Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Понятие налогообложения и его значение в экономике государства).pdf

- регулирование отношений, возникающих при ведении налогового контроля, обжаловании актов налоговиков, действий должностных лиц, привлечении к ответственности за налоговое правонарушение.

Вся работа по контролю за своевременностью и полнотой оплаты налогов физическими лицами ложится на сотрудников налоговых инспекций в каждом отдельно взятом регионе и городе.

Осуществление данного контроля происходит за счет следующих правомерных действий налоговых органов:

• проверки своевременности уплаты налогов по каждому конкретному физическому лицу;
• выявления сокрытых доходов и объектов налогообложения (недвижимое имущество, транспорт, земельные участки);
• требования от налогоплательщика документов по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;
• вызова на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений, в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов, в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах.^[31]

Любое несоблюдение физическими лицами норм, предписанных в налоговом законодательстве – это налоговые правонарушения. По умолчанию их можно разделить на группы:

• Грубые нарушения при предоставлении отчетности или не предоставление отчетности (3-НДФЛ);
• Просрочка платежей по налогам;
• Создание препятствий для деятельности налоговых органов;
• Сокрытие доходов, облагаемых налогом.

Данные деяния, совершенные физическими лицами, могут предусматривать пени, штрафы и даже лишение свободы.

Если налогоплательщик делает взнос по налогам позже установленного срока, то ему будут начислять пени за каждый пропущенный день.

Помимо пени, за несвоевременную уплату налога налогоплательщику может быть назначен штраф.

Налоговая ответственность за образование недоимки предусмотрена ст. 122 НК. Суровость применяемых взысканий зависит от умысла нарушителя:

• В ситуациях, когда задолженность образовалась по ошибке, штраф за неуплату составляет 20% от суммы недоимки.
• Наказание за умышленное уклонение от внесения сборов в казну более суровое. Штраф за неуплату физическим лицом составит 40% от размера долга.

Неуплата предусмотренных налогов и неисполнение сопутствующих обязанностей грозит привлечением к ответственности по НК РФ. В ряде случаев возможно уголовное наказание.^[32]

Уголовную ответственность физического лица может повлечь неуплата налогов. В ст.198 УК РФ обозначены условия для заведения подсудного дела:

• сумма долга за 3 предшествующих года превышает 900 000 рублей и составляет более 10% от суммы всех исчисленных сборов;
• сумма долга за этот период превышает 2 700 000 рублей.

Налоговые преступления, за которые сажают на срок до 3 лет, имеют более серьезные признаки. По этим критериям устанавливается уголовная ответственность за неуплату налогов в крупном размере. Наказанием может оказаться штраф до 300 тыс. рублей, или лишение свободы до 1 года.

Отдельные критерии имеет особо крупное уклонение от уплаты. УК РФ классифицирует его:

• если долг образовался за 3 предшествующих года и превышает 4 500 000 рублей, а также составляет более 20% от всех обязательных платежей;
• если долг за это время составил более 13 500 000 рублей.

В любом из этих случаев наказание окажется более суровым (от штрафа в пределах 200 – 500 тыс. рублей до 3-х лет лишения свободы).

Эти действия относятся к категории небольшой тяжести, поэтому срок давности по налоговым правонарушениям составляет 2 года с момента совершения.

Применение тех или иных наказаний зависит от ряда факторов:

• размер образовавшейся задолженности;
• статус гражданина;
• прошедший с момента образования недоимки период.^[33]

Многие граждане не платят налоги годами. За это время накапливается внушительная сумма долга. Налоговые преступления влекут наказание независимо от суммы скрытых перечислений. Закон устанавливает временные пределы применения взысканий. Срок давности за совершение правонарушения составляет 3 года с момента окончания налогового периода, в котором оно было допущено.^[34]

Предусмотренные наказания для налогоплательщика в виде пеней, штрафов и лишения свободы не освободят его от обязанности уплатить налог в полном размере и об этом должен знать каждый налогоплательщик, пытающийся теми или иными способами уйти от уплаты налогов.

