта недвижимости берется за основу расчета: кадастровая или инвентаризационная.^[17]

При учете кадастровой стоимости объекта недвижимости для расчета налога, используются следующие налоговые ставки:

• 0,1%, если объект налогообложения – дом, жилое помещение, незавершенная постройка, единый комплекс, в котором есть хотя бы одно жилое помещение или дом, гараж, парковочное место, строение на даче площадью до 50 кв.м.;
• 2%, если объект налогообложения определен в соответствии с условиями пп.7, 10 ст. 378.2 НК РФ, либо имеет кадастровую стоимость более 300 000 000 рублей;
• 0,5% - для остальных объектов недвижимости.^[18]

При учете инвентаризационной стоимости объекта недвижимости для расчета налога, ставки по налогу варьируются от 0,1% до 2%. В данном случае процентные ставки подразделяются следующим образом:

• 0,1%, если инвентаризационная стоимость объекта с учетом коэффициента-дефлятора не превышает 300 000 рублей;
• 0,1% - 0,3%, если инвентаризационная стоимость объекта с учетом коэффициента-дефлятора составляет 300 000 – 500 000 рублей;
• 0,3% - 2%, если инвентаризационная стоимость объекта с учетом коэффициента-дефлятора превышает 500 000 рублей.^[19]

Налог на имущество физических лиц призван пополнять местный бюджет.

Транспортный налог, взимаемый с физических лиц, стоит в одном ряду с налогом на имущество физических лиц, так как следующим по популярности имуществом, которым владеет население нашей страны, является автомобильный транспорт.

Данный налог взимается с физических лиц в том случае, если они являются собственниками:

- автомобилей;

- мотоциклов и мотороллеров;

-автобусов и прочих самоходных механизмов, использующих пневматический и гусеничный ход;

- теплоходов и яхт;

- самолетов и вертолетов;

- снегоходов и мотосаней;

- катеров и моторных лодок;

- парусных судов;

- гидроциклов;

- буксируемых несамоходных судов и прочих видов воздушных и водных транспортных средств, зарегистрированных на территории РФ.

Помимо транспортных средств, подлежащих налогообложению, существует категория транспортных средств, с владельцев которых не взимается данный налог.

В перечень таких транспортных средств входят:

- легковые автомобили, предназначенные для использования инвалидами и специально оборудованные в указанных целях;

- легковые автомобили мощностью до 100 лошадиных сил, предоставляемые гражданам органами социальной защиты;

- весельные и моторные лодки с мощностью двигателя не более 5 лошадиных сил;

- морские и речные промысловые суда;

- объекты налогообложения, находящиеся в розыске, при наличии подтверждения уполномоченным органом факта их кражи или угона.^[20]

Начисление транспортного налога производится исходя из процентной ставки по налогу, которая напрямую зависит от вида транспортного средства, а также от количества лошадиных сил транспортного средства.^[21]

Транспортный налог относится к разряду региональных налогов и соответственно пополняет бюджет того региона, где зарегистрировано данное транспортное средство.

Земельный налог с физических лиц, также позволяет существенно пополнить государственную казну.

Плательщиками данного налога признаются те физические лица, которые:

- владеют земельными участками, расположенными в пределах субъектов РФ, на территории которых введен земельный налог;

- имеют право бессрочного пользования земельным участком;

- имеют право пожизненного наследуемого владения.^[22]

К объектам землевладения, не подлежащих налогообложению, относятся:

- общие земельные участки в составе многоквартирного дома;

- земельные участки, находящиеся в собственности граждан по праву безвозмездного пользования;

- земельные участки, находящиеся в собственности граждан по договору аренды.^[23]

Расчет данного налога производится исходя из кадастровой стоимости земельного участка и процентной ставки налога.

У земельного налога, взимаемого с физических лиц, существует два вида налоговых ставок: 0,3% и 1,5%. Применение той или иной ставки зависит от категории земельного участка.

Под процентную ставку 0,3% подпадают следующие земельные участки:

- участки, которые используются для сельскохозяйственной деятельности;

- участки, которые используются для личного хозяйства (т.е. выращивание огородных, садовых культур, домашних животных, пчел для личного использования, без коммерческой деятельности, а также дачи);

- участки под частными и многоквартирными домами, гаражами, под инженерной инфраструктурой (сети, трубопроводы, установки и т.п.);

- участки, которые имеют ограниченное использование (военные полигоны, таможни и т.п.).

Под процентную ставку 1,5% подпадают те земельные участки, которые не вошли в выше перечисленный список.^[24]

Земельный налог, взимаемый с физических лиц, призван пополнять местный бюджет, то есть тот город или муниципальное образование, в котором находится земельный участок, принадлежащий физическому лицу.

Налог на добавленную стоимость, взимаемый, в том числе и с физических лиц, неустанно пополняет государственную казну. Данный налог сопровождает всех жителей нашей страны при каждом походе в магазин. Покупая тот или иной товар, или пользуясь какими-либо услугами, мы платим НДС, который прикрепляется к изначальной стоимости товара. Уплата данного налога настолько прочно вошла в нашу жизнь, что мы даже не замечаем факта его уплаты, а многие даже и не догадываются о том, что являются плательщиками данного налога.