Налоги, взимаемые с физических лиц, пополняют государственную казну. За счет налогов, взимаемых с физических лиц, формируются федеральный, региональные и местные бюджеты, средства из которых идут на развитие страны и улучшение качества жизни населения, в каждом отдельно взятом городе и регионе.

2.НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ

2.1.Порядок сбора налогов с физических лиц.

Любое государственное мероприятие должно не только контролироваться, но и иметь четкий регламент выполнения. Это относится и к сбору налогов, в том числе и с физических лиц.

Каждый человек – физическое лицо, получающий какой-либо доход и владеющий тем или иным имуществом, обязан платить налоги. При этом, делать он это должен ни когда ему захочется или когда будут на это лишние деньги, а в определенное время. Налоговая служба также должна соблюдать определенные правила при сборе налогов. То есть никто из сотрудников налоговых органов не приходит домой к налогоплательщикам и не требует у них в грубой форме заплатить налог.

Иными словами, налогоплательщики и налоговые органы должны следовать определенным правилам, регулирующим уплату налогов.

Процесс уплаты налогов физическими лицами отличается от уплаты налогов юридическими лицами.

Главное отличие заключается на этапе формирования суммы налогов, взимаемых с физических лиц. Если юридические лица сами определяют налоговую базу и рассчитывают налоги, а потом производят необходимые платежи, то физические лица, в 99% случаев, выполняют только последнее действие – уплачивают налог. Это связано с тем, что все расчеты за них производят сотрудники налоговых органов, а также работодатели, которые ко всему прочему еще и перечисляют необходимую сумму налога (НДФЛ) в ФНС.

Рассмотрим порядок взимания налогов с физических лиц отдельно по каждому налогу.

Как было отмечено ранее, налог на доходы физических лиц является наиболее часто уплачиваемым налогом среди физических лиц.

Не у каждого человека есть в собственности квартира, автомобиль или земельные угодья, но практически каждый имеет постоянную или временную работу и получает заработную плату, с которой и платит подоходный налог.

Расчет НДФЛ и его уплата – это, в большинстве случаев, обязанность работодателя, который выступает в роли налогового агента физического лица.

Стандартная ставка НДФЛ составляет 13% и взимается работодателем со всего заработка, который получил его сотрудник: заработная плата в денежной и натуральной форме, премия, отпускные и больничные выплаты, подарки и материальная помощь, превышающие сумму в 4 000 рублей.

Сумма НДФЛ может быть снижена за счет уменьшения расчетной налоговой базы.

Уменьшение налоговой базы при расчете НДФЛ происходит за счет налоговых вычетов, предусмотренных государством. К данным вычетам относятся:

- вычет на детей;

- имущественный вычет.

Налоговый вычет на детей по НДФЛ, предоставляется работодателем тем своим сотрудникам, у которых есть дети (один и более). Размер данного налогового вычета в 2018г. составляет:

- 1 400 рублей на первого и второго ребенка, не достигших возраста 18 лет, а также на детей в возрасте до 24 лет, которые являются очными студентами высших учебных заведений;

- 3 000 рублей на третьего и последующих детей, не достигших возраста 18 лет, а также на детей в возрасте до 24 лет, которые являются очными студентами высших учебных заведений;

- 12 000 рублей на ребенка инвалида (1 и 2 группы), не достигшего возраста 18 лет;

- 6 000 рублей на ребенка инвалида (1 и 2 группы), не достигшего возраста 18 лет, если данный ребенок является усыновленным.

Необходимо отметить, что налоговые вычеты на детей инвалидов суммируются. К примеру, если ребенок инвалид является третьим ребенком в семье, то общая сумма вычета на данного ребенка составит: 3 000 рублей (как третьему ребенку) + 12 000 рублей (как ребенку инвалиду) = 15 000 рублей.