НДС представлен несколькими налоговыми ставками, которые зависят от категории товара или услуги.

На сегодняшний день основными налоговыми ставками НДС являются: 0%, 10%, 18%.

Ставка 0% является льготной и применяется теми компаниями, которые реализуют товары на экспорт, а также при оказании услуг по международной перевозке.^[25]

Если какое-либо физ. лицо воспользуется услугами такой компании по международным перевозкам, то получив счет для оплаты, будет приятно удивлен тем, что ему, как последнему звену в цепочке оплаты НДС, не придется платить данный налог.

Ставка 10% также является льготной и применяется при реализации отдельных продовольственных и медицинских товаров, товаров для детей и печатных изданий, конкретный перечень которых указан в п. 2 ст.164 НК РФ.

Ставка 18% является основной и действует в отношении всех операций, не подпадающих под иные, льготные ставки.^[26]

Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом и все средства от его сбора оседают в федеральном бюджете страны.

Акцизы очень схожи с НДС и также привязываются к стоимости товара. Но, в отличие от НДС, акцизы распространяются не на все виды товара, а только на некоторые из них.

К данным товарам относятся:

1. Этиловый спирт.
2. Спиртосодержащие товары, в которых доля этилового спирта составляет более 9%, за исключением алкогольной продукции. Также к исключениям в данном случае относятся:

• лекарственные средства;
• продукция ветеринарного назначения, разлитая в емкости, по объему не превышающие 100 мл;
• парфюмерно-косметические товары, объем емкости которых не превышает 100 мл, а доля спирта составляет 80 и 90%, при наличии пульверизатора, а также с долей этилового спирта до 90% и объемом, не превышающим 3 мл;
• отходы производства этилового спирта, а также ликероводочной продукции при условии их дальнейшей переработки и использования в технических целях;
• виноматериалы, винное, фруктовое и пивное сусло.

1. Алкогольная продукция.
2. Табачная продукция.
3. Легковые автомобили.
4. Мотоциклы, мощность которых превышает 112,5 кВт (150 л. с.).
5. Автомобильный бензин.
6. Дизельное топливо.
7. Моторные масла для инжекторных и дизельных двигателей.
8. Прямогонный бензин.
9. Авиационный керосин.
10. Ортоксилол, параксилол, бензол.
11. Иные смеси углеводородов в жидком состоянии.
12. Природный газ.
13. Электронные сигареты.
14. Жидкости для электронных сигарет.
15. Табак и изделия из него, употребляемые путем нагрева.^[27]

Из данного перечня видно, что акцизами облагаются наиболее востребованные товары на российском рынке, с целью получения государством прибыли.^[28]

Уплата акцизов ложится на плечи потребителей выше указанной продукции. А так как основными потребителями данных товаров являются физические лица, то они и выступают в роли налогоплательщиков.

Налоговая ставка по акцизам зависит от того или иного товара и как правило подвержена корректировке со стороны государства. Поэтому назвать точную сумму акциза на товар довольно затруднительно.^[29]

Акцизы, также как и НДС являются федеральными налогами, призванными ежедневно пополнять бюджет страны.

Перечисленные выше виды налогов затрагивают непосредственно тех физических лиц, которые на территории РФ получают доходы, владеют имуществом и совершают покупки.

Все остальные виды налогов относятся к юридическим лицам. Исключением являются только косвенные налоги в виде НДС и акцизов, которые уплачивают как физические, так и юридические лица, приобретая тот или иной товар, или используя те или иные услуги. А также прямые налоги – транспортный налог и земельный налог, которые уплачивают компании, владеющие транспортными средствами и земельными участками.

И хотя основная масса налогов приходится на уплату юридическими лицами, налоги, взимаемые с физических лиц, также играют большое значение для государства, так как их основная задача заключается в пополнении бюджетов различных уровней.

1.3.Государственное регулирование сбора налогов с физических лиц.

Для того, чтобы пополнить бюджет страны за счет налоговых платежей, сотрудникам налоговых служб необходимо не только правильно и своевременно произвести расчет того или иного налога, но и проконтролировать своевременность поступления денежных средств от налогоплательщиков в казну.

К вопросу своевременного сбора налогов наше государство подходит довольно основательно.

Согласно, ст. 1 НК РФ устанавливается четыре уровня системы законодательства о налогах и сборах, которые осуществляют основное и базовое правовое регулирование налоговых отношений в Российской Федерации:

- Налоговый кодекс Российской Федерации (основной нормативно-правовой акт в области налогообложения);

- Федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК РФ;

- Законы и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ, принятые законодательными (представительными) органами субъектов РФ в соответствии с НК РФ;

- Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления в соответствии с НК РФ.^[30]

Все выше перечисленные документы, направлены на:

- регулирование отношений по установлению, введению и взиманию налогов;