Налоговый вычет на детей предоставляется каждому из родителей, даже если они находятся в разводе, при условии, что они не лишены родительских прав.

Стандартный вычет на детей действует только до момента, пока доход работника не достигнет определенного предела. После этого с месяца превышения он данного права лишается. Предельная величина заработка работника в 2018г. составляет 350 000 рублей.^[35]

Имущественный вычет по НДФЛ предоставляется работодателем тем своим работникам, которые приобрели жилье и предоставили своему работодателю все необходимые сведения для предоставления данного налогового вычета.

Сумма имущественного вычета зависит от стоимости приобретенного жилья и не может превышать 260 000 рублей на одного человека. Точная сумма предоставления имущественного налогового вычета работодателем своему работнику зависит, во-первых, от величины заработной платы работника и собственно суммы НДФЛ, удерживаемой из его заработной платы, а во-вторых, от стоимости приобретенного жилья. Исходя из данных показателей, будет зависеть срок предоставления работодателем имущественного вычета своему работнику.^[36]

Итоговый расчет суммы НДФЛ представляет собой следующее:

Доход сотрудника – налоговый вычет * на 13% = НДФЛ.

Начисление и уплата работодателем НДФЛ производится ежемесячно. Ежеквартально работодатель предоставляет в налоговую инспекцию отчетность по форме 6-НДФЛ на всех своих сотрудников, в том числе и уволенных в данном отчетном периоде. По окончании финансового года работодатель предоставляет в налоговую инспекцию отчетность по форме 2-НДФЛ на всех своих сотрудников, в том числе и уволенных в данном отчетном периоде.

В данном случае физическим лицам – плательщикам НДФЛ не приходится совершать какие-либо манипуляции по расчету и уплате налога, а также по заполнению и предоставлению финансовой отчетности, касающейся данного налога.

К сожалению, плательщики НДФЛ не всегда могут воспользоваться «услугами» своих работодателей по начислению и уплате налога.

Помимо основной работы или вместо нее, некоторые люди имеют иные виды заработков, которые также подлежат обложению НДФЛ (сдача квартиры в аренду, подработка на дому, продажа имущества и т.д.).

В этом случае физические лица должны самостоятельно рассчитать сумму НДФЛ, заполнить декларацию 3-НДФЛ, пояснив источник своего дохода (например, продажа недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 5 лет), оплатить налог и подать декларацию в налоговую инспекцию, заявив, таким образом о своем доходе и уплатив часть от него, в размере 13% или более процентов, в зависимости от вида дохода и статуса физического лица, в государственную казну.

Зачастую, особо добросовестных и ответственных налогоплательщиков в нашей стране нет, поэтому мало кто в добровольном порядке идет в налоговую инспекцию и заявляет о своих доходах, к примеру, от пошива платьев на дому.

Данная ситуация происходит потому, что сотрудникам налоговой службы довольно трудно выявить теневые доходы населения и тем более доказать факт их получения физическими лицами, так как большинство из них не афиширует свою деятельность. Тем же, кто ведет активную рекламу своего прибыльного хобби, к примеру, выкладывает фотографии своих тортов с ценниками в социальных сетях, а также призывает своих подписчиков активнее совершать покупки, могут прийти «письма счастья» от налоговой инспекции.

В обязанности сотрудников налоговой инспекции входит поиск и раскрытие теневых доходов населения, которые за последнее десятилетие только увеличиваются в своих масштабах.

При выявлении факта сокрытия физическим лицом своего дохода, даже разового, данному налогоплательщику не только начисляется подоходный налог по соответствующей налоговой ставке, но и накладывается штраф за неуплату налога, незаконную предпринимательскую деятельность, несвоевременную сдачу налоговой декларации, а также пени за каждый день просрочки платежа. Кроме того, с данного физического лица не снимается обязанность в предоставлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, а также требуется предоставление письменных пояснений по факту сокрытия дохода и неуплату соответствующего налога.